Ежеквартальный отчет акционерно-коммерческий банк «Вятка-банк» открытое акционерное общество Код эмитента
Скачать 8.95 Mb.
|
5.14.11. Бухгалтерские проводки по начислению процентов по размещенным денежным средствам осуществляются на основании распоряжения кредитного отдела бухгалтерии Банка, подписанного начальником кредитного отдела, начальником отдела обслуживания физических лиц (управляющим офисом) и начальником операционного отдела, ведущим бухгалтером. В распоряжении указывается номер, дата договора, наименование клиента-заемщика, вид кредита, размер и вид процентной ставки, способ уплаты процентов. 5.14.12. В случае неисполнения заемщиком обязательств в установленный кредитным договором день, являющийся датой уплаты процентов по размещенным средствам или возврата основного долга, операционный работник на основании распоряжения кредитного отдела, контролирует сформировавшиеся соответствующие бухгалтерские проводки по переносу начисленных и неуплаченных процентов или основного долга на счета по учету просроченной задолженности по основному долгу или просроченных процентов. 5.14.13. Перенос суммы задолженности на соответствующий балансовый счет при изменении (пролонгации) срока предоставления кредита производится на основании распоряжения кредитного отдела операционному работнику. Новый срок размещения кредита определяется как сумма первоначального срока пользования кредитом и количества дней пролонгации. 5.14.14. При погашении задолженности заемщиком, в первую очередь подлежат уплате просроченные проценты и штрафные санкции, затем срочные проценты, в третью очередь основной долг, если иное не оговорено в договоре. 5.14.15. Ссудная задолженность безнадежная или признанная нереальной для взыскания по решению уполномоченного органа Банка списывается с баланса Банка за счет резерва на возможные потери по ссудам, а при его недостатке списывается на убытки отчетного года – с отнесением на балансовый счет N 70606 «расходы». Нереальной для взыскания признается ссудная задолженность, по которой меры, предпринятые по взысканию, носят полный характер (включая реализацию залога) и свидетельствуют о невозможности проведения дальнейших действий по возвращению ссуды. Созданный резерв на возможные потери по ссудам при списании признанной безнадежной ссудной задолженности не восстанавливается и в расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не участвует. 5.14.16. Суммы обеспечения по каждому кредиту по видам обеспечения отражаются на внебалансовых счетах 91311, 91312, 91315, 91414. На внебалансовом счете 91414 «полученные гарантии и поручительства» учитываются поручительства, полученные в обеспечение по кредитному договору в сумме выдаваемого кредита в рублях, независимо от валюты выдаваемого кредита, если иное не оговорено в договоре поручительства. В балансе Банка сумма обеспечения отражается в день выдачи кредита, на основании распоряжения кредитного отдела. Документарные ценные бумаги (в т.ч. векселя), оформленные в залог по договору залога и, одновременно принятые Банком на хранение по договорам хранения, учитываются как по внебалансовому счету 91311, так и на счетах хранения в кассе по ценным бумагам сторонних эмитентов на счете 90803, а собственные векселя Банка на счете 91202. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. 5.15. УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ, МЕТОД ОЦЕНКИ. УЧЕТ УСТАВНОГО КАПИТАЛА 5.15.1. Под вложениями в ценные бумаги понимается стоимость или цена сделки по приобретению ценных бумаг и дополнительные издержки (затраты), прямо связанные с их приобретением, отражаемая в бухгалтерском учете. 5.15.2. Вложения в ценные бумаги оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. Текущей (справедливой) стоимостью ценной бумаги признается сумма, за которую ее можно реализовать при совершении сделки между хорошо осведомленными, желающими совершить такую сделку и независимыми друг от друга сторонами. 5.15.3. Текущая (справедливая) стоимость эмиссионных ценных бумаг и инвестиционных фондов, допущенных к обращению через организаторов торговли, определяется как средневзвешенная цена каждой ценной бумаги по итогам торгового дня, определяемая как результат от деления общей суммы всех совершенных за день сделок с указанной ценной бумагой на общее количество ценных бумаг по указанным сделкам. В случае если на дату определения средневзвешенной цены организатор торговли не зафиксировал сделки с данной ценной бумагой и средневзвешенная цена не рассчитывается, то средневзвешенной ценой признается последняя по времени средневзвешенная цена, рассчитанная организатором торговли в течение последних 90 дней (трех месяцев). Если по одной и той же ценной бумаге на дату определения средневзвешенная цена рассчитывалась двумя или более организаторами торговли, Банк вправе самостоятельно выбрать организатора торговли для расчета средневзвешенной цены независимо от того, совершались ли им сделки через указанного организатора торговли на рынке ценных бумаг. 5.15.4. Источником информации о средневзвешенных ценах являются отчеты организаторов торговли о рыночных ценах (в т.ч. файл биржевой информации) или иной эквивалентный документ, в т.ч. получаемый от брокера, дилера, отраслевой группы, ценовой службы или регулирующего органа. Текущая (справедливая) стоимость ценных бумаг, обращающихся на зарубежных организованных рынках, определяется как средневзвешенная цена, раскрываемая в порядке, установленном соответствующим национальным законодательством (уполномоченным органом). В случае невозможности определения ТСС в определяется на основании котировок, публикуемых в информационных системах, при этом: - для ценной бумаги, приобретенной Банком, ТСС определяется как текущая цена спроса (bid); -для ценной бумаги, проданной Банком с открытием короткой позиции, ТСС определяется как текущая цена предложения (offer)
5.15.5. Текущая справедливая стоимость котируемой ценной бумаги рассчитывается как средневзвешенная цена ценной бумаги плюс, начисленный накопленный купонный доход плюс, начисленный дисконт. ТСС КЦБ = СЦ КЦБ + НКД начисленный + начисленный дисконт Текущая справедливая стоимость некотируемой ценной бумаги рассчитывается как цена последней сделки на покупку (котировка на покупку) плюс, начисленный накопленный купонный доход плюс, начисленный дисконт. ТСС НКЦБ = ЦПС НКЦБ + НКД начисленный + начисленный дисконт. 5.15.6.Отражение ценных бумаг на балансовых счетах осуществляется в зависимости от цели приобретения и намерений или возможностей банка. Ценные бумаги классифицируются: - на оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, в том числе приобретенные с целью продажи в краткосрочной перспективе (предназначенные для торговли); - приобретаемые для осуществления контроля или существенного влияния над деятельностью акционерного общества; - долговые обязательства, которые банк намерен удержать до погашения; - имеющиеся в наличии для продажи. 5.15.7. Под первоначальным признанием ценной бумаги понимается отражение ценной бумаги на счетах баланса в связи с приобретением на нее права собственности. Право собственности на ценную бумагу переходит с момента внесения приходной записи по счету депо банка у депозитария или с момента внесения приходной записи по лицевому счету банка в системе ведения реестра учета прав на ценные бумаги. В бухгалтерском учете указанные операции отражаются в день получения первичных документов, подтверждающих переход прав на ценную бумагу, либо в день выполнения условий договора (сделки), определяющих переход прав. 5.15.8. В последний рабочий день месяца подлежат переоценке котируемые ценные бумаги, относящиеся к категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и ценные бумаги «имеющиеся в наличии для продажи», текущая (справедливая) стоимость которых может быть надежно определена. Переоценка ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток, отражается по счетам № 50621, 50121 «переоценка ценных бумаг- положительные разницы» и № 50620, 50120 «переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» через доходы и расходы соответственно. В последний рабочий день месяца переоцениваются ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи, при условии, если текущая (справедливая) стоимость их может быть надежно определена. При этом используются счета № 50220, 50720 «переоценка ценных бумаг – отрицательные разницы» и № 50221, 50721 «переоценка ценных бумаг – положительные разницы». Произведенная переоценка отражается на счетах № 10603 «положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» и № 10605 «отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи» в корреспонденции со счетами по учету положительных и отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. В течение месяца переоценке подлежат все ценные бумаги выпуска (эмитента) по категориям «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и «имеющиеся в наличии для продажи» при условии: - совершения операций с ценными бумагами этого выпуска; - существенного изменения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента). Существенным изменением текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг является более 20% отклонение в сторону повышения либо понижения текущей стоимости по отношению к балансовой стоимости этих ценных бумаг. Переоценке подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.
возможного обесценения, которое может быть обусловлено следующими обстоятельствами: финансовые трудности или банкротство эмитента, нарушение обязательств эмитентом (например, по выплате процентов), прекращение торгов по данным ценным бумагам, существенное снижение котировок по сравнению с общерыночными тенденциями. Для корректировки стоимости ценных бумаг в связи с обесценением необходимо сравнить их балансовую стоимость с рыночной стоимостью (за вычетом издержек по реализации) и с ее дисконтированной стоимостью, которая определяется путем дисконтирования денежных потоков, связанных с ценной бумагой, к которым относятся доходы от ее погашения (реализации) в будущем. Если обе указанные величины окажутся ниже балансовой стоимости, то стоимость актива нужно корректировать на разницу между балансовой стоимостью и большей из этих двух величин. Для этого создается резерв на возможные потери, который формируется согласно Положению Банка России от 20.03.2006г. № 283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери». Резерв создается в момент возникновения факторов, дающих основание для мотивированного суждения об уровне риска на основе оценки изменения уровня доходности и рыночной стоимости ценной бумаги, произведенной на основе анализа экономической ситуации. 5.15.10.При выбытии (реализации) ценных бумаг их стоимость увеличивается на сумму дополнительных издержек (затрат), прямо связанных с выбытием (реализацией). Под прекращением признания ценной бумаги понимается списание ценной бумаги с учета на счетах баланса в результате выбытия (реализации) в связи с утратой прав на ценную бумагу, погашением ценной бумаги либо невозможностью реализации прав, закрепленных ценной бумагой. При выбытии (реализации) ценных бумаг порядок списания с балансовых счетов второго порядка ценных бумаг одного выпуска либо ценных бумаг, имеющих один международный идентификационный код ценной бумаги (ISIN), осуществляется по средней стоимости ценных бумаг. Под способом оценки по средней стоимости понимается осуществление списания ценных бумаг одного выпуска вне зависимости от очередности их зачисления на соответствующий балансовый счет второго порядка. Вложения в ценные бумаги одного выпуска относятся на все ценные бумаги данного выпуска, числящиеся на соответствующем балансовом счете второго порядка, и при их выбытии (реализации) стоимости списывается пропорционально количеству выбывающих (реализованных) ценных бумаг. 5.15.11.При погашении ценной бумаги датой выбытия является день исполнения эмитентом свих обязательств по погашению ценной бумаги. Во всех остальных случаях датой выбытия является дата перехода прав на ценную бумагу. 5.15.12.К затратам, связанным с приобретением и выбытием (реализацией) ценных бумаг, относятся: - расходы по оплате услуг специализированных организаций и иных лиц за консультационные, информационные и регистрационные услуги; - вознаграждения, уплачиваемые посредникам; - вознаграждения, уплачиваемые организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок. В случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение ценных бумаг по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу, такие затраты признаются операционными расходами в том месяце, в котором были приняты к бухгалтерскому учету ценные бумаги. Существенными признаются затраты сумма которых составляет более 5 % от балансовой стоимости приобретенной партии ценных бумаг. Консультационные, информационные и другие затраты, оплаченные банком до приобретения ценных бумаг, являющиеся существенными учитываются на счете 50905 «Предварительные затраты для приобретения ценных бумаг». На дату приобретения ценных бумаг стоимость существенных предварительных затрат переносится на балансовые счета по учету вложений в соответствующие ценные бумаги. В случае, если банк в последующем не принимает решение о приобретении ценных бумаг, стоимость предварительных затрат относится на расходы на дату принятия решения не приобретать ценные бумаги. Принципы отражения вложений в ценные бумаги на счетах бухгалтерского учета 5.15.13. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами отражается на счетах вложений в долговые обязательства и вложений в долевые ценные бумаги. К вложениям в долговые обязательства относятся ценные бумаги, отнесенные в установленном законодательством порядке к государственным ценным бумагам Российской Федерации, ценным бумагам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, ценные бумаги кредитных организаций, прочие: -государственные ценные бумаги Российской Федерации учитываются на счетах № 50104, 50205, 50305 «Долговые обязательства Российской Федерации»; -ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления учитываются на счетах № 50105, 50206, 50306 «долговые обязательства субъектов Российской Федерации органов местного самоуправления»; -ценные бумаги кредитных организаций – резидентов Российской Федерации учитываются на счетах № 50106, 50207, 50307 «Долговые обязательства кредитных организаций»; -ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, учитываются на счетах № 50107, 50208, 50308 «Прочие долговые обязательства»; -ценные бумаги Банка России учитываются на счетах № 50116, 50214, 50313 «долговые обязательства Банка России»; ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, учитываются на счетах № 50118, 50218, 50318, 50618, 50718 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания». Долговые обязательства, не погашенные в срок учитываются на счете 50505. Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, учитываются на счетах № 50108-50110, № 50209-50211, № 50309-50311. Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах № 506 и 507. Под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств). На счетах № 50605-50618 учитываются вложения в долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток. На счетах № 50706-50718 учитываются вложения в долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи. 5.15.14.Ценные бумаги, классифицированные при приобретении как оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток, не могут быть переклассифицированы и перенесу на другие балансовые счета первого порядка не подлежат, кроме переноса на счет по учету долговых обязательств, не погашенных в срок. Если эмитент не погасил долговые обязательства в установленный срок.
бумаг сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг. При частичном выбытии ценных бумаг с баланса суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, не списываются, а регулируются при очередной переоценке. При полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска суммы переоценки, приходящиеся на этот выпуск, списываются на счета по учету доходов и расходов. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков ценных бумаг. Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным номерам или идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг либо по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам. 5.15.17. Резерв на возможные потери не формируется. 5.15.18. Суммы переоценки относятся на счета по учету доходов и расходов текущего года от переоценки ценных бумаг. Счета по учету переоценки 70602 и 70607 являются парными. Допускается наличие остатка на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка – со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера на соответствующий лицевой счет по учету средств. При последующих переоценках при возникновении изменений между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью отражается сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки.
5.15.23. Основанием по отражению операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете является внутреннее распоряжение отдела управления ресурсами. Распоряжение должно содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа в соответствии с п.3.2 настоящей учетной политики. Кроме того, распоряжение должно содержать в какой портфель (удерживаемые до погашения, имеющиеся в наличии для продажи или участия в дочерних и зависимых обществах) ставятся на учет ценные бумаги, вид ценной бумаги (наименование), серия, количество, наименование первичного документа, на основании которого осуществляются бухгалтерские проводки, балансовые счета и счета депо, а также подписи уполномоченных лиц. 5.15.24. Общие принципы учета вложений Банка в ценные бумаги заключаются в следующем:
5.15.25. Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги (в том числе приобретение и продажа долговых и долевых ценных бумаг; бухгалтерский учет начисленного дисконта, при приобретении долговой ценной бумаги ниже номинала; бухгалтерский учет при невыполнении эмитентом обязательств по погашению долговых обязательств в установленный срок; бухгалтерский учет при неисполнении контрагентом в установленный срок условий договора (сделки); бухгалтерский учет сделок РЕПО), определен Положением СТБ 56-2008 «О порядке осуществления АКБ «Вятка-банк» ОАО операций с ценными бумагами на биржевых рынках» 5.15.26. Учет векселей сторонних эмитентов ведется в разделе 5 ” Учтенные векселя” Плана счетов. Приобретенный простой вексель относится на счет первого порядка в зависимости от того, кто является векселедателем. Приобретенный переводной вексель, который уже акцептован должником, относится на счет первого порядка в зависимости от того, кто является акцептантом. 5.15.27. Учет приобретенных (учтенных) векселей ведется по срокам, фактически оставшимся на момент приобретения до дня погашения векселя. Основанием по отражению операций в бухгалтерском учете по приобретенным векселям является внутреннее распоряжение отдела управления ресурсами, которое должно содержать все обязательные реквизиты первичного учетного документа, которые указаны в п. 3.2 настоящей учетной политики. Для отражения операций с векселями в бухгалтерском учете кроме распоряжения, первичным учетным документом является также акт приема-передачи. Распоряжение, кроме того, должно содержать: наименование эмитента, номер векселя, вексельную сумму, дату составления, дату погашения векселя, стоимость, наименование первичного учетного документа, на основании которого издается распоряжение, балансовые счета и счета депо, подписи уполномоченных лиц. 5.15.28. При определении срока по векселю в расчет принимаются календарные дни, в зависимости от этого открывается счет второго порядка для учета векселя в балансе Банка. 5.15.29 Приобретенные векселя со сроком “ по предъявлению, но не ранее указанной даты” до наступления этой даты учитываются как срочные, а при ее наступлении переносятся на счет “ до востребования” в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу. 5.15.30. При предъявлении срочного векселя к платежу в конце операционного дня сумма задолженности переносится на отдельный лицевой счет, открываемый на счете второго порядка, на котором был учтен вексель “Учтенные банком векселя, отосланные на инкассо”. Аналитический учет на счете второго порядка ведется по эмитентам (векселедателям). На данном лицевом счете задолженность по векселю может находиться в течение 5 рабочих дней с момента предъявления векселя к оплате. При предъявлении векселя “ до востребования” к платежу сумма задолженности по векселю находится на счете в течение 5 рабочих дней с момента предъявления векселя к плате. При отказе в оплате или не поступление денежных средств в указанные сроки по выше перечисленным векселям, задолженность в конце пятого рабочего дня переносится на счет по учету векселей, не оплаченных в срок и не опротестованных в сумме требований по денежному документу. 5.15.31. При опротестовании векселя в неплатеже на счет по учету не оплаченных в срок и опротестованных векселей переносится вся сумма требований по денежному документу. 5.15.32 Учтенные Банком векселя хранятся в кассе банка и учитываются в разделе 4 “ Расчетные операции и документы” главы «В» Плана счетов на счете 91202 «Разные ценности и документы» по номинальной стоимости и на счетах раздела «Д» Плана счетов в штуках. 5.15.33. Дисконтные и процентные доходы от погашения векселя возникают у банка, не только когда он является первым приобретателем векселя, но и в случаях приобретения векселя на вторичном рынке, данные доходы отражаются по символам ф.102 11601-11604. Доходы от перепродажи образуются при реализации векселя до срока погашения и отражаются по символам 11601-11604. 5.15.34. По учтенным векселям Банком создается резерв на возможные потери по ссудам и приравненной к ней задолженности согласно Инструкции ЦБРФ от 26.03.04г. № 254-П. Под основной суммой долга по векселям в целях формирования резерва на возможные потери по ссудам понимается покупная стоимость (цена приобретения) векселя. По не оплаченным в срок векселям для расчета резерва берется сумма, отраженная на балансовых счетах 512-519(08), 512-519(09), за вычетом просроченных процентов и дисконта, учитываемых на балансовом счете 50408. Аналитический учет ведется в разрезе каждого векселя по эмитентам и видам. 5.15.35. Доходы от погашения векселей признаются и отражаются в бухгалтерском учете, если отсутствует неопределенность в их погашении. Отсутствие или наличие неопределенности признается на основании оценки качества векселя по общим правилам оценки активов принятых настоящей Учетной политикой. По векселям, погашение которых признается проблемным, доход отражается в бухгалтерском учете при фактическом погашении векселя. 5.15.36. Бухгалтерский учет приобретенных векселей. |
Похожие:
 | Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации... | | Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете |
 | Информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете, подлежит раскрытию в соответствии с законодательством Российской Федерации... | | Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете |
| Адрес страницы (страниц) в сети Интернет, на которой раскрывается информация, содержащаяся в настоящем ежеквартальном отчете | | |
| | Акционерный коммерческий банк «Московский Индустриальный банк» (открытое акционерное общество), сокращенное наименование ОАО «МИнБ»,... | |
| Устава, с одной стороны, и Акционерный коммерческий банк «Ижкомбанк» открытое акционерное общество | |