3.9. Проверка сумм налога, уплаченных налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению Суммы налога подлежат восстановлению и уплате в бюджет в случаях, если налогоплательщиком суммы налога были ранее приняты к вычету:
по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для операций по производству и (или) реализации (а также передаче, выполнению, оказанию для собственных нужд) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения);
по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, используемым для операций по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ;
по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, лицами, не являющимися налогоплательщиками либо освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика по исчислению и уплате налога;
по приобретенным товарам (работам, услугам), в т.ч. основным средствам и нематериальным активам, для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации (передаче) которых не признаются реализацией товаров (работ, услуг) в соответствии с п. 2 ст. 146 НК РФ;
по переданным для строительства хозяйственным способом ранее приобретенных материальных ценностей для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения или для перепродажи;
при списании, передаче в уставный капитал недоамортизированного имущества;
по материальным ценностям, недостающим (похищенным) или полностью испорченным, стоимость которых не включается в издержки производства и обращения, а возмещается виновными лицами или относится на финансовые результаты организации;
по товарам, по которым произошел возврат материальных ценностей, в результате отказа от исполнения договора купли-продажи.
Сумма налога подлежащая восстановлению отражается по строке 11 раздела 1 (код строки декларации 430) налоговой декларации.и делается сторнировочная запись в книге покупок.
Результаты проверки отражаются в рабочем документе по форме РД-9.1В. Форма: РД-9.1В
Выборка:________________________
| Налоговый период
| Причина
восстановления сумм налога
|
Запись в бухучете
| Сторнировочная запись в книге покупок
| Сумма в
декларации
| Примечание
| Содержание операции
| Документ
(бух.справка)
№, дата
| Сумма
| Проводка
|
| период
| сумма
|
| 1.
| По данным предприятия
|
|
| 1
|
|
|
|
|
|
|
| По результатам проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
| Отклонения
|
|
|
|
|
|
|
|
| 2.
| По данным предприятия
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
| По результатам проверки
|
|
|
|
|
|
|
|
| Отклонения
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Выявленные нарушения отражаются в отчетном документе по форме ОД-9.В.
Форма ОД-9.В
Результаты проверки правильности восстановления сумм НДС, ранее включенных в налоговые вычеты
Налоговый (Отчетный)
период
|
Ссылка
На РД
|
Нарушение
| Нормативный
документ
| Хозяйственная операция
|
Влияние
на налоговые обязательства
|
Рекомендации
| Первичный документ
| Содержание операции
| Дата, №
| Сумма
| Сумма
ндс
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|