Неучаствущим финансовым институтом (NPFFI) является иностранный финансовый институт, который отказался от соответствия требованиям FATCA или не может им соответствовать в силу юридических ограничений, а также финансовый институт, зарегистрированный в Налоговой службе США в качестве ограниченно участвующего (Limited FFI)2
Информация для заполнения пункта 2.2 «Относится ли организация к одной из освобожденных от требований FATCA категорий» Формы самоидентификации в целях FATCA.
Иностранные нефинансовые компании, освобожденные от требований FATCA:
Публичная компания - компания, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг (Publicly Traded Entity).
Аффилированная компания к компании, акции которой обращаются на организованном рынке ценных бумаг.
Некоммерческие организации, соответствующие определенным требованиям
Вновь созданные компании, созданные для ведения новой нефинансовой деятельности.
Компании, находящиеся в процессе ликвидации, банкротства
Прочие.
Компания, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг - публичная компания.
Юридическое лицо (компания), признается компанией, акции которой обращаются на рынке ценных бумаг (publicly traded entities), при соблюдении следующих условий:
Акции компании должны признаваться «регулярно торгуемыми» (regularly traded). Данное условие выполняется, если в течение календарного года:
Один или более класс акций компании, представляющий (-ие) более 50% голосующих акций компании (с учетом всех выпущенных классов акций), и стоимость которого (-ых) составляет более 50% от стоимости акций компании, прошел листинг на организованной бирже (требования к листингу, listing requirements);
В отношении каждого класса акций, удовлетворяющего требованиям к листингу (listing requirements), выполняются следующие условия:
с данными акциями совершались сделки на организованной бирже в течение как минимум 60 дней в течение предыдущего года (за исключением случаев, когда количество таких сделок минимально);
общее количество акций, с которыми совершались сделки на организованной бирже, в течение предыдущего года, составляет как минимум 10% от среднего числа акций, выпущенных (эмитированных) в данном классе.
Кроме того, FATCA устанавливает следующие специальные требования в отношении критериев признания акций «регулярно торгуемыми»:
Акции компаний, совершивших публичное размещение акций (IPO) на одной или более организованных бирж, будут признаны «регулярно торгуемыми», если с ними проводятся сделки в течение:
не менее 1/6 части от всех дней, оставшихся с момента проведения размещения до конца календарного квартала, в котором было произведено публичное размещение; и
не менее 15 дней в течение каждого их последующих календарных кварталов, оставшихся до конца года после проведения размещения.
Если компания проводит публичное размещение акций в 4 квартале календарного года, такой класс акций будет признан удовлетворяющим критериям регулярно торгуемых акций в году, в котором было произведено публичное размещение, если с данными акциями осуществлялись сделки в течение большего из сроков:
1/6 части дней, оставшихся до конца квартала после проведения размещения; или
5 дней с момента размещения.
Класс акций признается регулярно обращающимся в течение календарного года, если:
данные акции торгуются в течение такого года на организованном рынке ценных бумаг в США;
дилеры, выступающие в роли «маркет мейкера» по данным акциям осуществляют регулярное котирование данных акций. Дилер считается «маркет мейкером» в том случае, если он регулярно и активно совершает сделки по продаже и покупке акций у владельцев, которые не являются взаимозависимыми.
Если основной целью совершения сделок с акциями, является удовлетворение указанным выше критериям, то такие сделки не должны учитываться для анализа.
Таким образом, класс акций не может быть признан регулярно котируемым на рынке ценных бумаг, если есть причины полагать, что торговля данными акциями в качестве основной своей цели преследовала соответствие критериям, указанным выше для целей признания акций регулярно котируемыми. Аналогично, акции размещенные в ходе IPO, не могут быть признаны удовлетворяющими критериям «регулярно торгуемых акций», если данное размещение в качестве одной из основных целей имело намерение соответствовать упрощенным критериям для признания вновь размещенных акций котируемыми.
Организованной биржей признается:
иностранная фондовая биржа, которая официально признана, санкционирована и регулируется надзорным органом страны, в которой она расположена, и стоимость акций, торгуемых на данной бирже, превышает 1 млрд. долларов США в течение каждого из трех лет, предшествующих году, в котором производится оценка. К такой бирже может относиться, например, Московская Биржа, Лондонская Биржа.
национальная фондовая биржа, которая зарегистрирована в Комиссии по Ценным Бумагам США (SEC) в соответствии с секцией 6 Закона о Рынке Ценных Бумаг от 1934 года (15 USC 78f);
любая биржа, которая является официально признаваемой биржей, для целей применения положения статьи «Ограничение Льгот» Соглашения об Избежании Двойного Налогообложения между юрисдикцией биржи и США;
любая биржа, которая будет указана Казначейством США в дальнейших разъяснениях.
Организация, аффилированная к публичной компании в целях применения требований FATCA.
Организация является аффилированной организацией другой Организации, если одна из этих Организаций контролирует другую, или если обе Организации находятся под общим контролем. С этой целью контроль включает прямое или косвенное владение более чем 50 процентами голосов или капитала в Организации.
Согласно п. 1.1471-1(c)(1)(ii) Инструкции Казначейства США, организация, аффилированная к публичной компании - это компания, являющаяся членом той же самой Расширенной Аффилированной Группы, членом которой является публично торгуемая компания, описываемая в п. 1.1471-1(с)(1)(i) Инструкции Казначейства США.
Расширенная аффилированная группа определяется как (expanded affiliated group) - одна и более цепочек «включаемых» (includible corporations), связанных через владение акциями (долями участия, паями и другими инструментами (далее совместно именуются «акциями») и имеющих общую головную корпорацию (акционера/common parent shareholder) , при условии, что:
головная корпорация владеет напрямую акциями в как минимум одной из включаемых корпораций; и
акциями каждой из включаемых корпораций (кроме головной корпорации) владеет одна или несколько других включаемых корпораций.
При этом владение акциями должно соответствовать следующим критериям:
объем полномочий по голосованию, предоставляемый такими акциями, составляет более 50% от общего объема голосующих акций; и
стоимость акций составляет более 50 процентов от общей стоимости акций соответствующей компании.
Некоммерческая организация (Non-profit organization) - иностранная (не американская) организация, которая учреждена и действует в стране своего местонахождения исключительно для религиозных, благотворительных, научных, художественных, культурных и образовательных целей, если она соответствует всем перечисленным ниже критериям:
Организация освобождена от налога на доход в стране своего местонахождения;
Организация не имеет акционеров или членов, которые имеют акционерную или бенефициарную долю участия в ее доходах или активах;
Ни законы страны местонахождения организации, ни учредительные документы организации не позволяют, чтобы какие-либо доходы или активы компании выделялись или использовались с выгодой для физического лица или не благотворительной организации иначе чем для проведения благотворительных мероприятий этой организацией или в качестве выплаты достаточной компенсации за оказанные услуги или использование имущества, или в качестве платежа, представляющего справедливую рыночную стоимость имущества, приобретенного организацией;
Законы страны местонахождения организации или учредительные документы организации требуют, чтобы после ликвидации или роспуска организации все ее активы были переданы государственному органу (полностью принадлежащему прямо или косвенно правительству) или другой Некоммерческой организации (Non-profit organization) или переходили к правительству страны, резидентом которой является эта организация.
Вновь созданная компания (Start-up company) - иностранная (не американская) компания, которая пока еще не ведет деятельности и не имеет более ранней бизнес-истории, но инвестирует капитал в активы с намерением вести деятельность, за исключением деятельности в качестве Финансового института или Пассивной нефинансовой компании (Passive NFFE), при условии, что организация не должна попадать под это исключение по истечении 24 месяцев с момента первоначальной организации.
Прочие исключенные организации (перечень не является исчерпывающим):
Компания, находящаяся в процессе ликвидации, банкротства (Excepted Nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy) - иностранная (не американская) компания, которая НЕ являлась ни финансовым институтом, ни Пассивной нефинансовой компанией (Passive NFFE) в какой-либо момент в течение прошедших пяти лет и которая находится в процессе ликвидации своих активов или реорганизации с целью продолжения или возобновления операций в качестве нефинансовой компании.
Компания-член Нефинансовой группы (Excepted nonfinancial group entity) – иностранная (неамериканская) компания, являющаяся членом Нефинансовой группы (Nonfinancial group), соответствующая всем следующим критериям: (а) компания не осуществляет банковскую или иную аналогичную деятельность (т.е. не является Depository institution) или депозитарную деятельность (т.е. не является Custodial institution) (за исключением деятельности для членов своей Расширенной аффилированной группы (Expanded affiliated group), (б) компания является холдинговой компанией (Holding company), казначейством (Treasury center) или зависимой инвестиционной компанией (Captive finance company) и основным видом деятельности такой компании является соответственно осуществление холдинговой, казначейской или инвестиционной деятельности как указано в Инструкции Казначейства США, (в) компания не является (и не была сформирована в связи с или в качестве) организацией (arrangement) или объектом для инвестиций (investment vehicle), являющимся фондом прямых инвестиций (Private equity fund), инвестиционным венчурным фондом (Venture capital fund), фондом по выкупу контрольного пакета акций за счет кредита (Leveraged buyout fund) или иным аналогичным объектом для инвестиций, созданным для целей инвестирования приобретения или финансирования компаний и владения такими компаниями в качестве капитальных активов для целей инвестирования.
При этом:
- Расширенной аффилированной группой (Expanded affiliated group, EAG) по общему правилу считается одна или несколько «цепочек» компаний, которой владеет общая головная компания, при этом головной компании принадлежит более 50% голосующего/общего количества акций одной из компаний такой группы и каждая из компаний «цепочки» владеет более 50% / имеет более 50% голосующих акций другой компании «цепочки»;
- Нефинансовой группой (Nonfinancial group) по общему правилу считается Расширенная аффилированная группа (Expanded affiliated group, EAG), соответствующая всем перечисленным ниже критериям: (а) не более чем 25% валового дохода EAG (за исключением дохода, полученного членом EAG, являющимся Вновь созданной компанией (Start-up companies) или Компаниями, находящимися в процессе ликвидации, банкротства (Excepted Nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy)) составляет Пассивный доход, (б) не более чем 5 % валового дохода EAG получены членами EAG, которые являются иностранными (неамериканскими) финансовыми институтами (за исключением дохода, полученного от сделок, совершаемых между членами EAG, или каким-либо членом EAG, который является Сертифицированный условно участвующим иностранным финансовым институтом (Certified deemed-compliant FFI); (в) не более чем 25 % рыночной цены активов, имеющихся у EAG (за исключением активов, имеющихся у членов EAG, являющихся Start-up companies или Excepted Nonfinancial entities in liquidation or bankruptcy, и активов, полученных в результате сделок между связанными членами EAG) - это активы, которые приносят Пассивный доход или удерживаются для получения Пассивного дохода, и (г) любой член EAG, который является иностранным (неамериканским) финансовым институтом, имеет статус Участвующего иностранного финансового института (Participating FFI) либо Условно участвующего иностранного финансового института (Deemed-compliant FFI).
Внутригрупповая компания (Excepted inter-affiliate FFI) – иностранная (неамериканская) компания, являющаяся членом группы Участвующего финансового института (Participating FFI), соответствующая всем перечисленным ниже критериям: (а) компания не ведет финансовых счетов, как таковые определены FATCA (за исключением счетов членов своей Расширенной аффилированной группы), (б) компания не имеет счетов (за исключением депозитного счета в стране, в которой компания ведет деятельность, для осуществления оплаты в такой стране) у налогового агента и не получает платежи от налогового агента, не являющегося членом ее Расширенной аффилированной группы, (в) компания не осуществляет платежи, с которых согласно FATCA необходимо осуществлять удержания, лицам, не являющимся членами ее Расширенной аффилированной группы (кроме Ограниченно участвующих иностранных финансовых институтов (Limited FFI) и ограниченно участвующих филиалов (Limited branches), и (г) компания не принимала на себя обязательства по направлению отчетности согласно §1.1471-4(d)(2)(ii)(C) Инструкции Казначейства США или осуществлению иных действий в качестве агента для целей главы 4 Налогового кодекса США каких-либо финансовых институтов, в том числе членов ее Расширенной аффилированной группы.
|
