Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июня 2011 г. № ЕД-3-3/275 <О применении УСН на основе патента>
Новая регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе и получение нового ОГРН не освобождает данное лицо от последствий нарушения им обязательств, взятых на себя при осуществлении предпринимательской деятельности по другому ОГРН. Другими словами, изменение номера ОГРН индивидуального предпринимателя не отменяет обязательства, взятые на себя указанным физическим лицом (индивидуальным предпринимателем), в частности в связи с применением УСН на основе патента.
В случае нарушения индивидуальным предпринимателем условий применения УСН на основе патента, а также при неоплате (неполной оплате) одной трети стоимости патента в срок и последующем прекращении предпринимательской деятельности и новой регистрации в качестве индивидуального предпринимателя на данного индивидуального предпринимателя распространяется запрет о невозможности применения им УСН на основе патента в течение трех лет после того, как он утратил право на применение этого режима.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 29 августа 2011 г. № 03-11-06/2/122 <Об учете расходов на приобретение объекта недвижимости при применении УСН>
Налогоплательщик при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, вправе уменьшить полученные доходы на сумму фактически понесенных расходов на оплату стоимости объекта недвижимости, приобретенного с целью перепродажи, в момент его реализации.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 8 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/124 <Об определении расходов при применении УСН>
Расходы налогоплательщика на транспортировку товаров, которые предназначены для дальнейшей перепродажи, учитываются после фактической оплаты транспортных услуг.
Письмо Федеральной налоговой службы от 8 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14587@ «О направлении письма Министерства финансов Российской Федерации от 31.08.2011 № 03-11-09/55» (о применении УСН и ЕНВД в связи с изменениями, внесенными в ОКУН)»
ФНС России направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 31 августа 2011 г. № 03-11-09/55 о порядке применения положений глав 26.2 и 26.3 НК РФ в связи с изменениями, внесенными в Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 приказом Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст.
Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, нормативными правовыми актами (законами) которых на уплату ЕНВД переведена предпринимательская деятельность в сфере оказания бытовых услуг (без выделения конкретных видов услуг), по видам бытовых услуг, включенным в ОКУН с 1 апреля 2011 г., обязаны перейти на уплату ЕНВД с начала очередного налогового периода по ЕНВД, т.е. с 1 июля 2011 г.
Каких-либо конкретных критериев (признаков) отнесения хозяйствующих субъектов, осуществляющих деятельность в сфере оказания парикмахерских и косметических услуг, к указанному типу организаций не предусмотрено.
Предпринимательскую деятельность организаций и индивидуальных предпринимателей, связанную с оказанием парикмахерских и косметических услуг, предусмотренных по коду 019300 ОКУН — «Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения», независимо от того, относятся такие хозяйствующие субъекты к организациям коммунально-бытового назначения или нет, в целях применения главы 26.3 НК РФ, следует относить к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг, которая соответственно подлежит переводу на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Услуги соляриев предусмотрены по коду 019339 ОКУН, а услуги по уходу за телом и массажу тела — по коду 019338 ОКУН.
Предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг соляриев и услуг массажных кабинетов относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания бытовых услуг и переводится на систему налогообложения в виде ЕНВД.
Виды услуг, предоставляемые медицинскими и санаторно-оздоровительными учреждениями, предусмотрены в разделе 080000 ОКУН — «Медицинские услуги, санаторно-оздоровительные услуги, ветеринарные услуги». В частности, в данном разделе предусмотрены косметические услуги (код 081501 ОКУН), а также прочие санаторно-оздоровительные услуги (код 082200 ОКУН), к которым могут быть отнесены услуги массажного кабинета.
Минфин России считает, что организации, за исключением медицинских и санаторно-оздоровительных учреждений (профилактории, санатории, физкультурно-оздоровительные и иные лечебно-оздоровительные организации), а также индивидуальные предприниматели, предоставляющие населению услуги, предусмотренные в подразделе 019300 ОКУН — «Услуги бань, душевых и саун. Парикмахерские и косметические услуги, оказываемые организациями коммунально-бытового назначения. Услуги предприятий по прокату. Ритуальные, обрядовые услуги», вправе применять начиная с 1 июля 2011 г. в отношении такой деятельности систему налогообложения в виде ЕНВД.
Если законами субъектов Российской Федерации и решениями представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга по одному и тому же виду предпринимательской деятельности возможно применение УСН на основе патента и системы налогообложения в виде ЕНВД, индивидуальный предприниматель вправе сам выбирать применяемую им систему налогообложения.
Таким образом, внесенные приказом № 1072-ст в ОКУН изменения не влияют на возможность применения налогоплательщиками УСН на основе патента.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 9 сентября 2011 г. № 03-11-06/2/126 <Об учете расходов на уплату взносов на обязательное пенсионное страхование при применении УСН>
Расходы на уплату налогов и сборов учитываются в составе расходов в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком. При наличии задолженности по уплате налогов и сборов расходы на ее погашение учитываются в составе расходов в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик ее погашает.
Поскольку страховые взносы на обязательное пенсионное страхование начисляются и уплачиваются также, как налоги, Минфин России считает, что в отношении этих взносов должен применяться аналогичный порядок включения в состав расходов.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 14 сентября 2011 г. № 03-11-06/1/14 <Об определении статуса сельскохозяйственного товаропроизводителя>
Организация, которая в рамках договора контрактации самостоятельно не производит сельскохозяйственную продукцию, а оказывает возмездную помощь производителю сельскохозяйственной продукции техникой, трудовыми ресурсами и ГСМ, не может быть признана сельскохозяйственным товаропроизводителем.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 15 сентября 2011 г. № 03-03-06/4/104 <Об учете в целях налогообложения прибыли некоммерческой организации курсовых разниц, возникающих при использовании целевых поступлений>
Курсовые разницы по средствам целевых поступлений, возникшие в результате изменения официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, устанавливаемого Банком России, являются доходами (расходами), полученными (произведенными) в рамках целевых поступлений, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
Доходы, полученные в виде процентов в иностранной валюте в случае размещения временно не используемых средств целевых поступлений на депозиты и в ценные бумаги, учитываются в целях налогообложения прибыли. Положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие в этом случае, учитываются в целях налогообложения прибыли.
Письмо Федеральной налоговой службы от 15 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/15086@ «О применении системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в связи с изменениями, внесенными в ОКУН»
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении оказания бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 28 июня 1993 г. № 163.
Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные ОКУН в группе услуг 01 «Бытовые услуги», за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.
С 1 апреля 2011 г. приказом Росстандарта от 23 декабря 2010 г. № 1072-ст введены в действие Изменения 12/2010 ОКУН.
В письме приведен перечень услуг, которые с указанной даты относятся бытовым.
Организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие населению такие бытовые услуги, с 1 июля 2011 г. обязаны применять систему налогообложения в виде ЕНВД на общих основаниях.
6. Прочие налоги и сборы
Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2011 г. № АС-4-3/12862@ <Об обложении НДФЛ оплаты четырех дополнительных выходных дней, предоставляемых одному из родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами>
Положения НК РФ не содержат среди освобождаемых от обложения НДФЛ доходов выплаты, производимые в виде дополнительных оплачиваемых четырех выходных дней в месяц одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) для ухода за детьми-инвалидами.
Вместе с тем Президиум ВАС РФ в Постановлении от 8 июня 2010 г. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, не подлежит обложению НДФЛ.
При рассмотрении данного вопроса следует руководствоваться арбитражной практикой, предусматривающей освобождение от обложения НДФЛ указанных выплат.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 2011 г. № 03-04-06/4-193 <О возврате сумм удержанного НДФЛ в связи с изменением налогового статуса сотрудника организации>
Начиная с месяца, в котором число дней пребывания работника в Российской Федерации в текущем налоговом периоде превысило 183 дня, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с его доходов до получения им статуса налогового резидента по ставке 30%, подлежат зачету при определении налоговой базы нарастающим итогом по всем суммам доходов работника, включая доходы, с которых налог удерживался по ставке 30%.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 30 августа 2011 г. № 03-05-05-01/70 <Об уплате налога на имущество организаций компанией, осуществляющей доверительное управление имуществом, составляющим ПИФ>
Управляющая компания признается налогоплательщиком по налогу на имущество организаций не только в отношении имущества, учитываемого на ее балансе, но и в отношении составляющего паевой инвестиционный фонд имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ, учитываемого на отдельном балансе и переданного в доверительное управление.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 31 августа 2011 г. № 03-04-05/6-618 <Об определении налогового статуса физического лица>
Налоговый статус физического лица, определенный по итогам налогового периода, не может измениться в зависимости от времени нахождения физического лица в Российской Федерации в следующем налоговом периоде.
Если по итогам налогового периода 2010 г. физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, удержанных налоговым агентом в 2010 г. по ставке 30%, не производится.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2011 г. № 03-04-05/8-627 <Об обложении НДФЛ сумм, уплаченных благотворительной организацией за услуги, связанные с приобретением лекарственных средств для детей инвалидов>
Оплата общественной организацией стоимости приобретенных для детей-инвалидов лекарственных средств (медикаментов) в 2010 г. подлежала обложению НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/0-197 <О налогообложении расходов организации за работников, работающих вахтовым методом>
Налог на доходы физических лиц
1. Если по прибытии к месту сбора работники находятся в административном подчинении организации, возмещение работникам стоимости проезда от места сбора до места выполнения работ и обратно освобождается от обложения НДФЛ.
2. Суммы оплаты организацией проживания работников, выполняющих работу вахтовым методом в случаях, предусмотренных ст. 297 ТК РФ, не подлежат обложению НДФЛ.
3. Компенсационные выплаты, предусмотренные ст. 302 ТК РФ, произведенные лицам, выполняющим работы вахтовым методом, в размере, установленном локальным нормативным актом организации, не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-198 <О налогообложении доходов физических лиц при совершении операций с векселями банка>
При оплате банком предъявленного в срок к платежу собственного процентного векселя доходом физического лица, с которого банку следует удерживать НДФЛ, признается вексельный процент, а при оплате векселя, выданного с дисконтом, — дисконт.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 2 сентября 2011 г. № 03-07-06/249 <О применении ставки акциза на приобретаемый спирт этиловый, направляемый на производство лекарственных средств, прошедших государственную регистрацию>
С 1 августа 2011 г. реализация этилового спирта покупателям, производящим лекарственные средства, освобождаемые от обложения акцизами, осуществляется по ставке акциза в размере 0 руб. за 1 литр безводного спирта.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 5 сентября 2011 г. № 03-05-05-03/28 <Об уплате государственной пошлины в связи с вступлением в дело третьих лиц, заявляющих самостоятельные требования>
Третьи лица, заявляющие самостоятельные требования относительно предмета спора, вступают в процесс, начатый другими лицами, путем предъявления самостоятельного иска имущественного характера, подлежащего оценке, и должны уплачивать государственную пошлину в зависимости от оспариваемой ими суммы в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ.
Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2011 г. № ЕД-4-3/14453@ <О порядке учета в целях налогообложения прибыли затрат на аттестацию рабочих мест, а также обложения НДФЛ компенсационных выплат, производимых работникам, занятым на работах с вредными условиями труда>
Выплачиваемые работодателем компенсационные выплаты работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными условиями труда, неустранимыми при современном техническом уровне производства и организации труда, не подлежат обложению НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 6 сентября 2011 г. № 03-04-06/6-205 <Об обложении НДФЛ сумм убытков, причиненных клиентам банка в результате незаконных действий третьих лиц>
Поскольку в результате незаконных действий третьих лиц клиентам банка причинен реальный ущерб, суммы возмещения данного ущерба при условии его документального подтверждения не образуют экономическую выгоду для данных физических лиц и, соответственно, не являются их доходом и не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.
Письмо Министерства финансов Российской Федерации от 7 сентября 2011 г. № 03-04-06/4-209 <Об уведомлении о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет>
Уведомление о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет может быть использовано в течение соответствующего налогового периода независимо от конкретного места трудовой деятельности работника (как в головной организации, так и в любом из ее обособленных подразделений).
Организация должна обеспечивать сохранность представленных ей налогоплательщиками оригиналов уведомлений в течение четырех лет. Порядок хранения таких уведомлений организация определяет самостоятельно. При этом должно быть обеспечено надлежащее выполнение обязанности налогового агента по их представлению налоговому органу в рамках осуществления им контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.
|
