«Книга продаж комиссионер усн»
Скачать 447.8 Kb.
|
| По вопросу: В 2014 году организация находилась на УСН доходы 6%, являлась агентом и от своего имени выставляла счета-фактуры. Принципал находится на ОСНО, сейчас принципал требует от нас книгу продаж и журнал учета счетов-фактур, выставленных за 2014 г., отчет комитенту о продажах отправляли. Действительно ли мы должны были вести книгу продаж, журнал учета выставленных счётов-фактур за 2014 г., находясь на УСН? Сообщаем: Порядок составления счетов-фактур комиссионерами (агентами), реализующими товары (работы, услуги), имущественные права комитента, применяющего общую систему налогообложения, от своего имени установлен Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее - Правила). Согласно данному порядку указанные комиссионеры (агенты) составляют покупателю счета-фактуры по реализуемым товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от комитента. Исключений в отношении комиссионеров (агентов), применяющих упрощенную систему налогообложения, указанными Правилами не установлено. В соответствии с пунктом 3.1 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, в том числе не являющиеся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности. При этом обязанности по ведению книги покупок, книги продаж, представлению декларации по налогу на добавленную стоимость, а также уплате налога на добавленную стоимость, выделенного комиссионером в счетах-фактурах, составляемых при реализации товара, у комиссионера не возникает. Источник: {Вопрос: О применении НДС комиссионером, применяющим УСН, при реализации от своего имени товаров комитента. (Письмо Минфина России от 27.06.2016 N 03-07-11/37290) {КонсультантПлюс}} По данному вопросу также предлагаем Вам, ознакомится с информацией приведенной ниже. Для поиска информации по вопросу использовались ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «Счет-фактура комиссионер УСН» «Книга продаж комиссионер УСН» В будущем для просмотра дополнительной информации связанной с просматриваемым документом, предлагаем использовать кнопку i   Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 15.09.2016 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ ст. 174, "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет …... 5.2. Лица, не являющиеся налогоплательщиками, налогоплательщики, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, не признаваемые налоговыми агентами, в случае выставления и (или) получения ими счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента), или на основе договоров транспортной экспедиции (если при определении налоговой базы в порядке, установленном главами 23, 25, 26.1 и 26.2 настоящего Кодекса, в составе доходов учитываются доходы в виде вознаграждения при исполнении договоров транспортной экспедиции), а также при выполнении функций застройщика обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующий журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. (п. 5.2 введен Федеральным законом от 28.06.2013 N 134-ФЗ (ред. 21.07.2014)) …… {Типовая ситуация: Когда при УСН надо вести и сдавать журнал учета счетов-фактур? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 15.09.2016 КОГДА ПРИ УСН НАДО ВЕСТИ И СДАВАТЬ ЖУРНАЛ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР? Если вы перешли на УСН, то вам надо вести журнал учета счетов-фактур в том случае, когда вы являетесь посредником, действующим от своего имени, и перевыставляете счета-фактуры другим лицам (п. 1 Правил ведения журнала). К таким посредникам относятся (п. 3.1 ст. 169 НК РФ): 1) комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС (Письмо Минфина от 27.06.2016 N 03-07-11/37290); 2) комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала); 3) экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги) (Письмо Минфина от 15.04.2015 N 03-07-09/21339); 4) застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги) (Письмо ФНС от 17.08.2015 N ГД-4-3/14435). Журнал ведется только в тех кварталах, когда вы выставляли (перевыставляли) или получали счета-фактуры в качестве посредника. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, журнал надо сдавать в ИФНС в электронном виде по установленному формату через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@). Важно! Если в квартале, за который велся журнал, вы исполняли обязанности налогового агента или по каким-либо иным причинам обязаны представить в ИФНС декларацию по НДС за этот квартал, то сдавать в инспекцию журнал учета счетов-фактур не надо. Сведения из журнала вы включите в разд. 10 и 11 декларации по НДС (п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@).  Связанные вопросыКому и как надо вести журнал учета счетов-фактур? >>> Как посреднику (агенту, комиссионеру) выставлять, перевыставлять и регистрировать в журнале счета-фактуры: - при продаже товаров? >>> - при покупке товаров? >>> Как выставляют и регистрируют счета-фактуры стороны посреднических договоров (агентского и комиссии)? >>>  Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюсПодробнее о ведении журнала учета счетов-фактур читайте в Практическом пособии по НДС >>> {Типовая ситуация: Когда при УСН или ЕНВД надо составлять счет-фактуру? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 15.09.2016 КОГДА ПРИ УСН ИЛИ ЕНВД НАДО СОСТАВЛЯТЬ СЧЕТ-ФАКТУРУ? Организация, перешедшая на УСН или уплачивающая ЕНВД, должна оформлять счета-фактуры в следующих ситуациях: 1) организация является налоговым агентом по НДС (Письмо ФНС от 12.08.2009 N ШС-22-3/634@). В каких именно случаях это происходит, в какие сроки и как надо составить счет-фактуру налоговому агенту, читайте здесь. О том, когда и как регистрировать "агентские" счета-фактуры в книгах покупок и продаж, можно узнать здесь; 2) организация является комиссионером или агентом, который приобретает или продает товары (работы, услуги) от своего имени, но в интересах комитента или принципала (Письма Минфина от 25.06.2014 N 03-07-РЗ/30534, от 20.07.2012 N 03-07-09/86). О том, как посреднику выставлять, перевыставлять и регистрировать счета-фактуры при продаже товаров, можно прочитать здесь, а при покупке - здесь; 3) организация является участником договора простого товарищества, ведущим общие дела, или доверительным управляющим и в рамках этого договора получает авансы или отгружает товары (работы, услуги) (п. п. 1, 2 ст. 174.1, п. 2 ст. 346.11, п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ). Счет-фактуру по этим операциям надо составить не позднее пяти календарных дней со дня получения аванса и/или отгрузки товаров (работ, услуг).  Связанные вопросыКогда упрощенец или вмененщик должен: - платить НДС? >>> - подать декларацию по НДС или журнал учета счетов-фактур? >>> Какими проводками налоговому агенту отражать начисление и перечисление НДС? >>>  Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюсПодробнее о порядке исчисления и уплаты НДС по договору простого товарищества при применении УСН читайте в Практическом пособии по УСН >>> {Типовая ситуация: Кому и как надо вести журнал учета счетов-фактур? (Издательство "Главная книга", 2016) {КонсультантПлюс}} Издательство "Главная книга", 15.09.2016 КОМУ И КАК НАДО ВЕСТИ ЖУРНАЛ УЧЕТА СЧЕТОВ-ФАКТУР? Журнал учета счетов-фактур должны вести только те организации, которые действуют от своего имени как посредники в интересах других лиц и перевыставляют им счета-фактуры. К таким посредникам относятся (п. 3.1 ст. 169 НК РФ): 1) комиссионер (агент), который продает товары (работы, услуги) комитента (принципала) - плательщика НДС; 2) комиссионер (агент), который покупает у плательщиков НДС товары (работы, услуги) для комитента (принципала); 3) экспедитор, который перевыставляет клиенту счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц работы (услуги) (Письмо Минфина от 15.04.2015 N 03-07-09/21339); 4) застройщик, который перевыставляет инвесторам счета-фактуры на приобретенные у третьих лиц товары (работы, услуги) (Письмо ФНС от 17.08.2015 N ГД-4-3/14435). Если вы являетесь таким посредником, то вам надо вести журнал - независимо от того, являетесь вы плательщиком НДС или нет (перешли на УСН, платите только ЕНВД, применяете освобождение по ст. 145 НК РФ) (п. 1 Правил ведения журнала). Журнал ведется только в тех кварталах, когда вы выставляли или получали счета-фактуры, действуя в интересах третьих лиц. И регистрировать в нем надо только такие счета-фактуры, т.е. те, по которым вы сами НДС не начисляете и не принимаете к вычету (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Счета-фактуры на свое вознаграждение в журнале не регистрируйте (Письмо Минфина от 22.01.2015 N 03-07-11/1698). Счета-фактуры, выставленные вами при продаже или приобретении товаров (работ, услуг) в качестве посредника, регистрируйте в ч. 1 журнала на дату их составления (п. 3 Правил ведения журнала). Счета-фактуры, полученные вами в качестве посредника при приобретении или продаже товаров (работ, услуг), записывайте в ч. 2 журнала по дате их получения (п. 3 Правил ведения журнала). Если ваша компания - плательщик НДС или налоговый агент по НДС, включите сведения из журнала в разд. 10 и 11 декларации по НДС. Отдельно сдавать журнал в налоговую инспекцию не надо (п. п. 49, 50 Порядка заполнения декларации по НДС, п. 1 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@). Если ваша компания не является ни плательщиком НДС, ни налоговым агентом по НДС, то вы должны сдавать журнал учета счетов-фактур в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Журнал надо сдавать в электронном виде по установленному формату через оператора электронного документооборота (п. 5.2 ст. 174 НК РФ, п. 2 Письма ФНС от 08.04.2015 N ГД-4-3/5880@). Связанные вопросыКому и как надо вести: - книгу продаж? >>> - книгу покупок? >>> Когда при УСН надо вести и сдавать журнал учета счетов-фактур? >>> Как выставляют и регистрируют счета-фактуры стороны посреднических договоров (агентского и комиссии)? >>> Дополнительно в Путеводителях КонсультантПлюсПодробнее о ведении журнала учета счетов-фактур читайте в Практическом пособии по НДС >>> "Упрощенная система налогообложения" (Семенихин В.В.) ("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016) {КонсультантПлюс} "ГроссМедиа", 2016 "РОСБУХ", 2016 УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В.В.Семенихин УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ С 2016 ГОДА С 1 января 2016 г. внесены изменения в налоговое законодательство, которые коснулись и гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Об этих изменениях и поговорим далее в статье. ….. В соответствии с нормами гл. 26.2 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенный режим налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Однако в большинстве случаев при оказании посреднических услуг в совершаемых сделках плательщик единого налога в связи с применением УСН выступает не от своего имени, а от имени заказчика посреднических услуг. Может случиться так, что заказчиком и покупателем будет являться хозяйствующий субъект, который в соответствии с действующим налоговым законодательством признается плательщиком налога на добавленную стоимость согласно нормам гл. 21 НК РФ. В данном случае у посредника, применяющего упрощенный налоговый режим, возникает необходимость вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур при условии того, что он не является плательщиком налога на добавленную стоимость. Напомним читателю, что порядок выставления счетов-фактур посредником, реализующим товары (работы, услуги, имущественные права) от своего имени по поручению комитента (принципала), регламентирован Постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (далее - Правила N 1137). В соответствии с гражданским законодательством посреднические договора могут исполняться как от имени посредника, так и от имени заказчика. |
Похожие:
 | Стоимость продаж по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая ндс) в валюте счета-фактуры | | Порядок и условия применения усн. Изменение предельной величины дохода, отмена коэффициента-дефлятора. Применение усн организациями,... |
| Рф от 11. 05. 2006 №283), продавцы обязаны вести книгу продаж. Она предназначена для регистрации документов, составленных продавцами... | | Все без исключения компании, работающие на усн, обязаны вести регистр доходов и расходов. Сейчас применяют книгу учета доходов и... |
| Редственный порядок ее ведения установлен Правилами ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок... | | Усн, упрощёнка – это всё названия самой популярной среди малого и среднего бизнеса системы налогообложения. Привлекательность усн... |
 | Не является исключением и счет-фактура, занимающая одно из основных мест в большинстве организаций | | Исправление. При печати циклического документа записи собирались по всему журналу, а не по конкретному документу |
| Обязаны ли налогоплательщики усн (есхн) заверять Книги учета доходов и расходов в налоговом органе? Применяется ли при выездной проверке... | | Книга-игра, книга-головоломка, книга-лабиринт, книга-прогулка, которая может оказаться незабываемым путешествием вокруг света и глубоким... |