Тема 3. Организация аудиторской деятельности
Основополагающий принцип аудита – независимость аудиторов по отношению к тем, кого они проверяют.
Обязательный аудит – ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации или индивидуального предпринимателя.
Обязательный аудит проводится в случаях, если:
1) организация имеет организационно-правовую форму открытого акционерного общества;
2) организация является кредитной организацией, бюро кредитных историй, страховой организацией, обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, фондом, источником образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;
3) объем выручки от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг) организации (за исключением сельскохозяйственных кооперативов и союзов этих кооперативов) за предшествовавший отчетному год превышает 50 миллионов рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец года, предшествовавшего отчетному, превышает 20 миллионов рублей. Для муниципальных унитарных предприятий законом субъекта Российской Федерации финансовые показатели могут быть снижены;
4) в иных случаях, установленных федеральными законами.
Обязательный аудит проводится аудиторскими организациями. При проведении обязательного аудита в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта Российской Федерации составляет не менее 25 %, заключение договоров оказания аудиторских услуг должно осуществляться по итогам проведения открытого конкурса. Порядок проведения таких конкурсов утверждается Правительством Российской Федерации.
Аудиторская проверка аудируемых лиц, в финансовой (бухгалтерской) документации которых содержатся сведения, составляющие государственную тайну, осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Аудиторские организации, их руководители, индивидуальные аудиторы, аудируемые лица и лица, подлежащие обязательному аудиту, несут уголовную, административную и гражданскую ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Внутренний аудит для российской практики понятие новое, в то же время за рубежом он активно применяется уже с конца XIX в. на средних и крупных предприятиях промышленности, строительства, на предприятиях и в организациях транспорта и связи и других сфер деятельности, имеющих сложную управленческую структуру.
В настоящее время организаций со сложной внутренней структурой достаточно много. Это крупные и средние предприятия различных сфер деятельности организации, имеющие большое количество структурных подразделений сложные образования типа холдингов.
Вопросы для самопроверки
Какова цель соблюдения принципа независимости при проведении аудита?
В чем состоит основное отличие обязательного аудита от инициативного?
В каком документе определены критерии, по которым финансово-хозяйственная деятельность экономических субъектов подпадает под обязательный аудит?
Какие экономические субъекты, согласно законодательству РФ, подлежат обязательному аудиту?
Задачи
В 2007 г. фирма «К» перерегистрировалась в общество с ограниченной ответственностью. Объем выручки от реализации составил 58 161 тыс. руб. Сумма активов баланса на 1 января 2008 г. составила 21 115 тыс. руб. Подлежит ли обязательной аудиторской проверке финансовая отчетность фирмы «К» за 2007 г.?
Открытое акционерное общество организовано в 2006 г. На момент проведения проверки (декабрь 2007 г.) число акционеров составляло 115 человек. Руководство АО не нуждается в услугах аудиторов. Оцените ситуацию относительно целесообразности проведения проверки.
Коммерческий банк «РусБанк» обратился к индивидуальному аудитору Петрову Ю. Н., имеющему квалификационный аттестат аудитора в области банковского аудита, с официальным предложением провести обязательную аудиторскую проверку его годовой бухгалтерской финансовой отчетности.
Может ли Петров Ю. Н. принять данное предложение?
Отметьте знаком «+» предприятия, финансовая отчетность которых подлежит обязательному аудиту.
Наименование предприятия
|
Вид
деятельности
|
Объем выручки за 2007 г.
(млн. руб.)
|
Сумма активов баланса на 01. 01. 08
(млн. руб.)
|
Знак
|
ЗАО «Престиж»
|
Торговля
|
38
|
15
|
|
ОАО «Алмаз»
|
Производство
|
47
|
18
|
|
ЗАО «Россия»
|
Страхование
|
32
|
10
|
|
ОАО «Мобил»
|
Услуги
|
55
|
12
|
|
К индивидуальному аудитору Смирнову В. В., имеющему квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита, в январе 2008 г. с официальным предложениями об оказании профессиональных услуг обратились следующие организации:
кредитная организация ЗАО «М» – об оказании консультационных услуг в 2008 г.;
страховая компания ООО «Арго» – о восстановлении бухгалтерского учета за период с 1 июня по 31 декабря 2007 г.;
торговая фирма ОАО «Берег» – о проверке расчетов с бюджетом по налогообложению за 2008 г.;
торговая фирма ЗАО «ЛТД» – о проведении обязательного аудита за 2008 г.
Какие предложения об оказании профессиональных услуг может принять индивидуальный аудитор Смирнов В. В.?
|
