Налогообложение организаций финансового сектора экономики

Тема 4. Особенности исчисления налога на прибыль Задание 4.1. За 2 квартал банк совершил следующие операции (тыс. руб. с НДС): начислена комиссия за проведение РКО этим банком 3000; привлечены вклады 10 000; получены проценты по межбанковским кредитам 500; уплачены штрафы в бюджет 10; получено за предоставление сейфов и ячеек в аренду 236; потрачено на переобучение персонала 90; оплачен ремонт инкассаторской машины 59; получены средства целевого финансирования из бюджета 1000; выставлены счета за инкассацию клиентам – 582. Определить НДС и налог на прибыль за 2 квартал, если при расчете входного НДС использовать п.5 ст.170 НК. Задание 4.2. За 1 квартал кредитная организация совершила следующие операции (тыс. руб. без НДС): начислены проценты по межбанковским кредитам, полученные данным банком 2300; получено вознаграждение по договорам поручения 190; погашены долги клиентов по банковским гарантиям 280; отчисления в резерв по сомнительным долгам 1000; начислено за услуги связи, предоставленной ЗАО «Телеком» 20; перечислен аванс за консультацию ЦБ 220; уплачены налоги в бюджет 45; получено за инкассаторские услуги – 180; выданы кредиты на сумму 1000; получены проценты по кредитам – 500; получено от сдачи ячеек в аренду – 800; комиссия за переводы в системе Western-Union 800; осуществлен размен валюты на сумму 2000. Определить НДС и налог на прибыль при учете НДС по п.4 ст.170 НК. Задание 4.3. По состоянию на 30.03.2014 года имеются следующие долги клиентов банка (тыс. руб.): А – 2500 от 15.01.14; Б – 900 от 11.12.14; В – 280 от 08.02.14; Г – 1700 от 06.01.14, в отношение которого создан еще и резерв под обесценение ссуд. Определить сумму, учитываемую в составе резерва. Остаток резерва по итогам предыдущего налогового периода 2500 тыс. руб. Доходы за 1 квартал 19 млн. руб. Задание 4.4. По состоянию на 30.06.2014 года имеются следующие долги клиентов банка (тыс. руб.): А – 2000 от 13.03.14; Б – 1300 от 24.06.14; В – 200 от 01.01.14; Г – 350 от 06.03.14, 60% которого погашены 20.05.14. Определить сумму, учитываемую в составе резерва. Остаток резерва по итогам предыдущего налогового периода 2400 тыс. руб. Доходы за полугодие 25 млн. руб. Задание 4.5. Имеются следующие задолженности банка перед другими российскими банками в данном квартале (тыс. руб.): А – 600 под 11% годовых на 160дней (займ получен 25.12 предыдущего налогового периода); Б – 500 под 4% годовых на 70дней (займ получен 11.01 текущего периода); В – 350 под 7% годовых на 60дней (займ получен 05.01 текущего периода). Определить расходы банка за квартал. Ставка ЦБ РФ 8,5%. Задание 4.6. Начислены проценты по задолженности банковской организации перед иностранным контрагентом за один квартал 2014г., исходя из того, что СК = 7000 у.е., долг = 91000 у.е. при 7% годовых, доля косвенного участия 21,5%. Определить сумму процентов, учитываемых в расходах банка. Задание 4.7. Имеются следующие задолженности у банка в 1 квартале: - межбанковский кредит 20000 евро на 200 дней под 16% годовых с целевым обеспечением; - займ 400 тыс. руб. под 15% на 6 месяцев; - займ 500 тыс. руб. под 14% на 7 месяцев; - займ 650 тыс. руб. под 13% на 8 месяцев. Ставка ЦБ 9%, курс евро 50 руб. Все задолженности были взяты в 4 квартале предыдущего периода. Определить сумму процентов, учитываемых в расходах за 1 квартал. Тема 5. Расчет и уплата НДС и налога на прибыль в страховых организациях Задание 5.1. Рассчитать налог на прибыль и НДС в бюджет за 1 квартал 2014 года при использовании п.5. ст.170 НК (тыс. руб. без НДС) и метода начисления: начислены страховые взносы 1 000; сделаны страховые выплаты 500; получено за выполнение функций страхового брокера 120; выплачено за инкассацию 80; получены проценты от вложения свободных средств в банк 200; получены счета на оплату бланков полисов 11. Задание 5.2. Определить налог на прибыль и НДС бюджет по операциям страховой организации при использовании п.5 ст.170 и кассового метода за 1 квартал (тыс. руб. без НДС): получены вознаграждения по договорам сострахования 300; начислены страховые взносы 120; выплачено за экспертные услуги СО ОМПЕР 40; получено за услуги актуария 90; получены счета за оказанные услуги оценщиков 24; получены премии по договорам перестрахования 130. Задание 5.3. Рассчитать налог на прибыль и НДС в бюджет за 1 квартал при использовании п.5. ст.170 НК (тыс. руб. с НДС) и кассового метода. от вложения в недвижимость получено (за аренду) 236; выставлены счета за услуги аварийного комиссара, оказанные страхователям 118; получено от вложения в банк 300; оплачена комиссия банкам за ведение счетов 30; оплачено изготовление бланков страховых полисов 59. Задание 5.4. Определить дату признания доходов и расходов при разных методах для страховой организации, результат оформить в таблицу 5.1. Таблица 5.1. Признание финансовых результатов при разных методах Хозяйственная операция Кассовый метод Метод начисления Договор страхования имущества заключен 12.09.2014 года, средства в сумме 24 000 рублей поступили на счет 15.09.2014 года. 01.02.2015 заключен договор перестрахования на сумму 30% рисков. Вознаграждение перестраховщику будет выплачено по истечении срока договора, процент депо-премий 5% годовых. 10.03.2015 года произошел страховой случай, сумма возмещения была выплачена страховщиком 24.04.2015 года – 100 000 рублей. Документы на оплату перестраховочной части были переданы перестраховщику 19.04.2015 года, перестраховщик оплатил свою часть страховой организации 28.04.2015 года. Тема 6. Налогообложение участников рынка ценных бумаг (РЦБ) Тест 1. Основная статья Налогового Кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль профессиональными участниками РЦБ: а) 284; б) 276; в) 280; г) 149. 2. Кто вправе создавать резервы по обесценение ценных бумаг: а) дилеры; б) доверительные управляющие; в) брокеры; г) непрофессиональные участники рынка ценных бумаг; д) банки; е) страховые организации; ж) фондовые биржи. 3. Что характерно для ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ: а) по ним в течение 3-х последних месяцев предшествовавших дню сделки рассчитывалась рыночная котировка; б) информация о ценах публиковалась в СМИ последние 3 месяца; в) ценная бумага допущена к обращению всеми организаторами торгов; г) информация по ценным бумагам может быть предоставлена организатором торгов любому заинтересованному лицу в течение 3-х лет после даты операции. 4. В чем особенность доверительного управления ценными бумагами: а) стоимость ценных бумаг, передаваемых в управление, не является расходом; б) осуществляется за счет учредителя и от имени управляющего; в) осуществляется за счет и от имени учредителя; г) в управление принимаются ценные бумаги, нед4вижимость и денежные средства. 5. Как определяется цена, учитываемая в целях налогообложения по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ: а) сумма цены реализации и накопленного процентного дохода; б) исходя из расчетной цены и предельного отклонения; в) исходя из минимума и максимума рыночных цен, определяемых на дату совершения операции; г) исходя из минимума и максимума рыночных цен, определяемых на дату совершения операции с учетом 20% отклонения. 6. Что подлежит обложению НДС на рынке ценных бумаг: а) операции дилеров; б) использование ценных бумаг как средство платежа за товары, оборот по которым является облагаемым; в) услуги брокеров при отсутствии соответствующей лицензии; г) выплата дивидендов: д) реализация ценной бумаги по цене выше, чем номинал и сумма процентов, исчисленных исходя из времени фактического обращения и номинала. 7. Что характерно для доверительных управляющих на РЦБ: а) подлежит обложению НДС; б) налоговая база определяется по всем доходам и расходам независимо от видов ценных бумаг; в) расходы по ценным бумагам, обращающимся на ОРЦБ, уменьшают доходы по ценным бумагам, не обращающимся на ОРЦБ; г) перенос убытков на будущее осуществляется раздельно по видам ценных бумаг; д) налоговую базу по одной из категорий ценных бумаг можно учитывать совместно с операциями по иным видам деятельности; е) не подлежит обложению НДС. Задание 6.2. Определить налоговую базу для дилера-банка на РЦБ по следующим операциям (тыс. руб. с НДС): процентные доходы банка – 1000; процентные расходы банка – 450; доходы от операций с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ – 3000; расходы на брокера на РЦБ – 1200, в том числе 30% на реализацию ценных бумаг на ОРЦБ; доходы от операций с ценными бумагами, необращающимися на ОРЦБ – 4000; доходы по факторинговым операциям 700, расходы – 350; доходы от консультационных услуг на РЦБ – 230, расходы 140. Задание 6.3. Определить налоговую базу по операциям брокерской организации, представленным в таблице 6.1. Таблица 6.1. Налоговая база по операциям брокера Вид деятельности Доходы Расходы Налоговая база От реализации ценных бумаг, обращающихся на ОРЦБ 123 000 рублей 89 000 рублей От реализации ценных бумаг, не обращающихся на ОРЦБ 459 000 рублей 201 000 рублей Доходы по консультационным услугам 240 000 рублей 104 000 рублей Задание 6.4. Определить сумму учитываемых доходов и расходов по операциям с ценными бумагами 09.09.2014 года: реализовано 100 акций, обращающихся на ОРЦБ, по цене 1200 рублей; реализовано 35 векселей, не обращающихся на ОРЦБ, по цене 670 рублей; куплено 70 облигаций, обращающихся на ОРЦБ, по цене 900 рублей; куплено 20 векселей, не обращающихся на ОРЦБ, по цене 203 рубля. Минимальная рыночная цена покупки Минимальная рыночная цена продажи: - векселя 109 рублей; - векселя 150 рублей; - акции 1000 рублей; - акции 1100 рублей; - облигации 970 рублей. - облигации 900 рублей. Максимальная рыночная цена покупки: Максимальная рыночная цена продажи: - векселя 200 рублей; - векселя 200 рублей; - акции 1300 рублей; - акции 1300 рублей; - облигации 1000 рублей. - облигации 1009 рублей. Расчетная цена векселя - покупка 246 рублей; - продажа 790 рублей. Задание 6.5. Юридическое лицо приобрело 100 муниципальных ценных бумаг по цене 3300 руб., в том числе процентный доход 300 руб. В конце года все ценные бумаги проданы за 4560 руб., в том числе процентный доход 720 руб. При этом во время владения ценными бумагами был учтен процентный доход 410 руб. Определить налог на прибыль для юридического лица по данному виду операций, если данный вид ценных бумаг облагается по ставке 9%. Тема 7. Налогообложение лизинговых организаций Задание 7.1. Рассчитать налог на прибыль за год для лизинговой организации по следующим данным (без НДС): - ПС сдаваемого в лизинг имущества 1 млн. руб., - амортизация в месяц 6 000 руб., - ежемесячные лизинговые платежи – 45 000 руб. А) имущество учитывается на балансе лизингодателя, Б) имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Задание 7.2. Рассчитать налог на прибыль за год для лизинговой организации по следующим данным (без НДС): - ПС сдаваемого в лизинг имущества 3 млн. руб., - амортизация в месяц 9 000 руб., - ежемесячные лизинговые платежи – 54 000 руб. А) имущество учитывается на балансе лизингодателя, Б ) имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Задание 7.3. Заполнить таблицу 7.1 по налогообложению лизинговой деятельности. Таблица 7.1. Налогообложение лизинговой деятельности (руб.) Показатели Расчетный период Итого 1 квартал 2 квартал 3 квартал 4 квартал Амортизационные отчисления 210 000 210000 210000 210000 Плата за кредитные ресурсы 18000 14000 10000 7600 Комиссионное вознаграждение 9000 7000 5000 4600 Плата за дополнительное обслуживание 2000 2000 2000 2000 Выкупная стоимость 100 000 100 000 100 000 100 000 Сумма лизингового платежа НДС с лизинговых платежей Реализация промышленных товаров лизингополучателем 1 300 000 900 000 1 000 000 1 400 000 НДС с реализации НДС бюджет лизингодателя НДС бюджет лизингополучателя Доход лизингодателя Расход лизингодателя Доход получателя Расход получателя Налоговая база лизингодателя НБ получателя Первоначальная стоимость имущества – 5 040 000 рублей, организации используют линейный метод начисления амортизации, срок полезного использования – 6 лет, выкупная стоимость по 140 000 в квартал. А) на балансе лизингодателя; Б) на балансе лизингополучателя. Дополнительное обслуживание осуществляется за счет лизингополучателя в обоих случаях. Задание 7.3. Сельскохозяйственное оборудование с первоначальной стоимостью 1,6 млн. рублей было сдано в лизинг на 2 года. Договор заключен в январе 2014 года. Сумма ежемесячного лизингового платежа составляет 95 тыс. рублей без НДС. Имущество числится на балансе лизингодателя. В течение года был сделан ремонт на сумму 28,5 тыс. рублей с НДС за счет лизингодателя. Срок полезного использования 8 лет (5 амортизационная группа). Определить НДС в бюджет за 1 квартал и налог на прибыль за год при использовании разных методов начисления амортизации.

Похожие:

	Учебное пособие предназначено для бакалавров института управления... Учебное пособие предназначено для бакалавров института управления и экономики лесного сектора всех форм обучения, а также слушателей...		Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование Нко. Прежде всего это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в качестве юридических лиц и осуществления...
	Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование Нко. Прежде всего это касается процедуры государственной регистрации некоммерческих организаций в качестве юридических лиц и осуществления...		Лучшие практики и методические рекомендации по направлениям взаимодействия... Департамент государственной политики в сфере подготовки рабочих кадров и дпо министерства образования и науки Российской Федерации...
	Учебно-методический комплекс дисциплины налогообложение бюджетных... Учебно-методический комплекс составлен в соответствии с требованиями государственного образовательного стандарта высшего профессионального...		1 Особенности налогообложения иностранных организаций и иностранных физических лиц Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности: Методические материалы по изучению дисциплины для студентов специальности...
	Порядок работы Аттестационной комиссии Государственного университета – Высшей школы экономики Настоящий Порядок разработан в соответствии с пунктом 2 Положения об аккредитации организаций, осуществляющих аттестацию специалистов...		Прика з Департамент природных ресурсов и несырьевого сектора экономики Ханты-Мансийского автономного округа Югры
	Прика з Департамент природных ресурсов и несырьевого сектора экономики Ханты-Мансийского автономного округа Югры		И налогообложение некоммерческих организаций По данным Госкомстата России, в настоящее время в Российской Федерации насчитывается примерно 500 000 некоммерческих организаций....