Правительство Российской Федерации Федеральное государственное автономное образовательное
Скачать 0.74 Mb.
|
| ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПРОДВИЖЕНИЮ КНИЖНОЙ ПРОДУКЦИИ НА РЫНОК И СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «ПРОМЕТЕЙ» Для того, чтобы не допустить снижения продаж предлагается несколько рекомендаций по реализации книжных товаров. Одним из способов сохранения торговой точки и роста продаж является организация рекламной рассылки, а также проведение опроса в фокус-группах. Также одним из актуальных на сегодняшний день вариантов торговли является создание Интернет-магазина. 3.1. Организация учета расходов на адресную и безадресную рассылку рекламных материалов В связи с тем, что рынок книжной индустрии сталкивается с рядом проблем, многие компании используют для роста продаж такой вариант, как адресная и безадресная рассылка рекламных материалов. Как же учитывать расходы на такие методы? Итак, в соответствие с Законом «О рекламе» №38-ФЗ от 13.03.2006, адресная рассылка не относится к рекламе по причине того, что она направлена на определенный круг людей. Следовательно, расходы на такую рекламу нельзя использовать для уменьшения налогооблагаемой прибыли. Но если компания делает рассылку на конкретные адреса, но без указания ФИО получателей, то затраты на изготовление рекламных каталогов должны входить в состав расходов организации на такую рекламу. Кроме того, при адресной рассылке с указанием ФИО получателей, компания в праве включать расходы на изготовление рекламных материалов в состав прочих расходов (пп.49 п. 1 ст. 264 НК РФ). В то время как безадресная рассылка попадает под понятие «реклама». Необходимо различать нормируемые и ненормируемые расходы. Согласно законодательству, расходы при безадресной рассылке могут рассчитываться в размере, не превышающем 1% выручки от продаж, в противном случае у компании возникает постоянное налоговое обязательство, установленное п.4 ст. 264 НК РФ. Пример: Компания ООО «Прометей» в целях увеличения продаж и привлечения потенциальных клиентов, прибегает к такому методу как безадресная рассылка рекламных материалов. Был отправлен заказ в полиграфическую фирму на издательство каталогов продукции на общую сумму 25 000 руб. (в т.ч. НДС – 3 814 руб.). Для того, чтобы разослать все материалы, компания «Прометей» заключила договор с почтовым отделением, стоимость которого составила 10 000 руб. (в т.ч. НДС – 1 525 руб.). Согласно договору были предоставлены акт о выполнении работ и счет-фактура. Предположим, что по итогам месяца выручка компании составила 500 000 руб. Таблица 25. Учет расходов на безадресную рассылку рекламных материалов
∑ расходов на рекламу, принятая для целей налогообложения равна (5 00 000 руб. - 76 271 руб.) × 1% = 4 237 руб. Так, общая сумма расходов на безадресную рассылку составила: 35 000 руб. (в т.ч. НДС – 5 339 руб.). Для целей налогообложения не учитывается 25 424 руб. (35 000 руб. - 5 339 руб. – 4 237 руб.). Тогда, постоянное налоговое обязательство составит: (25 424 руб. + 3 814 руб. + 1 525 руб.) × 20% = 6 152,6 руб. Далее приведен список расходов на рекламу, которые можно учитывать как при общей системе налогообложения (ОСН), так и при упрощенной системе налогообложения (УСНО). Таблица 26. Нормативно-правовое регулирование рекламных расходов
Нельзя не отметить, что если расходы не были признаны по итогам года, то они не переносятся на следующий год, а также должны быть обоснованными и документально подтверждены. Наиболее актуальный и проблемный вопрос по отнесению расходов к определенному виду возникает у предпринимателей, которые осуществляют свою деятельность на УСН. Таблица 27. Ненормируемые рекламные расходы
Таблица 28. Нормируемые рекламные расходы
Таким образом, учет рекламных расходов проводится в зависимости от их вида, что определяет размер их учета, и от соответствия понятию «реклама». 3.2. Организация учета расходов на проведение опроса в фокус-группах В последнее время маркетинг в сфере продаж очень востребован, поскольку с помощью него можно привлекать новых клиентов, укреплять имидж компаний и увеличивать продажи. Однако, несмотря на рыночные факторы, потребительская лояльность все-таки остается немало значимой. Лояльность измерима, и как один из инструментов маркетинга фокус-группа является самым традиционным методом. Он направлен на получение качественных результатов – определение предпочтений потребителей. Проведением фокус-групп занимаются специальные организации подобно рекламным агентствам. Хотелось бы отметить, что многие эксперты из области маркетинга и продаж не рекомендуют прямо полагаться на результаты фокус-групп и немедленно решать проблему. Они считают это отправной точкой, началом обсуждения дальнейших действий на пути к усовершенствованию своей деятельности. Для более полного понимания метода фокус-группы рассмотрим традиционный вариант этого метода. Таблица 29. Традиционная фокус-группа
Как мы видим из таблицы, как любой метод фокус-группа имеет как преимущества, так и недостатки. С точки зрения затрат на проведение, это дешевле и не занимает много времени. Существенным недостатком, возможно, является получение ошибочных результатов, что может привести к дальнейшему увеличению расходов. Помимо традиционных групп в последнее время набирает свою популярность проведение исследований онлайн. Это позволяет привлечь большее количеств участников и позволяет им выбирать удобное для себя время. Но что касается платы за проведение таких опросов, то в Интернете есть такие порталы, где можно совершенно бесплатно и самостоятельно проводить такого рода опросы. Но тут есть один нюанс, на который крупные компании акцентируют внимание – использование бесплатных методов исследований способно снижать имидж компании. Поэтому решения по проведению такими методами принимаются компаниями индивидуально в зависимости от их целей и положения на рынке. С точки зрения бухгалтерского учета нужно рассмотреть организацию расходов на сбор информации с помощью данного метода. Многие компании проводят рекламные акции непосредственно с участием покупателей. Так они тестируют свои продукты на предмет востребованности и привлекательности. В письме Минфина от 27.12.2012 года № 03-03-06/1/727 отмечается, что расходы, связанные с тестированием продукции нельзя относить к рекламным. Это объясняется участием специального ограниченного круга лиц. Также в соответствие с пп.27 п.1 ст. 264 НК РФ эти расходы не могут быть заменены как расходы на исследования рынка и сбор информации по реализации товаров и услуг. Однако нет никаких сведений, указанных Минфином РФ, по поводу учета как других расходов, которые связаны непосредственно с производством и/или реализацией. В соответствии с учетной политикой расходы на проведение маркетинговых мероприятий признаются как прочие и учитываются в том периоде, в котором они возникают. Пример. Компания «Прометей» решила провести исследование путем проведения фокус-группы для выявления читательских интересов населения. Компания заключила договор с организацией на оказание маркетинговых услуг, стоимость которых составила 98 000 рублей (в том числе НДС 18% - 14949 рублей). Таблица 30. Учет расходов на проведение фокус-группы
В силу того, что расходы на проведение опроса в фокус-группах не относятся к рекламным, то они также не являются нормированными, и их списание производится в полном объеме за вычетом НДС. 3.3. Организация учета книжной торговли через Интернет-магазин Самой популярной на сегодняшний день выступает покупка товаров через Интернет. Покупка книг – не является исключением. Потребители могут приобретать как электронные книги, так и печатный вариант продукции. Если рассматривать с точки зрения продавца, то реализация товаров через Интернет позволяет снизить затраты до минимального уровня: отсутствие арендных платежей, более низкие издержки на ведение бизнеса, отсутствие оплаты огромному количеству персонала. Начнем с того, что для ведения такой деятельности торговцу нужно создать свой Интернет-магазин, вне зависимости от того, полностью будет осуществляться продажа продукции через сеть или же только как вариант заказа товара. Несомненно, книжный Интернет-магазин будет представлять собой обычный сайт, который создается либо самой компанией, либо прибегая к услугам специалистов. Для того чтобы осуществлять торговлю через сеть, компания также должна заключить договор с провайдером на оказание услуг хостинга. Продажа товаров через Интернет – это розничная продажа с использование компьютерных сетей. Соответственно, правовое регулирование подчиняется нормам п.2 гл.30 ГК РФ и как результат, продажа происходит на основании розничного договора купли-продажи, который заключается между продавцом и покупателем. Для реализации своего товара продавец обязан разместить на сайте всю информацию о нем, указав также категорию издания (к примеру, научная литература, художественная литература), а также все условия доставки товара. Сайт, правами на который владеет компания, признается нематериальным активом (НМА) вне зависимости от величины расходов на его создание (сумма может быть как более 40000 рублей, так и менее). В том случае, если у компании нет исключительных прав на сайт, расходы на его создание рассматриваются как текущие на основании пунктов 5 и 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации». Более того, если компания применяет режим УСН, на величину расходов по созданию сайта она не может уменьшить налогооблагаемую базу. Однако если сайт соответствует особым критериям, указанным в п.1 ст.256 и в п.3 ст.257 НК РФ компания на УСН относит данный объект к НМА. И только в этом случае компания списывает расходы для уменьшения налога на прибыль. Альтернативным вариантом является списание таких расходов как рекламных в соответствие со ст.264 НК РФ. Важно знать, что согласно п.1 ст. 256 НК РФ для целей исчисления налога на прибыль и единого налога при УСН сайт, размещение которого составило менее 40000 рублей при наличии или отсутствии исключительных на него прав, не признается НМА. Организации, применяющие общий режим налогообложения, учитывают такие затраты как прочие и единовременно или равномерно в течение срока полезного использования (СПИ). Также вне зависимости от наличия исключительных прав на сайт. Помимо прямых расходов на создание сайта могут появиться затраты рекламного характера для продвижения продукции, расходы, связанные с доставкой товара потребителям. Если компания осуществляет доставку с помощью своего курьера, то транспортные расходы снижают налогооблагаемую прибыль в составе расходов на оплату труда. Кроме того, может возникнуть вопрос, связанный о переходе прав собственности по дистанционной продаже товара. Отметим, что договор считается заключенным с того момента, когда продавец выдал покупателю товарный или кассовый чек, либо иной документ, подтверждающий оплату товара, или же с момента получения продавцом сообщения о намерении покупателя приобрести товар. А переход прав собственности происходит именно в момент вручения товара покупателю продавцом. Способ оплаты выбирается продавцом. Это может быть либо оплата наличными курьеру, либо оплата с использованием банковских карт, либо оплата через электронную платежную систему, или же наложенным платежом при отправлении заказа через почтовые отделения. В случае оплаты продукции наличными книготорговец должен применять ККТ. Относительно выбора системы налогообложения продавец может использовать как общую систему, так и упрощенную систему налогообложения. Однако ни одна из них не исключает применение ККТ. Значит, при продаже товаров через Интернет использование ККТ является обязательным. Если же компания ведет торговлю, используя банковские карты, то возникает необходимость регистрации в системе электронных платежей. Аналогично учету обычной продажи книг, бухгалтерский учет книжного Интернет-магазина ведется практически в том же порядке. К учету могут применяться как продажные, так и цены приобретения товара. Выручкой признаются доходы от продажи книг через сеть в соответствии с переходом права собственности. Пример. Компания «Прометей» получила заказ через Интернет от покупателя на приобретение книги по цене 1350 рублей. Продажа осуществляется на условиях предоплаты с использованием системы электронного платежа. Комиссия банка за перевод денежных средств 3% от стоимости покупки. Курьер осуществляет доставку товара, которая уже включена в его стоимость. Учет товара в компании ведется по стоимости приобретения (900 рублей). Таблица 31. Учет реализации товара через Интернет-магазин при оплате через банк
Пример. Компания «Прометей» получила заказ через Интернет от покупателя на приобретение книги по цене 1500 рублей. Продажа осуществляется получением наличных денег, и предварительно компания пробивает чек на продажу товара. Доставку книги осуществляет курьер компании, цена услуги курьера уже включена в его стоимость. Учет товара в компании ведется по стоимости приобретения (945 рублей). Таблица 32. Учет реализации товара через Интернет-магазин при оплате наличными
Таким образом, при организации деятельности с использованием Интернет-магазина оставляется за компанией право выбора продажи товара: через банк или наличными. Отметим, что организация товара в Интернете позволяет эффективное размещение товара по каталогам. Беспроигрышная комбинация реализации книжной продукции – это совмещение относительно низких цен, популярность товара и огромный потребительский рынок. Также не менее эффективным будет продолжение деятельности при сохранении торговой точки с переходом на продажи через Интернет. Это способствует ориентироваться на различные группы потребителей. ЗАКЛЮЧЕНИЕ В ходе данного исследования было установлено, что нормативно-правовое регулирование в книжной торговле аналогично торговле в общем смысле. И в плане организации учета не имеет особых различий. По проведению анализа ситуации на рынке книжной индустрии было выявлена отрицательная тендеция как в сфере продаж, так и в издательстве книг за последние четыре года. Наиболее популярными становятся продажа и покупка книжной продукции в Интернете, а также покупка и копирование электронных книг. По мнению большинства аналитиков и экспертов, кризис в книгоиздании может быть преодолен путем совершенствования этой области, компании должны использовать новшевства с целью удержания и привлечение новых клиентов. Из-за смены приоритетов многие книжные магазины претерпевают финансовые трудности и снижение продаж. Поэтому в данной работе по бухгалтерскому учету рассматривается не только сам учет операций, но и даются рекомендации по улучшению и усовершенствованию способов реализации книжной продукции. Итак, система бухгалтерского учета основных операций, таких как учет купли-продажи по договору, учет издержек обращения, транспортных расходов на доставку продукции от поставщика, учет финансовых результатов, была разобрана на примере конкретной компании – ООО «Прометей», экономико-организационная характеристика которой была представлена во второй главе работы. Было выявлено снижение основных финансовых показателей, снижение эффективности предпринимательской деятельности, о чем свидетельствуют коэффициенты рентабельности продаж и рентабельности основной деятельности. Также анализ динамики и структуры реализации товара подтверждает снижение конкурентоспособности магазина. И более того, наблюдается заметное падение показателя выполнения плана продаж в компании. Следовательно, необходимо предпринять меры по повышению объема продаж и сохранению устойчивого финансового положения. Далее предлагаются различных методы продвижения на рынок книжной продукции и бухгалтерский учет данных операций для компании ООО «Прометей». Во-первых, компания может использовать адресную или безадресную рассылку рекламных материалов для ознакомления с продукцией и привлечения клиентов. В целях оптимизации налогообложения прибыли компании рекомендуется применять безадресную рассылку, так как при использование адресной рассылки в соответствие с законодательством такие расходы нельзя отнести к рекламным. Данные способы нельзя трактовать как неэффективные, потому что по статистическим исследованиям многие потребители как минимум откроют и прочтут полученные рекламные брошюры или каталоги. Затем, еще одним вариантом продвижения товара на рынок считается использование фокус-групп как одного из методов маркетинга. Однако стоит учитывать, что прямого эффекта на результат данный способ не оказывает, а является отправной точкой на пути устранения возникшей проблемы. Наконец, самым эффективным вариантом улучшения торговой деятельности в сфере продажи книжной продукции может стать реализация продукции через Интернет, то есть создание Интернет-магазина. Возможно два пути реализации продукции через сеть: это заказ товара через Интернет, а получение через торговую точку,и напрямую через Интернет с доставкой курьера. В третьей главе рассматривается учет операций, осуществленных при реализации продукта онлайн, а также описываются преимущества электронной коммерции, среди которых наиболее значимыми с точки зрения учета и ведения предпринимательской деятельности – сокращение издержек на ведение бизнеса, оптимизация прибыли, эффективность продаж. Также рекомендуется продолжать деятельность традиционным методом – путем сохранения торговой точки, нацеленной на определенный круг потребителей, и реализовывать книжную продукцию через Интернет, используя это как один из методов усовершенствования и сохранения объема продаж с их дальнейшим ростом. СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ: | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | |
| | Оценка инвестиционной привлекательности российских интернет-стартапов 29 | |
| Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
| Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования |
 | Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования | | Федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего профессионального образования |