Скачать 2.87 Mb.
|
Вариант 3 1. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы могут оказывать сопутствующие услуги. К их числу не относятся: 1) анализ финансово-хозяйственной деятельности организаций и индивидуальных предпринимателей, экономическое и финансовое консультирование; 2) оценка стоимости имущества, оценка предприятий как имущественных комплексов, а также предпринимательских рисков; 3) восстановление бухгалтерского учета во время проведения аудиторской проверки; 4) оптовая реализация полиграфических изданий по тематике аудиторской деятельности, бухгалтерского учета, налогового законодательства и т. п. 2. Что означает проявление аудитором профессионального скептицизма? 1) аудитор критически оценивает весомость полученных аудиторских доказательств; 2) аудитор ставит под сомнение достоверность документов или заявлений аудируемого лица; 3) при планировании и проведении аудита аудитор исходит из того, что руководство аудируемого лица является бесчестным; 4) аудитор внимательно изучает аудиторские доказательства, которые противоречат каким-либо документам или заявлениям руководства либо ставят под сомнение достоверность таких документов или заявлений. 3. Аудитор должен отражать в рабочих документах информацию о: 1) выводах, сделанных на основе полученных аудиторских доказательств; 2) объеме ранее выполненных аудиторских проверок, их результатах; 3) предполагаемой аудиторской работе, ее характере, временных рамках; 4) объеме выполненных аудиторских процедур, их результатах. 4. Затраты времени на планирование аудита зависят от: 1) учетной политики аудируемого лица; 2) масштабов деятельности аудируемого лица; 3) стоимости аудиторских услуг; 4) опыта работы аудитора с аудируемым лицом, а также знания особенностей его деятельности. 5. Аудитор оценивает то, что является существенным: 1) согласно законодательству РФ; 2) согласно методикам, разработанным аудиторской организацией, работником которой он является; 3) по своему профессиональному суждению; 4) в соответствии с учетной политикой аудируемого лица. 6. Тесты средств внутреннего контроля означают действия, проводимые с целью получения аудиторских доказательств в отношении: 1) надлежащей организации и правильности документального оформления данных бухгалтерского учета и определяющих документов внутреннего контроля; 2) надлежащей организации и эффективности функционирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля; 3) надлежащей организации и эффективности функционирования систем финансового и внутреннего контроля; 4) надлежащей организации и правильности функционирования системы документооборота организации. 7. Под достоверностью во всех существенных отношениях понимается: 1) подтверждение аудитором точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которого пользователи этой отчетности могут делать выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения; 2) степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения; 3) вероятность точности данных, содержащихся в финансовой (бухгалтерской) отчетности, на основании которых пользователи этой отчетности способны сделать относительно правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения; 4) необходимость точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, при которой пользователи этой отчетности могут делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. 8. Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, которые устанавливаются аудиторской организацией (индивидуальным аудитором), должны предусматривать следующее: 1) в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими надлежащими знаниями; 2) проведение аудита поручается работникам вне зависимости от наличия специальной подготовки и опыта; 3) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами; при решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации (индивидуального аудитора), ее способности предоставлять услуги надлежащим образом и честности руководства аудируемого лица; 4) работники аудиторской организации (индивидуальные аудиторы) в процессе оказания аудиторских услуг должны придерживаться принципов, согласованных с руководством аудируемого лица; 5) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны владеть надлежащими навыками и придерживаться их, а также обладать профессиональной компетентностью, необходимой для выполнения обязанностей с должной тщательностью; 6) необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с существующими клиентами; при решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества следует исходить из соображений финансовых результатов заключенных договоров; 7) необходимо в достаточной мере направлять работу работников, осуществлять текущий контроль на всех уровнях, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества; 8) в случае необходимости корректировать принципы внутреннего контроля в зависимости от условий заключенных договоров с клиентами; 9) проведение аудита поручается работникам, имеющим специальную подготовку и опыт, необходимые в данных условиях; 10) необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита; 11) в случае возникновения в процессе оказания аудиторских услуг ситуации, для рассмотрения которой требуются специальные знания и навыки, отсутствующие у работников аудиторской организации (индивидуального аудитора), следует расторгнуть договор; 12) работники аудиторской организации (индивидуального аудитора) должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения. 9. Термин «риск необнаружения» означает: 1) риск того, что аудиторские процедуры по существу не позволяют обнаружить искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций; 2) риск того, что искажение, которое может иметь место в отношении остатка средств по счетам бухгалтерского учета или группы однотипных операций и быть существенным (по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или групп однотипных операций), не будет своевременно предотвращено или обнаружено и исправлено с помощью систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица; 3) риск того, что искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций, не обнаруженное в процессе проведения аудиторских процедур, будет обнаружено при последующих проверках; 4) риск того, что искажение остатков средств по счетам бухгалтерского учета или групп операций, которое может быть существенным по отдельности или в совокупности с искажениями остатков средств по другим счетам бухгалтерского учета или группы операций, вообще невозможно обнаружить. 10. Аудитор должен быть осведомлен о связанных лицах по следующим причинам: 1) применяемый порядок подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности может предусматривать раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности определенных взаимоотношений и операций со связанными сторонами; 2) наличие связанных сторон или операций с ними может повлиять на достоверность финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц; 3) источник получения аудиторского доказательства оказывает влияние на аудиторскую оценку его достоверности; 4) наличие связанных сторон или операций с ними может повлиять на результат аудиторского заключения; 5) операции со связанными сторонами могут мотивироваться не только обычными деловыми отношениями, но и, например, распределением прибыли с целью ухода от налогообложения или мошенничеством. 11. Какие процедуры, предназначенные для определения событий, которые могут требовать внесения корректировок в финансовую (бухгалтерскую) отчетность или раскрытия в ней информации, и выполняемые как можно ближе к дате подписания аудиторского заключения должен выполнить аудитор: 1) изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии и исполнительного органа аудируемого лица, проводимых до отчетного периода, направление запросов относительно событий, протоколы обсуждения которых еще не готовы, изучение документов службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица; 2) анализ методов, установленных руководством аудируемого лица для того, чтобы обеспечить определение событий после отчетной даты и оценить их влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность; 3) направление запросов юристам аффилированных лиц или повторное обращение к ним по поводу предыдущих письменных или устных запросов относительно судебных разбирательств и претензий; 4) изучение протоколов собраний акционеров, заседаний совета директоров (наблюдательного совета), ревизионной комиссии и исполнительного органа аудируемого лица, проводимых после окончания отчетного периода, направление запросов относительно событий, протоколы обсуждения которых еще не готовы, изучение документов службы внутреннего аудита в составе органа управления аудируемого лица; 5) анализ методов, установленных руководством аудиторской фирмы для того, чтобы обеспечить определение событий после отчетной даты и оценить их влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность; 6) анализ последней имеющейся в наличии промежуточной финансовой (бухгалтерской) отчетности текущего периода и, если это необходимо и целесообразно, анализ смет, прогнозов движения денежных средств и других соответствующих отчетов руководства; 7) направление запросов юристам аудируемого лица или повторное обращение к ним по поводу предыдущих письменных или устных запросов относительно судебных разбирательств и претензий. 12. Финансовыми признаками, на основании которых может возникнуть сомнение в применимости допущения непрерывности деятельности, являются следующие: 1) отрицательная величина чистых активов или невыполнение установленных требований в отношении чистых активов; 2) положительная величина чистых активов; 3) привлеченные заемные средства, срок возврата которых приближается при реальном отсутствии перспективы возврата или продления срока займа, либо необоснованное использование краткосрочных займов для финансирования долгосрочных активов; 4) потеря рынка сбыта, лицензии или основного поставщика; 5) несоблюдение требований в отношении формирования уставного капитала аудируемого лица, установленных законодательством Российской Федерации; 6) изменение схемы оплаты товара (выполненных работ, оказанных услуг) поставщикам на условиях коммерческого кредита или рассрочки платежа по сравнению с расчетами по мере поставки товара (выполнения работ, оказания услуг); 7) существенное отклонение значений основных коэффициентов, характеризующих финансовое положение аудируемого лица, от нормальных (обычных) значений; 8) неспособность погашать кредиторскую задолженность в надлежащие сроки; 9) неспособность погашать дебиторскую задолженность в надлежащие сроки; 10) существенный объем продажи сырья и материалов, сравнимый с объемом выручки от реализации продукции (работ, услуг) или превышающий его. 13. В договоре оказания аудиторских услуг (письме о проведении аудита) не указываются: 1) ответственность руководства аудируемого лица за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2) состав группы аудиторов, запланированной для осуществления аудиторской проверки; 3) требование обеспечения свободного доступа ко всей бухгалтерской документации и другой информации, запрашиваемой в ходе проведения аудита; 4) цена проведения аудита (либо способ ее определения), а также порядок признания услуги оказанной и порядок расчетов. 14. Недобросовестным составлением финансовой (бухгалтерской) отчетности, в том числе, считаются следующие действия: 1) фальсификация, изменение учетных записей и документов, на основании которых составляется финансовая (бухгалтерская) отчетность; 2) неверное отражение событий, хозяйственных операций или другой важной информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности; 3) нарушение применения принципов бухгалтерского учета; 4) внесение исправлений в учетные записи и документы, на основании которых была составлена финансовая (бухгалтерская) отчетность. 15. Присвоение активов, в том числе, может быть осуществлено: 1) путем авансовой оплаты аудируемым лицом товаров или услуг; 2) путем присвоения денежных средств, материальных или нематериальных активов; 3) путем передачи денежных средств, материальных или нематериальных активов третьим лицам по договорам гражданско-правового характера; 4) путем инициирования оплаты аудируемым лицом несуществующих товаров или услуг. 16. Ответственность за соблюдение аудируемым лицом требований нормативных правовых актов Российской Федерации, а также за предотвращение и обнаружение фактов несоблюдения нормативных правовых актов Российской Федерации несет: 1) собственник аудируемого лица; 2) аудиторская организация, оказывающая консультационные услуги данному аудируемому лицу; 3) руководство аудируемого лица; 4) каждый сотрудник аудируемого лица. 17. После заключения договора оказания аудиторских услуг следует: 1) направить аудируемому лицу письмо о проведении аудита; 2) расширить объем и степень детализации информации об аудируемом лице; 3) провести первичную оценку аудируемого лица и знакомство с его деятельностью; 4) оповестить пользователей бухгалтерской отчетности аудируемого лица о предстоящей проверке. 18. Генеральная совокупность – это: 1) полный набор элементов, из которых аудитор отбирает совокупность, в отношении которой он хочет сделать выводы; 2) полный набор элементов, в котором происходит подразделение на страты (подмножества); 3) набор элементов, который является основным при составлении аудиторских документов; 4) набор элементов, отражаемых в рабочих документах аудитора. 19. Какими будут действия аудитора, если при проведении инвентаризации количество материально-производственных запасов определяется в присутствии аудитора или аудируемое лицо применяет систему непрерывного учета и аудитор присутствует при пересчете запасов один или несколько раз в течение года: 1) аудитор не обязан наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица или самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического наличия запасов; 2) аудитор должен только наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица, но не имеет права самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического наличия запасов; 3) аудитор может по своему усмотрению наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица или самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического наличия запасов; 4) аудитор должен наблюдать за пересчетом запасов сотрудниками аудируемого лица или самостоятельно выполнять выборочный осмотр и пересчет фактического наличия запасов. 20. Внешние подтверждения используют: 1) только для проверки остатков на синтетических и аналитических счетах; 2) как правило, для проверки остатков на синтетических и аналитических счетах; 3) как правило, для проверки остатков на синтетических счетах; 4) как правило, для проверки остатков на аналитических счетах. 21. При наличии каких-либо изменений в учетной политике или вытекающих из таких изменений последствий аудитор должен определить: 1) были ли указанные изменения адекватно раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности; 2) были ли указанные изменения должным образом доведены до пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица; 3) были ли указанные изменения должным образом отражены в публичной документации организации; 4) были ли указанные изменения должным образом отражены в бухгалтерском учете. 22. Аналитические процедуры могут быть осуществлены: 1) способом простого сравнения; 2) разными способами; 3) способом комплексного анализа с применением сложных статистических методов; 4) разными способами анализа с применением простых статистических методов. 23. При наличии в финансовой (бухгалтерской) отчетности оценочных значений: 1) возрастает риск ее существенных искажений; 2) уменьшается риск ее существенных искажений; 3) риск ее существенных искажений не изменяется; 4) риск ее существенных искажений вряд ли возрастет. 24. Аудитор в ходе аудита: 1) обязан разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом; 2) обязан разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом, только по соглашению с руководством последнего; 3) не обязан разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом, если этого не требует руководство последнего; 4) не обязан разрабатывать процедуры, специально направленные на поиск информации, имеющей значение для управления аудируемым лицом. 25. Аудитор должен получить письменные заявления и разъяснения (письмо-представление) от руководства аудируемого лица по вопросам, являющимся существенными для финансовой (бухгалтерской) отчетности: 1) в любом случае, независимо от возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств другим путем; 2) если предполагается, что получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства другим путем не представляется возможным; 3) если предполагается, что получить аудиторские доказательства этим путем является наиболее легким; 4) только если предполагается, что руководством аудируемого лица не будет выражено возражений. |
Рецензенты: директор ООО «Викойл», к э н. В. И. Быков; зав кафедрой бухгалтерского учета Саратовского государственного социально-экономического... | М. Е. Евсевьева (зав кафедрой, доцент А. А. Ветошкин); С. А. Борисова, директор Института международных отношений Ульяновского государственного... | ||
Учебное пособие предназначено для студентов направления подготовки «Юриспруденция» (квалификация бакалавр) удк 347. 73/76 | Петренко И. М., зав кафедрой экономической теории, д-р экон наук профессор Дулин М. П., зав кафедрой педагогики и психологии, д-р... | ||
Кафедра управления и экономики фармации, медицинского и фармацевтического товароведения | Прялухина А. В., кандидат психологических наук, доцент, зав кафедрой социальной работы и психологии Российского государственного... | ||
И. Турковский; зав кафедрой педагогики, канд пед наук, доцент Н. А. Ракова; декан филологического факультета, кандидат филологических... | Н. В. Фадейкина, д-р экон наук, профессор, зав кафедрой бухгалтерского учета и аудита сифбд | ||
Рецензенты: Е. П. Куликов, д-р мед наук, проф., зав кафедрой онкологии с курсом лучевой диагностики фдпо; О. М. Урясьев, д-р мед... | Диссертация выполнена на кафедре учета, анализа и аудита экономического факультета Московского Государственного Университета им.... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |