Учебное пособие Волгоград 2 009 ббк 65. 052. 8я 723 ч 47 Рецензенты: зав кафедрой учета, анализа и аудита Волгоградского государственного университета, д э. н., доцент А. В. Глущенко; генеральный директор ООО «Аудит Камышин»
Скачать 2.87 Mb.
|
Тема 5. Планирование аудиторской проверкиАудиторская проверка должна отвечать определенному набору требований и состоять из определенных этапов. Жестко установленных перечней таких требований и этапов нет, хотя они определяются МСА и российскими правилами (стандартами) аудита. Условно аудиторскую проверку можно разбить на три основных этапа: планирование, сбор аудиторских доказательств, завершение аудита. Тщательное планирование проверки во многом обусловливает ее высокое качество. Документальными носителями информации о планировании аудиторской проверки являются общий план и программа аудита. В общем плане аудита фиксируются основные организационные вопросы, связанные с проведением проверки: сроки и графики выполнения работ, требуемые затраты труда и времени, способы проведения проверки и факторы, обусловившие их выбор. Детальное описание аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита, фиксируется в программе аудита. На стадии предварительного планирования необходимо изучить систему внутреннего контроля экономического субъекта. Под системой внутреннего контроля понимается совокупность организационных мер, методик и процедур, применяемых руководством экономического субъекта для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Система внутреннего контроля экономического субъекта состоит из следующих элементов:
Грамотное ведение бухгалтерского учета само по себе – важный контрольный фактор финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, повышающий надежность системы внутреннего контроля. Повсеместное использование персональных компьютеров оказало большое влияние на компьютеризацию бухгалтерского учета, настолько хорошо вычислительные средства позволяют повысить производительность труда учетного работника, улучишь надежность выполняемых им операций, избавить от однообразных рутинных действий. Вопросам аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД) посвящено несколько международных стандартов. В первую очередь это МСА 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем», где рассматривается аудит в среде компьютерных информационных систем. Положения по международной практике аудита 1001 «Среда КИС – автономные микрокомпьютеры», 1002 «Среда КИС – интерактивные компьютерные системы» и 1003 «Системы баз данных» касаются отдельных видов компьютерных систем, используемых клиентом. В положении 1008 «Оценка рисков и система внутреннего контроля – характеристики КИС и связанные с ними вопросы» освещены вопросы оценки аудиторских рисков и надежности системы внутреннего контроля в условиях КОД. Положение 1009 «Методы аудита с использованием компьютеров» посвящено вопросам техники проведения аудита при помощи компьютеров. В России особенностям проведения аудита в условиях КОД внимание уделено в следующих документах: правила (стандарты) «Аудит в условиях компьютерной обработки данных», «Проведение аудита с помощью компьютера». При проведении аудита в условиях КОД сохраняются его цель и основные элементы методологии. Однако среда КОД существенно влияет на процесс изучения аудитором систем учета и средств внутреннего контроля экономического субъекта. Характерными изменениями для этих систем в случае применения технических средств являются:
Вопросы для самопроверки
Задачи 1. Экономический субъект, имеющий в своей структуре службу внутреннего аудита, заключил договор на проведение обязательной аудиторской проверки с аудиторской организацией. Внешний аудитор предварительно оценил СВК экономического субъекта, в том числе работу службы внутреннего аудита, и пришел к выводу, что СВК заслуживает доверия. После предварительной оценки надежности СВК внешний аудитор провел тестирование СВК и выборочное исследование ряда статей бухгалтерской отчетности, проверенных в ходе аудита. Проведенное исследование дало положительный результат, и внешний аудитор решил полностью положиться на систему внутреннего аудита и выдать аудиторское заключение с выражением безоговорочно положительного мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности экономического субъекта. Имеются ли в действиях аудитора нарушения? 2. Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта, ведущего бухгалтерский учет с применением компьютерной программы «Парус», заключить договор на проведение аудита. В аудиторской организации нет специалистов, владеющих этой программой. Может ли аудиторская фирма принять данное предложение? 3. Ваша аудиторская фирма подготовила для клиента бухгалтерскую отчетность за прошедший год. Через месяц клиент сообщил, что в одном из документов была допущена ошибка. Какая мера контроля за качеством могла бы предотвратить ошибку? 4. В период проведения аудита старший аудитор дал поручение своему ассистенту проверить расчеты по налогообложению организации в соответствии с российским законодательством. По окончании проверки ассистент сообщил, что никаких ошибок не обнаружено. Отчетность была подготовлена через неделю после этого факта. Спустя два месяца налоговая инспекция провела проверку за отчетный год и обнаружила ошибки в налоговых расчетах организации. В результате клиент фирмы должен был доплатить налоги и заплатить штрафы. Что послужило причиной такой ситуации? 5. В аудиторскую фирму обратилось руководство акционерного общества с просьбой подтвердить годовой баланс и дать аудиторское заключение. Официальная справка. Открытое акционерное общество образовалось путем приватизации государственного предприятия. Работает 8 лет. За последние два года сумело увеличить прибыль от производственной деятельности в 1,7 раза. Активы за этот период возросли на 90 %. Имеется безусловно положительное аудиторское заключение за предыдущий год. Ссылаясь на квалифицированного бухгалтера и на персональный контроль за работой бухгалтерии в целом, руководство акционерного общества просит провести аудиторскую проверку в сжатые сроки, с тем, чтобы иметь положительное аудиторское заключение к общему собранию акционеров. Опираясь на данные официальной справки, разработайте рабочую программу аудиторской проверки, выделив различные стадии аудита с указанием порядка и целей проверки. 6. В ходе предварительной экспертизы бухгалтерского (финансового) учета ООО «Модис» были выявлены следующие приблизительные объемы работ: – аудит денежных средств и денежных документов – 60 часов; – аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками – 40 часов; – аудит основных средств, нематериальных активов и производственных запасов – 40 часов; – аудит затрат – 80 часов; – аудит готовой продукции и ее реализации – 50 часов; – аудит блока налогообложения – 40 часов; – аудит внешнеэкономической деятельности – 30 часов. Задание: разработайте общий план аудиторской проверки, определите состав аудиторской бригады, продолжительность и примерную стоимость аудиторской проверки исходя из следующих условий: – время работы аудитора – 6 часов в день при пятидневной рабочей недели; – стоимость 1 часа работы аудитора – 10 евро; – стоимость 1 часа работы специалиста по валютным операциям – 20 евро; – стоимость 1 часа работы руководителя проверки – 15 евро. При планировании аудиторской проверки исходите из равномерного распределения объемов работ по отчетным периодам. Недостающие на Ваш взгляд данные можете установить самостоятельно. К стоимости работ прибавьте НДС – 18 %. Примечание. Руководитель проверки не может выполнять функции валютного консультанта. |
Похожие:
 | Рецензенты: директор ООО «Викойл», к э н. В. И. Быков; зав кафедрой бухгалтерского учета Саратовского государственного социально-экономического... | | М. Е. Евсевьева (зав кафедрой, доцент А. А. Ветошкин); С. А. Борисова, директор Института международных отношений Ульяновского государственного... |
 | Учебное пособие предназначено для студентов направления подготовки «Юриспруденция» (квалификация бакалавр) удк 347. 73/76 | | Петренко И. М., зав кафедрой экономической теории, д-р экон наук профессор Дулин М. П., зав кафедрой педагогики и психологии, д-р... |
| Кафедра управления и экономики фармации, медицинского и фармацевтического товароведения | | Прялухина А. В., кандидат психологических наук, доцент, зав кафедрой социальной работы и психологии Российского государственного... |
| И. Турковский; зав кафедрой педагогики, канд пед наук, доцент Н. А. Ракова; декан филологического факультета, кандидат филологических... | | Н. В. Фадейкина, д-р экон наук, профессор, зав кафедрой бухгалтерского учета и аудита сифбд |
| Рецензенты: Е. П. Куликов, д-р мед наук, проф., зав кафедрой онкологии с курсом лучевой диагностики фдпо; О. М. Урясьев, д-р мед... | | Диссертация выполнена на кафедре учета, анализа и аудита экономического факультета Московского Государственного Университета им.... |