Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента
Скачать 8.95 Mb.
|
Отражение срочных сделок в ОВП. Требования и обязательства по срочным сделкам включаются в расчет чистой срочной позиции в соответствии с п.1.7. и п.1.8. Инструкции Банка России № 124-И от 15 июля 2005г. «Об установлении размеров (лимитов) открытых валютных позиций, методике их расчета и особенностях осуществления надзора за их соблюдением кредитными организациями. Срочные сделки форвард, опцион, своп, заключаемые не на организованном рынке осуществляются по решению уполномоченного органа Банка на основании мотивированных предложений УРФФР или иных подразделений Банка. При этом устанавливаются соответствующие лимиты ОВП и на контрагентов по видам сделок. В соответствии с п.2.2 Инструкции Банка России № 124-И регулирование открытых валютных позиций с использованием сделок покупки-продажи иностранной валюты и (или) иных сделок с финансовыми инструментами в иностранной валюте допускается в случае, если есть все основания полагать, что соответствующая сделка будет исполнена либо отсутствуют какие-либо причины, препятствующие ее исполнению (устойчивое финансовое состояние контрагента, наличие ликвидных активов, предоставление денежных и иных ликвидных залогов, поручительств и т.д.). 5.17.УЧЕТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДАЛЖЕННОСТИ 5.17.1. Дебиторская задолженность представляет собой задолженность других лиц (организаций, предпринимателей, физических лиц, работников) Банку, отражение которой в учете выражено как имущество банка, т.е. право на получение определенной суммы (товара, услуги и т.п.) с должника (статья 124 ГК РФ). 5.17.2. Общий срок исковой давности устанавливается статьей 196 ГК РФ сроком три года Законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком (статьи 797 и 966 ГК РФ). Данное положение правомочно, когда обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства. 5.17.3. отсчет срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора, а не с даты возникновения задолженности. Если в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, необходимо руководствоваться общими правилами гражданского законодательства. 5.17.4. Дебиторская задолженность разделяется на два типа: истребованную и неистребованную. 5.17.5. Истребованной дебиторской задолженностью считается та, по которой Банк принимает меры для ее возврата (истребования). Это:
Истребованная неполученная задолженность списывается по истечении трех лет согласно ГК РФ, за счет сформированного резерва, данные расходы уменьшают налогооблагаемую базу при исчислении налога на прибыль. 5.17.6. Неистребованная кредиторская задолженность Банка другим предприятиям списывается на финансовые результаты (доходы), учитываемые при налогообложении, по истечении исковой давности, срок которой согласно статье 196 ГК РФ составляет три года. В этом случае подлежит обязательному выделению и перечислению в бюджет НДС от суммы неистребованной кредиторской задолженности. 5.17.7. По состоянию на 1 января каждого года производится сверка дебиторской и кредиторской задолженности, при наличии переходящих остатков на новый год на счете 60312 «Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями» сверка дебиторской задолженности оформляется двухсторонними актами. 5.18.1.ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ ОПЕРАЦИЙ СОВЕРШАЕМЫХ БАНКОМ ПРИ ПРЕРАЩЕНИИ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ НЕ ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ 5.18.2. Требования банка по договору на предоставление (размещение) денежных средств, прекращенные в результате осуществления сделок по договорам отступного, новации, залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися), отражаются в бухгалтерском учете как погашенные (полученные) с отнесением сумм процентов, неустойки (штрафов, пеней и т.п.) на соответствующие счета доходов. 5.18.3. Имущество, приобретенное банком в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога до принятия решения о его реализации или использовании в собственной деятельности относится к внеоборотным запасам и учитывается в бухгалтерском учете на счете 61011. Учет приобретенного имущества, относящегося к финансовым активам (ценным бумагам и т.п.), ведется непосредственно на соответствующих балансовых счетах. Инвентарный учет указанного имущества осуществляется в порядке, установленном для основных средств. Аналитический учет внеоборотных запасов ведется в разрезе объектов, предметов, видов материалов. 5.18.4. Решение о прекращении требований по кредитному договору путем оформления отступного, новации, залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися) принимается по инициативе банка (либо заемщика) с согласия второй стороны. Условия, размер, сроки и порядок прекращения требований по кредитному договору определяются уполномоченным органом банка. Соглашение (договор) о прекращении требований по кредитному договору между банком и заемщиком составляется юридическим управлением по форме, утвержденной распоряжением Президента банка. 5.18.5. Порядок бухгалтерского учета операций, совершаемых при прекращении обязательств, обеспечении исполнения обязательств и перемене лиц в обязательствах по договорам на предоставление (размещение) денежных средств установлен Указанием ЦБ РФ от 27.07.2001г. № 1007-У. 5.18.6.Имущество, приобретенное банком в результате осуществления сделок по договорам отступного, залога (в случае признания торгов по его реализации несостоявшимися) при постановке на учет в балансе банка отражаются: - по договорам залога – по покупной стоимости (цена приобретения), определяемой в соответствии со ст. 350 ГК РФ. При объявлении торгов несостоявшимися банк по соглашению с залогодателем вправе приобрести заложенное имущество и зачесть в счет покупной цены свои требования, обеспеченные залогом. При объявлении несостоявшимися повторных торгов банк вправе оставить предмет залога за собой с оценкой его в сумме не более чем на десять процентов ниже начальной продажной цены на повторных торгах (не ниже указанной в законе п. 6 ст. 350 ГК РФ). - по договорам отступного – в сумме прекращенных обязательств заемщика (должника) по кредитному договору. Если стоимость имущества, определенная договором отступного, недостаточна для покрытия всех требований банка в отношении клиента (заемщика), очередность исполнения денежных обязательств осуществляется в порядке, установленном ст. 319 ГК РФ, если иное не указано в договоре отступного. При принятии имущества к учету по договорам залога, отступного может быть использована рыночная стоимость объектов, определенная профессиональным оценщиком. 5.18.7. Произведенные банком затраты, связанные с хранением и реализацией предмета залога возмещаются банку за счет выручки от реализации заложенного имущества, если иное не установлено соответствующим договором (соглашением). 5.18.8. Операции, совершаемые банком при прекращении обязательств не денежными средствами, отражаются в бухгалтерском учете на дату перехода права собственности на имущество или прав требования от заемщика к кредитору, определенную договором (соглашением) или решением суда. Имущество по договорам отступного или залога принимается к учету на счет 61011 «внеоборотные запасы» на основании счета-фактуры, выписанного заемщиком (должником), с выделением сумм НДС, если должник является плательщиком НДС. 5.18.9. При принятии банком решения о направлении приобретенного имущества для использования в собственной деятельности стоимость указанного имущества переносится с балансового счета 61011 «внеоборотные запасы» на соответствующие балансовые счета, отвечающие характеристикам имущества. При этом имущество, относящееся к основным средствам и направленное для использования в собственной деятельности, подлежит отражению в бухгалтерском учете в порядке, установленном для приобретения основных средств. Решение банка о направлении приобретенного имущества для использования в собственной деятельности оформляется актом ввода в эксплуатацию, мемориальным ордером для переноса материалов и другого имущества на соответствующие счета по учету материальных ценностей (склад 610). 5.18.9. Бухгалтерский учет, операций связанных с оставлением предмета залога за собой, в том числе, при объявлении торгов несостоявшимися, а также на основании договора отступного. Данная операция отражается в учете как приобретение финансовых активов, товарно-материальных ценностей по сделке купли-продажи. На основании договора (соглашения) об отступном, акта приема – передачи имущества от ССП по нереализованному имуществу и в соответствии с распоряжением кредитного подразделения банка, в котором указывается очередность прекращения обязательств заемщика, выполняются следующие бухгалтерские проводки: -на дату перехода права собственности предоставления отступного доначисляются проценты, пени штрафы, неустойки по кредитному договору должника (заемщика), если это необходимо; - погашение текущих и просроченных процентов Дт 61011 «внеоборотные запасы» - стоимость предмета залога (покупная цена), с учетом НДС (если должник является плательщиком), Кт 47427 «требования по получению процентов» Кт 45901-45917 «просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» - по соответствующим лицевым счетам должника Кт 70601 «доходы» - в части задолженности по получению процентов, числящейся на внебалансовом счете 916, либо доначисленных на дату совершения операции и не отраженных на счете 47427 Кт 70601 «доходы» по символу 17101 «штрафы, пени, неустойки по операциям предоставления (размещения) денежных средств» одновременно, списание процентов с внебалансового учета Дт 99999 «счет для корреспонденции» Кт 91604 «неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам» - кредиты 4,5 категории качества. -погашение текущей и просроченной задолженности основного долга: Дт 61011 «внеоборотные запасы» Кт 441-457 «предоставленные кредиты» - соответствующих лицевых счетов Кт 45801-45817 «просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» - восстановление созданных резервов на возможные потери: Дт 44115-45715 «резервы на возможные потери» - по текущей задолженности 45818 «резервы на возможные потери» - по просроченной задолженности 47425 «резервы на возможные потери» - по текущим процентам 45918 «резервы на возможные потери» - по просроченным процентам Кт 70601 «доходы» по символу 16305 «другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери». При недостаточности покупной стоимости предмета залога для покрытия всей задолженности, обязательства в части основного долга могут быть погашены за счет резерва на возможные потери по ссуде в порядке, определенном Положением ЦБ РФ № 254-П, стандартами банка. - одновременно, с внебалансового учета списывается обеспечение по соответствующему кредиту: Дт 99998 «счет для корреспонденции» Кт 913 «обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условным обязательствам кредитного характера» - в части прекращенных требований. Суммы требований в части не прекращенных договором о залоге продолжают учитываться на тех же счетах. 5.18.10. Реализация приобретенного предмета залога осуществляется в общем порядке, установленном гл.10 Приложения №10 к Положению ЦБ РФ № 302-П. 5.18.11.При предоставлении должником в качестве отступного своих прав требования к третьему лицу, принимаемые права требования банком учитываются по дебету счета 47423 «требования по прочим операциям» - в сумме принятых прав требования к третьему лицу. Погашенные обязательства списываются аналогично по кредиту счетов, указанных в п. 5.12.33.9. 5.18.12. При прекращении обязательства путем перевода должником своего долга на другое лицо, все требования, числившиеся в бухгалтерском учете (на балансовых и внебалансовых счетах) на лицевых счетах должника, переносятся бухгалтерскими проводками на лицевые счета нового должника, открываемые на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах. Лицевые счета должника, переведшего долг на другое лицо, закрываются. Резерв на возможные потери, созданный под задолженность первоначального должника, восстанавливается на доходы. Одновременно в установленном порядке создается резерв под задолженность по ссуде нового должника. VI. Выбранные варианты техники учета 6.1. Бухгалтерский учет в Банке и Книга регистрации лицевых счетов ведутся с применением ПЭВМ в машиноорентированной форме. 6.2. Имущество Банка, обязательства и хозяйственные операции для отражения в бухгалтерском учете и отчетности оцениваются в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в рублях и копейках. Для учета товароматериальных ценностей применяется количественно-суммовой метод, то есть учет на складе организован одновременно количественный и суммовой по номенклатурным номерам ценностей. 6.3. Отражение операций по покупке-продаже безналичной валюты осуществляется в режиме реального времени с отражением дебиторской задолженности в валюте получения, а кредиторской - в валюте списания. 6.4. В соответствии со статьей 317 Гражданского кодекса РФ допускается оплата обязательств в рублях в сумме, эквивалентной определенной валюте или в условных денежных единицах. При этом подлежащая оплате сумма в рублях определяется по существующему курсу на дату, установленному соглашением сторон. В случае несоответствия курса условной денежной единицы на дату оплаты и на дату отгрузки товаров (работ, услуг) возникает суммовая разница. 6.5. Применяемый курс определяется в договоре или в счете на оплату. Дата возникновения денежных обязательств – это дата перехода права собственности на товары (работы, услуги). Возникающие суммовые разницы относятся на стоимость приобретенного товара. 6.6. В целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и отчетности Банк производит инвентаризацию имущества и финансовых обязательств, дебиторской и кредиторской задолженности один раз в год по состоянию на 1 ноября отчетного года, денежных средств – по состоянию на 1 число, следующее за отчетным годом и не реже одного раза в квартал. Проведение инвентаризации обязательно:
6.7. Инвентаризация проводится на основании приказа Президента Банка. Результаты инвентаризации оформляются документами, предусмотренными приказом Минфина РФ от 13 июня 1995 г. № 49 “ Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств”. Целью инвентаризации является проверка достоверности данных бухгалтерского учета, отчетности и фактического наличия ценностей. Инвентаризация материальных ценностей проводится назначенной приказом комиссией. Результаты инвентаризации оформляются актами, подписываются всеми членами комиссии и лицами, ответственными за сохранность ценностей и утверждаются Президентом Банка. 6.8. При выявлении расхождений между аналитическим и складским учетом составляется справка за подписями материально ответственного лица, бухгалтера, ведущего аналитический учет, заместителя главного бухгалтера. Справка об итогах сверки передается главному бухгалтеру для рассмотрения и принятия мер урегулированию. Выявленные излишки товаро-материальных ценностей, основных и денежных средств приходуются и зачисляются на результаты хозяйственной деятельности того месяца, в котором закончена инвентаризация. 6.9 Недостача товаро-материальных ценностей, основных и денежных средств, а также порча сверх норм естественной убыли относится на виновных лиц. При невозможности взыскания с виновных лиц (отказано судом, виновные лица не установлены и т.д) потери от недостач и порчи списываются на финансовые результаты того месяца, в котором принято решение. 6.10. Порядок учета списанных на финансовые результаты сумм недостач и порчи при налогообложении решается с учетом действующих нормативных документов по вопросам налогообложения. 6.11. Содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета и во внутренней бухгалтерской отчетности, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации. |
Похожие:
 | Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации... | | Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете |
 | Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации... | | Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете |
| Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете | | |
| | Акционерный коммерческий банк «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество), сокращенное наименование ОАО «МИнБ»,... | |
| Устава, с одной стороны, и Акционерный коммерческий банк «Ижкомбанк» открытое акционерное общество | |