Новшества в декларировании по ндс. Актуальные вопросы исчисления и уплаты ндс международными автоперевозчиками
Скачать 480.97 Kb.
|
Журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур Порядок обложения НДС экспедиторских услуг в сфере международных грузоперевозок На основании пункта 1 статьи 146 и подпункта 4.1 пункта 1 статьи 148 (порядок определения места реализации работ и услуг) НК РФ оказание экспедиторских услуг российской компанией (далее — экспедитор), связанных с ввозом товаров на территорию РФ, подлежит обложению налогом на добавленную стоимость. В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ для работ (услуг) по организации и сопровождению перевозок, перевозке или транспортировке, организации, сопровождению, погрузке и перегрузке вывозимых за пределы территории РФ или ввозимых на территорию РФ товаров, выполняемых (оказываемых) российскими организациями, и иных подобных работ (услуг), применяется налоговая ставка 0%. Из содержания приведенной нормы следует, что реализация экспедиторских услуг, связанных с международными перевозками товаров, также подлежит обложению НДС по ставке 0% на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ. При этом факт привлечения экспедитором третьих лиц для выполнения работ или оказания услуг, а также преобладание в обязательствах экспедитора посреднических или подрядных функций не влияют на применение им нулевой ставки НДС. К такому выводу можно придти на основании следующих положений: • по своему гражданско-правовому содержанию экспедиторские услуги относятся к видам работ и услуг, поименованных в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ, что следует из понятия экспедиторских услуг, содержащегося в главе 41 ГК РФ и Федеральном законе «О транспортно-экспедиционной деятельности»; • содержащийся в подпункте 2 пункта 1 статьи 164 НК РФ перечень работ и услуг, связанных с организацией перевозок, не является исчерпывающим, что позволяет применять ставку 0% к услугам, связанным с международными грузоперевозками, даже если они прямо не указаны в этой норме; • возможность привлечения экспедитором третьих лиц при оказании услуг предусмотрена гражданско-правовыми нормами, регулирующими отношения транспортной экспедиции (ст. 805 ГК РФ); • статья 164 НК РФ не содержит запрета на привлечение экспедитором третьих лиц в процессе оказания услуг, не требует обязательного оказания всех услуг экспедитором лично как условия для применения ставки НДС 0%. Возможная квалификация отношений экспедитора с заказчиком как подрядных или посреднических лишь создает некоторые особенности рисков, но существенно их не меняет. Журнал состоит из двух частей - части 1 "Выставленные счета-фактуры" (далее - часть 1 журнала учета), соответственно Раздел 10 налоговой декларации по НДС и части 2 "Полученные счета-фактуры" (далее - часть 2 журнала учета), соответственно Раздел 11 налоговой декларации по НДС. 2. Налогоплательщики налога на добавленную стоимость, предусмотренные пунктом 5 статьи 170 Налогового кодекса Российской Федерации, и налоговые агенты, не являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, ведут только часть 1 журнала учета в тех налоговых периодах, в которых регистрируют соответствующие счета-фактуры. 3. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), составленные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 1 журнала учета по дате их выставления, а также составления (исправления) в случаях, когда счета-фактуры, составленные налогоплательщиками, в том числе исполняющими обязанности налоговых агентов, не передаются. Счета-фактуры (в том числе исправленные, корректировочные), полученные на бумажном носителе или в электронном виде, подлежат единой регистрации в хронологическом порядке в части 2 журнала учета по дате их получения. В соответствии с положениями статьи НК РФ, организации( посредники), не являющиеся налогоплательщиками НДС, представляют журнал учета выданных и полученных счетов-факутр до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом по фомре , утвержденной Приказом ФНС Россиии от |
Похожие:
 | Налог на добавленную стоимость. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы |  | Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок... |
| Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок... | | Ндс), взимаемый таможенными органами, в размере 15813 руб. Дата выпуска товара в свободное обращение и дата уплаты "ввозного" ндс... |
| Но поскольку данную операцию к реализации услуг ООО не относит, счета-фактуры на сумму полученных процентов оно не оформляет, а приложение... | | Налоговый мониторинг. Новая электронная декларация по ндс. Ответственность юридических и физических лиц за сдачу отчетности. Камеральные... |
| Ндс и налог на прибыль: изменения в законодательстве, сложные вопросы исчисления и уплаты в 2017 году | | Ндс в 2018 году: сложные ситуации исчисления и уплаты, практика применения новых норм |
| Ндс. Формирование налоговой базы по ндс при передаче имущества во временное владение или пользование. Понятие налоговых вычетов по... | | Ндс. Формирование налоговой базы по ндс при передаче имущества во временное владение или пользование. Понятие налоговых вычетов по... |