Юл и ип с разными системами налогообложения. Нужно ли выделять ндс в перевыставленных счетах-фактурах?
Скачать 297.67 Kb.
|
чета-фактуры посредника Счет-фактура - это документ, служащий основанием для принятия покупателем сумм налога к вычету, предъявленных продавцом товаров (работ, услуг). Наиболее сложная проблема связана с выпиской счетов-фактур в случае, когда посредник участвует в расчетах. Вопрос обусловлен тем, что покупатель оплачивает товар на основании расчетных документов, представленных посредником, а сам посредник полученные суммы денежных средств в налоговую базу не включает. Специальных правил заполнения счетов-фактур по посредническим операциям нет, поэтому налогоплательщики руководствуются Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". Предположим, по договору комиссии комитент, находящийся на общей системе налогообложения, отгружает товар посреднику, который от своего имени реализует товар покупателю. Комитент на отгрузку товара посреднику не составляет счет-фактуру, т.к. комиссионер выступает в роли продавца. Следовательно, комиссионер составляет накладную и счет-фактуру покупателю, в котором отражаются: - номер (собственная нумерация посредника); - дата (в соответствии с п. 3 ст. 168 НК РФ - не позднее 5 календарных дней с момента отгрузки); - продавец - комиссионер; - покупатель - реальный покупатель; - грузоотправитель - комиссионер или комитент (в зависимости от условий договора). Далее 1 экземпляр счета-фактуры передается покупателю, который регистрирует его в книге покупок и принимает к вычету, если все условия для вычета выполняются; 2-й экземпляр комиссионер регистрирует в журнале регистрации выставленных счетов-фактур независимо от того, на какой системе налогообложения он работает. Комиссионер сообщает комитенту данные по отгрузке, на основании которых комитент составляет счет-фактуру в 2-х экземплярах, в котором указывает: - номер (собственная нумерация комитента); - дата, которая переносится из выставленного счета-фактуры посредником в адрес покупателя; - продавец - комитент; - покупатель - реальный покупатель по счету-фактуре, выставленному посредником в адрес покупателя; - грузоотправитель - комиссионер или комитент (в зависимости от условий договора). Далее 1 экземпляр комитент регистрирует в книге продаж; 2-й экземпляр комитент передает посреднику, который регистрирует его в журнале регистрации полученных счетов-фактур. Таким образом, формируются следующие документы: у комитента - книга продаж; у покупателя - книга покупок; у посредника - журнал регистрации полученных и выставленных счетов-фактур в 2-х частях. Постановлением Правительства РФ от 29.11.2014 N 1279 разрешено комитентам и посредникам составлять сводные счета-фактуры при сделках с несколькими продавцами и покупателями. Однако составлять сводный счет-фактуру комиссионер (комитент) сможет только в ситуациях, когда даты составления счетов-фактур совпадают. В противном случае по каждому факту приобретения (продажи) составляется отдельный счет-фактура. Например, по договору комиссии комитент получил отчет от посредника, в котором 15 марта отгружен товар по трем накладным в адрес трех покупателей. Следовательно, посредник в журнале учета выставленных счетов-фактур (как продавец) должен отразить суммы по каждому покупателю. В декларации в разд. 10 указываются номера счетов-фактур, ИНН и КПП по каждому покупателю. Таким образом, в разд. 10 декларации будет несколько листов с одним номером счета, с одной датой, но с разбивкой по нескольким покупателям. Порядковый номер сводного счета-фактуры прописывается каждым налогоплательщиком в хронологической последовательности. В случае приобретения товаров комиссионером у двух и более продавцов он вправе выставить комитенту сводный счет-фактуру. При заполнении счета-фактуры в строке 2 "Продавец" указываются полные или сокращенные наименования продавцов - юридических лиц либо Ф.И.О. индивидуальных предпринимателей через точку с запятой, т.е. в счете-фактуре будут перечислены не один, а два либо несколько продавцов. Аналогично заполняются строки 2а "Адрес", 2б "ИНН/КПП продавца", 3 "Грузоотправитель и его адрес", 5 "К платежно-расчетному документу N _____ от ________" - перечисляемая информация также будет указываться через точку с запятой. При заполнении графы 1 "Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права" табличной части счета-фактуры должны быть прописаны наименования поставленных товаров в отдельных позициях по каждому продавцу. В графах 2 - 11 также в отдельных позициях отражаются соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру по каждому продавцу………………… ======================================== |
Похожие:
 | Ндс проходят автоматизированную камеральную налоговую проверку. Теперь каждый налогоплательщик, допустивший ошибку при представлении... |  | В кодексе прямо сказано, при каких ошибках в счетах-фактурах налоговики не вправе отказать в вычете ндс (п. 2 ст. 169 Нк рф). Так,... |
| Редство, купленное на спецрежиме. С этой сделки вам также придется заплатить ндс в бюджет. При этом налоговую базу по ндс вы должны... | | Главы 26. 2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему... |
| Налогоплательщики уплачивают исчисленный за квартал ндс (сумму из строки 040 разд. 1 декларации по ндс) ежемесячно тремя равными... | | Данный вопрос рассмотрен также в Практическом пособии по ндс |
| Что изменилось в счетах фактурах, формах отчетности, компенсациях и не только (Шпаргалка важнейших летних изменений) | | Учет налогоплательщиков собственников товаров. Уплачивать ндс обязаны и лица, освобожденные от исполнения обязанностей плательщика... |
| Декларации по ндс как налогового агента. Прошу разъяснить следующие вопросы заполнения декларации по ндс код места предоставления... | | Но поскольку данную операцию к реализации услуг ООО не относит, счета-фактуры на сумму полученных процентов оно не оформляет, а приложение... |