182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс


Скачать 312.38 Kb.
Название182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс
страница1/3
ТипДокументы
filling-form.ru > Договоры > Документы
  1   2   3
Налог на добавленную стоимость. Ответы на наиболее часто задаваемые налогоплательщиками вопросы.

Приложение №2 к Письму УФНС России по Иркутской области от 15.07.2008 №16-25/014075.

Налог на добавленную стоимость


Налог на добавленную стоимость

Налогоплательщики

- организации;

- индивидуальные предприниматели;

- лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.


Налоговый период

Налоговый период устанавливается как квартал


Налоговые ставки

Налогообложение производится по ставкам: 0%, 10% и 18%


Срок представления налоговой декларации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)


Срок уплаты налога в бюджет

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом)


Код бюджетной классификации

182 1 03 01000 01 0000 110



Вопросы исчисления и уплаты НДС,

в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей НДС

(счетов-фактур, товарно-транспортных накладных и т.д.)
- Организация перевозит груз собственными силами автомобильным транспортом со склада Поставщика. Правомерно ли принять к вычету НДС, если не заполнять товарно-транспортную накладную?

- Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6 - 8 статьи 171 НК РФ, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей и при наличии соответствующих первичных документов.

Согласно пункту 9 Федерального закона от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями) (далее по тексту – Закон «О бухгалтерском учете») все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

В соответствии со статьями 509 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ) «Договор поставки» и 456 ГК РФ «Обязанности продавца при передаче товара» продавец обязуется передать в обусловленный срок товар; одновременно с передачей предусмотренного договором поставки товара он должен обеспечить передачу относящихся к нему документов.

Статьей 513 ГК РФ предусмотрена обязанность покупателя (получателя товара) совершить все необходимые действия, обеспечивающие принятие товаров, поставленных в соответствии с договором поставки. При этом покупатель (получатель) обязан проверить соответствие товаров сведениям, указанным в транспортных и сопроводительных документах.

Из вышеперечисленных нормативных актов следует, что на покупателя возложена обязанность истребовать от продавцов первичные документы, оформленные должным образом, которые позволят ему оприходовать полученные материальные ценности.

Статьи 785 и 791 ГК РФ также предусматривают, что перевозка, погрузка и выгрузка груза осуществляется с соблюдением положений, установленных транспортными уставами и кодексами и издаваемыми в соответствии с ними правилами, с составлением товарно-транспортной накладной.

Разделом 6 Общих правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утвержденных Минавтотрансом РСФСР 25.10.1974 по согласованию с Госпланом РСФСР и Госарбитражем РСФСР (далее по тексту - Общие правила перевозок грузов автомобильным транспортом), регламентированы Правила оформления перевозочных документов, разработанные в соответствии со статьями 47, 48 и 51 Устава автомобильного транспорта РСФСР, утвержденного постановлением Совета Министров РСФСР от 08.01.1969 №12.

В соответствии с названными правилами перевозка грузов товарного характера должна в обязательном порядке оформляться товарно-транспортными накладными.

На основании пункта 2 Инструкции Министерства финансов СССР №156, Государственного банка СССР №30, Центрального статистического управления при Совете Министров СССР №354/7, Министерства автомобильного транспорта РСФСР №10/998 от 30.11.1983 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» предприятия, организации и учреждения, осуществляющие перевозки грузов для нужд собственного производства на собственных и арендуемых автомобилях, обязаны оформлять товарно-транспортные накладные формы 1-Т.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 Закона «О бухгалтерском учете» и пунктом 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных (типовых) форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты.

Таким образом, под первичными документами согласно законодательству по бухгалтерскому учету понимаются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет, в частности товарно-транспортные накладные, акты и другие сопроводительные документы, подтверждающие приемку и принятие на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг).

В соответствии с вышеизложенным, налогоплательщику в целях подтверждения права на применение налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость надлежит иметь первичные учетные документы, на основании которых товар принимается к учету, в частности, товарно-транспортные накладные. При этом выполнение указанного требования обязательно и в случае транспортировки товара собственным автотранспортом (самовывоз) как при осуществлении постоянных перевозок товаров, так и при осуществлении разовой доставки товара.

Из смысла вышеперечисленных нормативных актов следует вывод о том, что товарно-транспортная накладная (транспортная железнодорожная накладная) является первичным учетным документом, отражающим конкретные факты хозяйственной деятельности, а именно: факт отправки и списания товара грузоотправителем, а также факт получения и оприходования товара грузополучателем. Таким образом, отсутствие товарно-транспортных накладных свидетельствует об отсутствии факта оприходования товара и, соответственно, об отсутствии права на применение налоговых вычетов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 171 НК РФ применение налоговых вычетов является правом налогоплательщика. Поэтому, доказывая обоснованность примененных налоговых вычетов, налогоплательщик согласно пункту 1 статьи 171 НК РФ обязан представить налоговому органу счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие факт доставки товара и принятие на учет.
- Какие транспортные, товаросопроводительные документы, подтверждающие вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, необходимо представить в налоговые органы для применения налоговой ставки по НДС в размере 0% при оказании услуг по перевозке товаров?

- Пунктом 4 ст. 165 НК РФ установлен перечень документов, представляемых в налоговые органы для обоснования правомерности применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость в отношении работ (услуг), предусмотренных пп. 2 и 3 п. 1 ст. 164 НК РФ, связанных с транспортировкой товаров, вывозимых за пределы территории Российской Федерации, выполняемых (оказываемых) российскими налогоплательщиками (за исключением российских перевозчиков на железнодорожном транспорте). В данный перечень, в частности, включены копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации с учетом особенностей, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Так, согласно указанным особенностям при вывозе за пределы Российской Федерации товаров морским транспортом в налоговые органы представляются копии коносамента, морской накладной или любого иного документа, подтверждающего факт приема товара к перевозке, в котором в графе «Порт разгрузки» указано место, находящееся за пределами территории Российской Федерации. При вывозе товаров воздушным транспортом представляются копии международных авиационных грузовых накладных с указанием аэропорта разгрузки за пределами территории Российской Федерации, при вывозе товаров трубопроводным транспортом и по линиям электропередач - копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы таможенной территории Российской Федерации, могут не представляться. При этом вышеуказанными нормами НК РФ представление данных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации, не предусмотрено.

Налогоплательщики, оказывающие услуги по международной перевозке товаров автомобильным транспортом, представляют в налоговые органы копии транспортных, товаросопроводительных документов с отметками таможенных органов, проставленными согласно соответствующим актам таможенного законодательства, регламентирующим порядок их проставления. В частности, согласно п. 3 Приказа Федеральной таможенной службы от 18.12.2006 №1327 «Об утверждении Порядка действий должностных лиц таможенных органов при подтверждении фактического вывоза товаров с таможенной территории Российской Федерации (ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации)». Для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ), в случае вывоза товаров за пределы территории Российской Федерации автомобильным транспортом, документы, предусмотренные пп. 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, представляются в налоговые органы с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации. Указанные отметки проставляются в соответствии с положениями раздела II указанного Приказа.
- Освобождается ли от обложения налогом на добавленную стоимость реализация предметов религиозной символики: крестов нательных, нагрудные образы святых, лжицы с религиозной символикой и кольца с молитвой?
- Согласно пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ от НДС освобождены операции по реализации предметов религиозного назначения и религиозной литературы (за исключением подакцизных товаров и минерального сырья), если эти предметы произведены организациями, единственными учредителями которых являются религиозные организации (объединения). Перечень религиозных предметов и литературы, при реализации которых применяется льгота, утвержден Правительством Российской Федерация Постановлением от 31.03.2001 №251. При этом подпунктом а п. 1 данного Постановления к предметам храмового пространства отнесены лжицы, а подпунктом а п. 2 к предметам, необходимым для отправления богослужения, обрядов и церемоний - кресты всех разновидностей, а также панагии, медальоны, ладанки.

Операции по реализации крестов нательных, нагрудных образов святых, а также лжиц с религиозной символикой, производимых организациями (объединениями), перечисленными в пп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ, могут быть освобождены от налога на добавленную стоимость в рамках действующей нормы, предусмотренной НК РФ. Кольца же с молитвами в вышеуказанный Перечень не включены, и применять освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость в отношении данных предметов оснований не имеется.
- Как вести учет налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам, используемым как для осуществления облагаемых этим налогом, так и не подлежащих налогообложению операций?
- Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регламентирован главой 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ.

Объектом для целей налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции, поименованные в п. 1 ст. 146 НК РФ.

Порядок исчисления НДС установлен ст. 166 НК РФ.

Статьей 171 НК РФ установлено право налогоплательщика уменьшить общую сумму НДС, исчисленную им в установленном статьей 166 НК РФ порядке, на величину налоговых вычетов. Порядок применения налоговых вычетов определен статьей 172 НК РФ.

Одновременно налоговым законодательством Российской Федерации установлено, что организации и индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее ЕНВД) и, соответственно, являющиеся налогоплательщиками единого налога, не признаются налогоплательщиками НДС (в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения.

Также обязанность ведения раздельного расчета при осуществлении вышеупомянутых операций установлена ст. 170 НК РФ.

При этом следует иметь ввиду, что при отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы физических лиц, не включается.

Суть раздельного учета заключается в том, чтобы отделить суммы «входного» НДС, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД. На практике существует несколько вариантов.

1. Товар приобретается для операций, облагаемых НДС.

НДС принимается к вычету по всему счету-фактуре в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, с отражением в книге покупок в соответствии с правилами, предусмотренными Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 №914 (в действующей редакции).

В последствии возможна ситуация, что товар частично или полностью был передан для реализации через павильон. В таком случае сумма налога в этой части подлежит восстановлению.

Поскольку налоговая декларация по НДС составляется на основе данных книги покупок, то следует внести в данный регистр учета исправительные записи в том периоде, когда стало известно, что товар будет реализован через павильон.

Сумма налога, включенная ранее в налоговые вычеты и подлежащая восстановлению, отражается в налоговой декларации по НДС по соответствующей строке.

2. Товар приобретается для операций, облагаемых ЕНВД.

НДС в таком случае в полном объеме необходимо включить в стоимость товаров (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ). От обязанности регистрировать счет-фактуру по такой операции в журнале учета полученных счетов-фактур и книге покупок индивидуальный предприниматель освобожден как неплательщик НДС.

Если в последствии товар частично или полностью будет реализован через магазин, то на дату реализации счет-фактура должен быть зарегистрирован в журнале учета полученных счетов-фактур и отражен в книге покупок в части, приходящейся на стоимость товара, реализованного (предназначенного для реализации) через магазин.

3. Товар приобретается для реализации частично через магазин, частично через павильон.

В таком случае неправомерно принять к вычету НДС полностью по всему счету-фактуре. Следовательно, налогоплательщику необходимо найти способ, определяющий каким образом суммы «входного» НДС могут быть поделены между операциями, подлежащими налогообложению НДС, и операциями, подлежащими налогообложению ЕНВД, (пропорция, количественный учет).

Налогоплательщик самостоятельно выбирает метод, согласно которому на стадии приобретения товаров будет организован учет «входного» НДС, и отражает его в приказе об учетной политике для целей налогообложения.

Следует обратить внимание, что в любом случае в конечном итоге сумма НДС, предъявленная к вычету, должна строго соответствовать стоимости товаров, переданных на реализацию в магазин.

При этом сообщаем, что ответ на запрос подготовлен исходя из общих норм налогового законодательства, независимо от конкретных фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика.
  1   2   3

Похожие:

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconНовшества в декларировании по ндс. Актуальные вопросы исчисления...
Услуги по международной перевозке товаров (за исключением услуг, оказываемых российскими перевозчиками на железнодорожном транспорте)...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconВопросы к экзамену по мдк 03. 01 Организация расчетов с бюджетом...
Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconВопросы к экзамену по мдк 03. 01 Организация расчетов с бюджетом...
Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Механизм исчисления ндс в бюджет. Элементы ндс: налогоплательщики, порядок...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс icon"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2012, n 17
Но поскольку данную операцию к реализации услуг ООО не относит, счета-фактуры на сумму полученных процентов оно не оформляет, а приложение...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconОбразец заполнения эсчф. Импорт из-за пределов еаэс
Ндс), взимаемый таможенными органами, в размере 15813 руб. Дата выпуска товара в свободное обращение и дата уплаты "ввозного" ндс...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconНдс: анализ последних изменений, сложные вопросы исчисления
Налоговый мониторинг. Новая электронная декларация по ндс. Ответственность юридических и физических лиц за сдачу отчетности. Камеральные...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconОсобенности учета ндс
Ндс и в бюджет, и покупателям. В итоге может получиться так, что эти возвраты ндс будут даже несколько больше, чем экономия на основных...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconДекларация по ндс сдается только по ткс
С 1 января 2014 введена обязанность для всех плательщиков ндс, в том числе для налоговых агентов, представлять налоговые декларации...

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс iconПрограмма повышения квалификации «Нововведения в налоговом законодательстве...
Ндс и налог на прибыль: изменения в законодательстве, сложные вопросы исчисления и уплаты в 2017 году

182 1 03 01000 01 0000 110 Вопросы исчисления и уплаты ндс, в том числе оформления форм бухгалтерского учета для целей ндс icon4. Специальная часть. Федеральные налоги
Ндс. Формирование налоговой базы по ндс при передаче имущества во временное владение или пользование. Понятие налоговых вычетов по...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2018
контакты
filling-form.ru
Поиск