№334 – 8 мая 2015 года Оформление счетов-фактур в 2015 году – посреднический договор
Скачать 0.7 Mb.
|
Оформление счетов-фактур при реализации агентами (поверенными) товаров (работ, услуг) принципала (доверителя) от имени последнего. Согласно п. 20 Правил ведения книги продаж, доверители (принципалы), реализующие товары (работы, услуги), имущественные права по договору поручения (агентскому договору), предусматривающему продажу товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени доверителя (принципала), регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные покупателю при получении суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, а также счета-фактуры (в том числе корректировочные) при реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав. Из данной нормы следует, что при реализации агентами (поверенными) товаров (работ, услуг) принципала (доверителя) от имени последнего, счета-фактуры в адрес покупателя оформляет сам принципал (доверитель). При этом, поскольку специального порядка для оформления таких счетов-фактур Правила заполнения счета-фактуры не предусматривают, то такие счета-фактуры оформляются в общем порядке, при этом: - в строке 1 принципал (доверитель) указывает порядковый номер (в соответствии с применяемой им хронологией) и дату составления счета-фактуры. - в строке 1а принципал (доверитель) проставляет прочерк. - в строке 2 принципал (доверитель) указывает свое полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами. - в строке 2а принципал (доверитель) указывает свое место нахождения в соответствии с учредительными документами. - в строке 2б принципал (доверитель) указывает свои ИНН и КПП. В строке 3 принципал (доверитель) указывает полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если принципал (доверитель) и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если принципал (доверитель) и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставится прочерк. В строке 4 принципал (доверитель) указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставится прочерк. - в строке 5 принципал (доверитель) указывает номер и дату платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг). - в строке 6 принципал (доверитель) указывает полное или сокращенное наименование покупателя в соответствии с учредительными документами. - в строке 6а принципал (доверитель) указывает место нахождения покупателя в соответствии с учредительными документами. - в строке 6б принципал (доверитель) указывает ИНН и КПП налогоплательщика-покупателя. - в строке 7 принципал (доверитель) указывает наименование валюты для перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с ОКВ. - в графе 1 принципал (доверитель) указывает наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав; - в графах 2 и 2а – указывается единица измерения (код и соответствующее ему условное обозначение по ОКЕИ) (при возможности ее указания). При отсутствии показателей ставится прочерк; - в графе 3 - указывается количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) комитента (принципала) исходя из принятых единиц измерения (при возможности их указания); - в графе 4 - указывается цена (тариф) товара (работы, услуги) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета НДС; - в графе 5 - указывается стоимость всего количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) принципала (доверителя) без НДС. - в графе 6 - указывается сумма акциза по подакцизным товарам. При отсутствии показателя вносится запись "без акциза"; - в графе 7 - указывается налоговая ставка; - в графе 8 - указывается сумма НДС, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг) комитента (агента) при их реализации, исчисленная исходя из применяемых налоговых ставок. - в графе 9 - указывается стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы НДС; Графы 10, 10а и 11 заполняются принципалом (доверителем) только в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации – принципала (доверителя) либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами. Если принципалом (доверителем) является ИП, то счет-фактура подписывается ИП либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя (с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя). Пример 4: Изменим немного условия примера 1 – предположим, что ООО «Издательский дом» в качестве агента реализовал товар принципала (ООО «Типография») от имени принципала. До даты отгрузки товар оплачен не был. В этом случае, на дату отгрузки товара (26.01.2015 г.) принципал должен выставить счет-фактуру, оформленный следующим образом: - в строке 1 - № 25 от 26.01.2015 г.; - в строке 1а – прочерк; - в строке 2 - наименование ООО «Типография» в соответствии с учредительными документами; - в строке 2а - местонахождение ООО «Типография» в соответствии с учредительными документами; - в строке 2б – ИНН/КПП ООО «Типография»; - в строке 3 – ООО «Издательский дом» и его адрес; - в строке 4 – ООО «Торговый центр» и его адрес; - в строке 5 - прочерк; - в строке 6 – ООО «Торговый центр»; - в строке 6а – адрес ООО «Торговый центр»; - в строке 6б – ИНН/КПП ООО «Торговый центр»; - в строке 7 - "российский рубль" и ее код "643". - в графе 1 – детские альбомы для рисования, формат А3 - графе 2 – код «796» и «шт»; - в графе 3 – 100; - в графе 4 – 110; - в графе 5 – 11 000; - в графе 6 – «Без акциза»; - в графе 7 – 10 %; - в графе 8 – 1 100; - в графе 9 – 12 100; - в графах 10, 10а и 11 – прочерки. СЧЕТ-ФАКТУРА N _25_ от "26" января 2015 (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" ______-___________ (1а) Продавец _ООО «Типография» ___________________________________ (2) Адрес __123123, г. Москва, ш. Энтузиастов, д. 60 ___________________ (2а) ИНН/КПП продавца ___77230000001/7723001001 ____________________ (2б) Грузоотправитель и его адрес __ООО «Издательский дом», 102555, г. Москва, ул. Академика Янгеля, д. 123, стр. 1___ (3) Грузополучатель и его адрес ____ООО «Торговый центр», 112777, г. Москва, пр-т Вернадского, д. 55, стр. 4________ (4) К платежно-расчетному документу N __-______ от _____-__________________ (5) Покупатель ____ООО «Торговый центр»_________________________________ (6) Адрес ___112777, г. Москва, пр-т Вернадского, д. 55, стр. 4_________________ (6а) ИНН/КПП покупателя _____77230000001/7723001001______________________ (6б) Валюта: наименование, код _______"российский рубль" "643"_______________ (7)
Руководитель Главный бухгалтер организации или иное или иное уполномоченное лицо __Павлов_ _Павлов А.И._ уполномоченное лицо _Сидорова __ _Сидорова А.Е._ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) Оформление счетов-фактур комиссионерами (агентами) при приобретении товаров (работ, услуг) для комитента (принципала) от своего имени. В соответствии с п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, при выставлении счета-фактуры комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) на стоимость приобретенного им от своего имени товара (работ, услуг), имущественных прав в строке 1 комиссионер (агент) указывает порядковый номер (в соответствии с применяемой им хронологией) и дату счета-фактуры, выставленного продавцом товара (работ, услуг), имущественных прав комиссионеру (агенту). В строке 1а комиссионер (агент) проставляет прочерк. В строке 2 комиссионер (агент) указывает полное или сокращенное наименование продавца - юридического лица в соответствии с учредительными документами (для продавца – ИП - фамилию, имя, отчество). В строке 2а комиссионер (агент) указывает место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, место жительства ИП. В строке 2б комиссионер (агент) указывает ИНН и КПП продавца. В строке 3 комиссионер (агент) указывает полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами. Если комиссионер (агент) и грузоотправитель являются одним и тем же лицом, вносится запись "он же". Если комиссионер (агент) и грузоотправитель не являются одним и тем же лицом, указывается почтовый адрес грузоотправителя. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставится прочерк. В строке 4 комиссионер (агент) указывает полное или сокращенное наименование грузополучателя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. При составлении счета-фактуры на выполненные работы (оказанные услуги), имущественные права в этой строке ставится прочерк. В строке 5 комиссионер (агент) указывает реквизиты (номер и дату составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств таким комиссионером (агентом) продавцу и комитентом (принципалом) комиссионеру (агенту). В строках 6, 6а и 6б комиссионер (агент) указывает данные покупателя (полное или сокращенное наименование, место нахождения в соответствии с учредительными документами, ИНН и КПП). Поскольку при составлении комиссионером (агентом) счета-фактуры на имя покупателя в роли покупателя выступает комитент (принципал), то в строках 6, 6а и 6б необходимо указать данные комитента (принципала). В строке 7 комиссионер (агент) указывает наименование валюты и ее цифровой код в соответствии с ОКВ. Отметим, что в Письме от 16.03.2015 N 03-07-09/13804, отвечая на вопрос о валюте, в которой агент выставляет иностранному принципалу счет-фактуру по агентскому договору, предусматривающему приобретение товаров (работ, услуг) от имени агента, Минфин России указал, что в адрес принципала агентом выставляется счет-фактура по приобретенным для принципала товарам (услугам) в валюте, указанной в счете-фактуре, полученной агентом от продавца этих товаров (услуг). Таким образом, наименование валюты и ее цифровой код в счете-фактуре, выставляемом комиссионером (агентом) для комитента (принципала) на стоимость приобретенного им от своего имени товара (работ, услуг), имущественных прав для комитента (принципала) должно быть аналогично наименованию валюты (и ее цифровому коду) в счете-фактуре от продавца товаров (работ, услуг), имущественных прав. Графы счета-фактуры комиссионер (агент) заполняет в следующем порядке (п. 2 Правил заполнения счета-фактуры): - в графе 1 должно быть указано наименование поставляемых (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), приобретенных комиссионером (агентом) от своего имени и за счет комитента (принципала); - в графах 2 - 11 указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счета-фактуры, выставленного продавцов комиссионеру (агенту). Рассмотрим порядок заполнения счета-фактуры на примере. Пример 5: ООО «Астория» (агент) 26.01.2015 г. приобрело по поручению и за счет принципала (ООО «Будапешт») товар (комплекты постельного белья, 500 шт., цена 700 руб. без НДС за комплект) у продавца (ООО «Постельное белье»). Товар был отгружен 26.01.2015 г. со склада продавца и доставлен на склад принципала. Оплачивался товар авансом: средства в размере 413 000,00 руб. были перечислены принципалом агенту п/п 20 от 19.01.2015, и агентом – продавцу товара – п/п 13 от 27.01.2015 г. Агент должен оформить счет-фактуру для принципала на основании счета-фактуры продавца на стоимость приобретенного товара следующим образом: - в строке 1 - № 1 от 26.01.2015 г. (где № 1 – это порядковый номер счета-фактуры, в соответствии с хронологией агента); - в строке 1а – прочерк; - в строке 2 - наименование ООО «Постельное белье»; - в строке 2а - местонахождение ООО «Постельное белье» (допустим, 150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25); - в строке 2б – ИНН/КПП ООО «Постельное белье» (допустим, 77130100001/7713001001); - в строке 3 – ООО «Постельное белье» и его адрес (допустим, 150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25); - в строке 4 – ООО «Будапешт» и его адрес (допустим, 111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50); - в строке 5 - п/п № 20 от 19.01.2015, п/п № 13 от 23.01.2015 г.; - в строке 6 – ООО «Будапешт»; - в строке 6а – адрес ООО «Будапешт» (допустим, 111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50); - в строке 6б – ИНН/КПП ООО «Будапешт» (допустим, 77120000001/7712001001); - в строке 7 - "российский рубль" и ее код "643". - в графе 1 – комплект постельного белья «Ромашки и бабочки» - графе 2 – код «796» и «шт»; - в графе 3 – 500,00; - в графе 4 – 700,00; - в графе 5 – 350 000,00; - в графе 6 – «Без акциза»; - в графе 7 – 18 %; - в графе 8 – 63 000,00; - в графе 9 – 413 000,00; - в графах 10, 10а и 11 – прочерки. СЧЕТ-ФАКТУРА N _1_ от "26" января 2015 (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" ______-___________ (1а) Продавец _ ООО «Постельное белье»___________________________________ (2) Адрес __150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25____________________ (2а) ИНН/КПП продавца ___77130100001/7713001001 ________________________ (2б) Грузоотправитель и его адрес __ ООО «Постельное белье», 150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25_______ (3) Грузополучатель и его адрес ____ООО «Бурапешт», 111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50_______________ (4) К платежно-расчетному документу N 20 от 19.01.2015 ____________________ (5) Покупатель ____ООО «Будапешт»______________________________________ (6) Адрес ___111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50______________________ (6а) ИНН/КПП покупателя _____77120000001/7712001001______________________ (6б) Валюта: наименование, код _______"российский рубль" "643"_______________ (7)
Руководитель Главный бухгалтер организации или иное или иное уполномоченное лицо __Лошадкин_ _Лошадкин А.И._ уполномоченное лицо _Береза __ _Береза А.Е._ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) В случае приобретения комиссионером (агентом) у двух и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени в счете-фактуре, составляемом комиссионером (агентом) комитенту (принципалу), комиссионер (агент) вправе указывать дату выписки счетов-фактур, составленных продавцами комиссионеру (агенту) на эту дату. Порядковый номер такого счета-фактуры указывается комиссионером (агентом) в соответствии с индивидуальной хронологией. При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 2 указываются полные или сокращенные наименования продавцов - юридических лиц в соответствии с учредительными документами, фамилии, имена, отчества индивидуальных предпринимателей (через знак ";" (точка с запятой), в графе 2а - места нахождения продавцов в соответствии с учредительными документами, места жительства индивидуальных предпринимателей (через знак ";" (точка с запятой)), а в графе 2б – ИНН и КПП налогоплательщиков-продавцов (через знак ";" (точка с запятой). При составлении счета-фактуры комиссионером (агентом), приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в графе 1 счета-фактуры указываются наименования поставленных (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, указываемых в отдельных позициях по каждому продавцу, а в случае получения оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - наименования поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав по каждому продавцу. В графах 2 – 11 такого «сводного» счета-фактуры при этом указываются в отдельных позициях соответствующие данные из счетов-фактур, выставленных продавцами комиссионеру (агенту), по каждому продавцу. Счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации – комиссионера (агента) либо иными уполномоченными в установленном порядке лицами (п. 7 Правил заполнения счета-фактуры). Рассмотрим порядок заполнения «сводного» счета-фактуры посредником на условном примере. Пример 6: ООО «Астория» (агент) 27.01.2015 г. приобрело по поручению и за счет принципала (ООО «Будапешт») товар (полотенца банные большие, 200 шт., цена 120 руб. без НДС за шт) у продавца № 1 (ООО «Постельное белье») и товар (тапки одноразовые, 200 пар, цена 20 руб. за пару) у продавца № 2 (ООО «Тапки», 105106, г. Москва, ул. Семеновская, д. 80, к. 2, ИНН/КПП 77150000001/7715001001). Оба товара были отгружены 27.01.2015 г. со складов продавцов (грузополучатель – принципал). Средства для оплаты товары были перечислены принципалом агенту 28.01.2015 г., а агентом – продавцам – 29.01.2015 г. В рассматриваемой ситуации агент вправе оформить «сводный» счет-фактуру для принципала на основании счетов-фактур продавцов на стоимость приобретенного товара следующим образом: - в строке 1 - № 2 от 27.01.2015 г. (где № 2 – это порядковый номер счета-фактуры, в соответствии с хронологией агента); - в строке 1а – прочерк; - в строке 2 - наименование ООО «Постельное белье»; наименование ООО «Тапки»; - в строке 2а - местонахождение ООО «Постельное белье»; местонахождение ООО «Тапки»; - в строке 2б – ИНН/КПП ООО «Постельное белье»; ИНН/КПП ООО «Тапки»; - в строке 3 – ООО «Постельное белье» и его адрес; ООО «Тапки» и его адрес; - в строке 4 – ООО «Будапешт» и его адрес; - в строке 5 - прочерк; - в строке 6 – ООО «Будапешт»; - в строке 6а – адрес ООО «Будапешт»; - в строке 6б – ИНН/КПП ООО «Будапешт»; - в строке 7 - "российский рубль" и ее код "643". - в графе 1 по строке 1 – полотенца банные большие - графе 2 по строке 1 – код «796» и «шт»; - в графе 3 по строке 1 – 200,00; - в графе 4 по строке 1 – 120,00; - в графе 5 по строке 1 – 24 000,00; - в графе 6 по строке 1 – «Без акциза»; - в графе 7 по строке 1 – 18 %; - в графе 8 по строке 1 – 4 320,00; - в графе 9 по строке 1 – 28 320,00; - в графах 10, 10а и 11 по строке 1 – прочерки. - в графе 1 по строке 2 – тапки одноразовые; - графе 2 по строке 2 – код «715» и «пар»; - в графе 3 по строке 2 – 200,00; - в графе 4 по строке 2 – 20,00; - в графе 5 по строке 2 – 4 000,00; - в графе 6 по строке 2 – «Без акциза»; - в графе 7 по строке 2 – 18 %; - в графе 8 по строке 2 – 720,00; - в графе 9 по строке 2 – 4 720,00; - в графах 10, 10а и 11 по строке 2 – прочерки. Порядок заполнения строки «ВСЕГО К ОПЛАТЕ» сводного счета-фактуры будет зависеть от трактовки п. 2 (1) Правил заполнения счета-фактуры. Если распространять его действие на данную строку, то данная строка должна быть заполнена следующим образом: «ВСЕГО К ОПЛАТЕ по ООО «Постельное белье»» в графе 8 – 4320,00; в графе 9 – 28 320,00. «ВСЕГО К ОПЛАТЕ по ООО «Тапки»» в графе 8 – 3600,00; в графе 9 – 23600,00. Если не распространять его действие на данную строку, то данная строка должна быть заполнена следующим образом: «ВСЕГО К ОПЛАТЕ» в графе 8 – 5040,00; в графе 9 – 33040,00. Вариант № 1 заполнения сводного счета-фактуры: СЧЕТ-ФАКТУРА N _2_ от "27" января 2015 (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" ______-___________ (1а) Продавец _ ООО «Постельное белье»; ООО «Тапки»_____________________________________ (2) Адрес __150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25; 105106, г. Москва, ул. Семеновская, д. 80, к. 2______ (2а) ИНН/КПП продавца ___77130100001/7713001001; 77150000001/7715001001_____ (2б) Грузоотправитель и его адрес __ ООО «Постельное белье», 150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25; ООО «Тапки», 105106, г. Москва, ул. Семеновская, д. 80, к. 2__ (3) Грузополучатель и его адрес ____ООО «Бурапешт», 111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50_________________________________ (4) К платежно-расчетному документу N - _____________________________________________________ (5) Покупатель ____ООО «Будапешт»______________________________________ (6) Адрес ___111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50______________________ (6а) ИНН/КПП покупателя _____77120000001/7712001001______________________ (6б) Валюта: наименование, код _______"российский рубль" "643"_______________ (7)
Руководитель Главный бухгалтер организации или иное или иное уполномоченное лицо __Лошадкин_ _Лошадкин А.И._ уполномоченное лицо _Береза __ _Береза А.Е._ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) Вариант № 2 заполнения сводного счета-фактуры: СЧЕТ-ФАКТУРА N _2_ от "27" января 2015 (1) ИСПРАВЛЕНИЕ N _-_ от "_-_" ______-___________ (1а) Продавец _ ООО «Постельное белье»; ООО «Тапки»_____________________________________ (2) Адрес __150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25; 105106, г. Москва, ул. Семеновская, д. 80, к. 2______ (2а) ИНН/КПП продавца ___77130100001/7713001001; 77150000001/7715001001_____ (2б) Грузоотправитель и его адрес __ ООО «Постельное белье», 150150, г. Москва, ул. Электрозаводская, д. 25; ООО «Тапки», 105106, г. Москва, ул. Семеновская, д. 80, к. 2__ (3) Грузополучатель и его адрес ____ООО «Бурапешт», 111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50_________________________________ (4) К платежно-расчетному документу N - _____________________________________________________ (5) Покупатель ____ООО «Будапешт»______________________________________ (6) Адрес ___111000, г. Москва, ул. Комсомольская, д. 50______________________ (6а) ИНН/КПП покупателя _____77120000001/7712001001______________________ (6б) Валюта: наименование, код _______"российский рубль" "643"_______________ (7)
Руководитель Главный бухгалтер организации или иное или иное уполномоченное лицо __Лошадкин_ _Лошадкин А.И._ уполномоченное лицо _Береза __ _Береза А.Е._ (подпись) (ф.и.о.) (подпись) (ф.и.о.) Индивидуальный предприниматель __________ _________ ________________________________________ (подпись) (ф.и.о.) (реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя) Отметим, что в аналогичном порядке заполняют счета-фактуры на сумму возмещаемых клиентом расходов экспедиторы (в том случае, если договором транспортной экспедиции отдельно выделены стоимость вознаграждения экспедитора и установлена обязанность клиента возместить экспедитору понесенные расходы). Минфин России в своих разъяснениях подтверждает, что экспедиторы могут по услугам третьих лиц, приобретаемым ими от своего имени за счет клиента, выставлять счета-фактуры с отражением показателей счетов-фактур, выставленных экспедиторам организациями, непосредственно оказывающими эти услуги, в порядке, предусмотренном Правилами заполнения счета-фактуры для комиссионеров (агентов) (см. Письмо Минфина России от 20.03.2015 N 03-07-09/13441). При этом, по мнению Минфина России (см. Письмо от 16.03.2015 N 03-07-09/13799) по услугам третьих лиц, приобретенным экспедитором от своего имени за счет клиентов, экспедиторы имеют право выставлять счета-фактуры с указанием стоимости всех услуг третьих лиц, возмещаемых клиентами. Для этого не позднее пяти календарных дней, считая со дня оказания услуги экспедитором клиенту, экспедитору следует выставить клиенту счет-фактуру, в котором требуется указать в самостоятельных позициях виды услуг, приобретенных у третьих лиц, на основании их счетов-фактур. При составлении счетов-фактур экспедитором порядковый номер и дата составления счета-фактуры указываются экспедитором в соответствии с его индивидуальной хронологией составления счетов-фактур. Т.е. Минфин России фактически указал, что при выставлении экспедиторами счетов-фактур по услугам третьих лиц, возмещаемых клиентами, экспедитор указывает не ту дату, которой выставлены счета-фактуры указанными третьими лицами, а ту дату, которой он выставляет счет-фактуру (с учетом ограничения в 5 календарных дней со дня оказания услуги экспедитором клиенту). Таким образом, согласно разъяснениям Минфина России, экспедиторы могут оформлять сводные счета-фактуры по правилам, отличным от общеустановленных. Вместе с тем, поскольку разъяснения Минфина России не носят нормативный характер, то экспедиторам и их клиентам лучше иметь разъяснения по данному вопросу, данные на их имя, на руках во избежание налоговых рисков по вычетам. В настоящем аналитическом материале мы рассмотрели порядок оформления счетов-фактур с 01.01.2015 г. в рамках посреднической деятельности по договорам поручения, комиссии и агентирования (по реализации и приобретению товаров (работ, услуг)), а также в рамках деятельности по договорам транспортной экспедиции. Аудиторская компания «Бетроен» т./ф. (495) 641-59-49 стр. из | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Объем денатурированного этилового спирта, поставленный в налоговом периоде, на основании счетов-фактур всего (литров) | | Отчитаться о доходах, полученных в 2015 году, необходимо до 4 мая 2016 года тем физическим лицам, с которых не был удержан налог... |
| Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления... |  | Мбоу асекеевская сош; 05. 02. 2015 года в мбоу яковлевская сош; 06. 02. 2015 года в мбоу заглядинская сош; 11. 02. 2015 года в мбоу... |
| Минюстом России 15 декабря 2014 года, регистрационный номер 35171) (далее-приказ фнс россии от 29. 10. 2014 № ммв-7-3/558@) сообщает... | | Письмом Рособрнадзора от 09. 02. 2015 года №02-36 направлена для использования в работе доработанная редакция Правил заполнения бланков... |
| Ного капитала вступил в силу со 2 мая 2015 года. В соответствии с законом, заявления на единовременную выплату из средств материнского... | | «19» марта 2015 года вам направлялось письмо о подготовке кандидатов для участия в выборах органов местного самоуправления в 2015... |
| Порядковые номера таких счетов-фактур указываются каждым налогоплательщиком в соответствии с их индивидуальной хронологией составления... | | Ховании в Российской Федерации и в связи с поступающими вопросами руководителей медицинских организаций по ведению медицинской документации... |