Гку ск «мфц» Настоящая Учетная политика по ведению бюджетного (бухгалтерского) учета и налогообложению гку ск «мфц»
Скачать 0.66 Mb.
|
| Амортизация объектов основных средств начисляется ежемесячно линейным способом в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, и оформляется Ведомостью начисления амортизации ОС (Приложение 22). 2.2.1.9. Выбытие объектов основных средств, в том числе объектов движимого имущества стоимостью до 3000 рублей включительно, учитываемых на забалансовом учете, отражается на основании решения комиссии по поступлению (принятию) и выбытию (списанию) активов (основных средств - иного движимого имущества), закрепленных за ГКУ СК «МФЦ» на праве оперативного управления, утвержденной приказом директора ГКУ СК «МФЦ», оформленного в установленном порядке соответствующими первичными учетными документами, утвержденными Приказом 52н. Документом - основанием, служащим первичным учётным документом для перемещения объектов основных средств стоимостью до 3000 рублей включительно со счётов бюджетного учёта 010600000 «Вложения в нефинансовые активы» на счёта бюджетного учёта 010100000 «Основные средства», является ведомость выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Выбытие объектов основных средств с забалансового учета, в том числе в связи с выявлением порчи, хищений, недостачи и (или) принятия решения об их списании (уничтожении), производится на основании Акта (Акта приема-передачи, Акта о списании) по стоимости, по которой объекты были ранее приняты к забалансовому учету. 2.2.1.10. Основные средства стоимостью до 3000 руб. Находящиеся в эксплуатации основные средства стоимостью до 3000 руб. (включительно) учитывать на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости: - в части иного движимого имущества - на основании Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210). Гербовая печать учреждения сроком полезного использования более 12 месяцев и стоимость до 3000 рублей принимается к учету в качестве основного средства, амортизация не начисляется, балансовая стоимость списывается единовременно при вводе в эксплуатацию. Учитывается на забалансовом счете 21.38 «Прочие основные средства-иное движимое имущество». Внутреннее перемещение объектов основных средств до 3000 рублей отражается на основании оправдательных первичных учетных документов путем изменения материально-ответственного лица и места хранения на основании требования-накладной (ф.0504204). Списание и выбытие объекта основного средства с забалансового учета осуществляется на основании Акта о списании При выявлении недостачи, потерь, хищений объекты основных средств списываются с забалансового учета с отражением расчетов на соответствующем счете аналитического учета счета 020900000 «Расчеты по ущербу имуществу» (020971560, 020974560) суммы причиненного ущерба. 2.2.2. В составе материальных запасов учитываются материальные ценности, предназначенные для использования (потребления) в процессе деятельности ГКУ СК «МФЦ» в качестве расходных материалов, комплектующих изделий для управленческих нужд, средства труда (инвентарь и хозяйственные принадлежности), канцелярские и хозяйственные товары, используемые в деятельности ГКУ СК «МФЦ» в течение периода, не превышающего 12 месяцев независимо от их стоимости, и предметы, используемые в деятельности ГКУ СК «МФЦ» в течение периода, превышающего 12 месяцев, но не относящиеся к основным средствам в соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26.12.1994 г. № 359. Оприходование и списание материальных запасов оформляется первичными учетными документами в соответствии с требованиями Приказа № 52н. 2.2.2.1. Запасные части, предназначенные для замены/установки изношенных частей в машинах и оборудовании, транспортных средствах, объектах производственного и хозяйственного инвентаря, могут иметь эксплуатационный ресурс, превышающий 12 месяцев, но обособленному учету в составе объектов основных средств не подлежат. Их замена/установка не влечет изменения первоначальной стоимости объекта основных средств, но в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) изменения комплектация объекта основных средств должны быть обязательно отражены. 2.2.2.2. Списание с баланса горюче – смазочных материалов (далее – ГСМ) производится по каждому транспортному средству на основании путевых листов по нормам, утвержденным приказами ГКУ СК «МФЦ» не позднее последнего рабочего дня текущего месяца. При определении норм расхода топлив и смазочных материалов руководствоваться распоряжением министерства транспорта Российской Федерации от 14.03.2008 г. № АМ – 23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» (в ред. распоряжений Минтранса России от 14.05.2014 г. № НА-50-р, от 14.07.2015 г. №НА-80-р). При отсутствии утвержденных норм расхода топлив на приобретаемые транспортные средства в данном распоряжении министерства транспорта Российской Федерации ориентироваться на нормы расхода топлив автомобилей с аналогичной маркой автомобиля и техническими характеристиками до поступления информации от научной организации, осуществляющими разработку таких норм по специальной программе-методике или производить списание ГСМ по нормам расхода топлив, утвержденных приказом директора ГКУ СК «МФЦ» по результатам проведения контрольного замера фактического расхода топлива служебного автотранспорта». Путевые листы (форма путевого листа самостоятельно разработана в ГКУ СК «МФЦ» и применяется согласно Приложения 18 к учетной политике) выписываются ежедневно уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ», либо работником его замещающим. Путевой лист выписывается на несколько дней, только в случае командировки на служебном транспорте продолжительностью более одного дня командировки. Проверенные путевые листы сдаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности в течение трех рабочих дней уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ», либо работником его замещающим, с распиской в Журнале учета движения путевых листов (форма журнала учета движения путевых листов самостоятельно разработана в ГКУ СК «МФЦ» и применяется согласно Приложения 19 к Учетной политике). Специалист отдела бухгалтерского учета и отчетности осуществляет проверку путевых листов на соответствие правилам оформления и применения утвержденных приказами ГКУ СК «МФЦ» норм списания ГСМ и проставляет отметку о расчете. Не реже одного раза в квартал уполномоченным работником ГКУ СК «МФЦ» в отдел бухгалтерского учета и отчетности предоставляются на проверку Журналы учета движения путевых листов. 2.2.2.3. Книжная и иная печатная продукция, которая в соответствии с требованиями нормативных актов не подлежит учету в составе библиотечного фонда, учитывается в составе прочих материальных запасов. 2.2.2.4. В составе прочих материальных запасов учитывается бланочная продукция (бланки писем, приказов и т.п.), кроме бланков строгой отчетности. 2.2.3. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств и материальных запасов ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7. 2.2.3.1. Учет операций по поступлению объектов основных средств ведется: в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 в части операций принятия к учету объектов основных средств по сформированной первоначальной стоимости или операций по увеличению первоначальной (балансовой) стоимости объектов основных средств на сумму фактических затрат по их достройке, реконструкции, модернизации, дооборудованию; в Журнале по прочим операциям № 8 - по иным операциям поступления объектов основных средств. 2.2.3.2. Учет операций по поступлению материальных запасов ведется в соответствии с содержанием фактов хозяйственной жизни: в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов № 7 в части операций принятия к учету материалов, товаров по сформированной фактической стоимости (в сумме фактических вложений) и операций по увеличению фактической (балансовой) стоимости материалов (оборудования, учитываемого в составе материалов, и т.п.) на сумму фактических затрат по их дооборудованию, модернизации; в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 либо в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами в части операций поступления материальных запасов по фактической стоимости их приобретения (изготовления); в Журнале по прочим операциям № 8 - по иным операциям поступления объектов материальных запасов. 2.2.4. При приобретении программного продукта ГКУ СК «МФЦ», как лицензиатом, в пользование на основании соответствующего лицензионного договора (пользовательского соглашения) в соответствии с положениями п. п. 66, 333 Инструкции № 157н учет осуществляется на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» с отражением по счету 01.15 «Программные продукты в пользовании» по стоимости, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре, в разрезе мест установки в пределах сроков действия соответствующей лицензии. Единовременный платеж по лицензионному договору относится на финансовый результат в составе расходов текущего финансового года в соответствии с Инструкцией № 157н. 2.2.5. Материальные ценности, принятые ГКУ СК «МФЦ» на ответственное хранение, материальные ценности, полученные (принятые к учету) ГКУ СК «МФЦ» до момента обращения их в собственность государства (имущество, полученное в качестве дара, бесхозяйное имущество и т.п.), а также материальные ценности, изъятые в возмещение причиненного ущерба учитываются на забалансовом счете 02 «Материальные ценности, принятые на хранение» на основании первичного документа, подтверждающего получение материальных ценностей, по стоимости, указанной в документе передающей стороной. Печати и штампы, кроме гербовой печати, принимаются к учету в составе материальных запасов по фактической (первоначальной) стоимости и учитываются на счете 0 105 36 000 «Прочие материальные запасы - иное движимое имущество учреждения». 2.2.6. Бланки строгой отчетности (бланки трудовых книжек и вкладышей в них, топливная карта ГСМ, бланки служебных удостоверений, путевки оплаченные и т.п.) подлежат забалансовому учету на счете 03 «Бланки строгой отчетности» в условной оценке:1 бланк по цене 1 рубль в разрезе мест хранения и материально ответственных лиц. Фактическая стоимость приобретения бланков трудовых книжек и вкладышей к ним списывается на затраты ГКУ СК «МФЦ». Бланки трудовых книжек и вкладышей в них и бланки служебных удостоверений выдаются специалисту по кадрам, ответственному за ведение трудовых книжек и бланков служебных удостоверений. Ответственное лицо за хранение и использование по назначению топливных карт ГСМ при ее утере или повреждении, обязан возместить расходы по восстановлению, утере карты. Списание бланков строгой отчетности (израсходованных и испорченных) производится постоянно действующей комиссией по списанию бланков строгой отчетности, утвержденной приказом ГКУ СК «МФЦ», по Акту о списании бланков строгой отчетности (ф. 0504816). Книга учета бланков строгой отчетности (ф.0504045) в электронном виде формируется по мере совершения операций, заполняется на бумажном носителе. 2.2.7. Материальные ценности, получаемые/приобретаемые для награждения сотрудников ГКУ СК «МФЦ» учитываются на забалансовом счете 07 «Переходящие награды, призы, кубки и ценные подарки, сувениры» по каждому предмету, месту хранения, наименованию/номенклатурному номеру и по стоимости. Переходящие награды, призы, кубки, учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 предмет. Ценные подарки и сувениры учитываются по стоимости их приобретения. 2.2.8. Путевки, полученные безвозмездно от общественных, профсоюзных и других организаций подлежат забалансовому учету на счете 08 «Путевки неоплаченные» по наименованию, материально-ответственным лицам, количеству и номинальной стоимости. Путевки хранятся в кассе ГКУ СК «МФЦ» наравне с денежными документами. 2.2.9. Материальные запасы, выданные на транспортные средства взамен изношенных (двигатели, аккумуляторы, шины и покрышки и т.п.) учитываются на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Аналитический учет материальных запасов на счете 09 ведется по видам запасов, номенклатурным номерам, в разрезе лиц, получивших материальные ценности с указанием их должности, фамилии, имени, отчества (табельного номера), транспортных средств, в количественном и в суммовом (по стоимости приобретения) выражении. Кроме того, на каждую шину, установленную на автомобиль во время эксплуатации, заводится карточка учета ее работы по форме, согласно Приложению 9 к данной Учетной политике. Все графы карточки должны быть заполнены. Карточка ведется до выхода шины из строя. Для шин, бывших в эксплуатации, при установке на другой автомобиль записывается их предыдущий пробег. Ежемесячно в каждую карточку учета работы шины вносится фактический пробег. При замене шины на ходовых колесах запасной или, при необходимости, покупной шиной водитель обязан сообщить специалисту отдела бухгалтерского учета и отчетности дату замены, учетный номер МЦ замененной шины, показания спидометра в момент установки. Эти данные фиксируются в карточках учета работы автомобильной шины. Шины не должны сниматься с эксплуатации и сдаваться в утиль, если они по своему техническому состоянию пригодны к дальнейшей эксплуатации. При снятии шины с эксплуатации в карточке учета работы шины указываются: дата демонтажа, полный пробег, наименование причины снятия, определяемой комиссией по списанию материальных запасов, куда направлена шина - в утиль, или другое. При направлении шины в утиль (в случае преждевременного выхода из строя шины, или в случае фактического пробега шины, превышающего эксплуатационные нормы пробега, установленные Руководящим документом «Временные нормы эксплуатационного пробега шин автотранспортных средств» (РД 3112199-1085-02), утвержденным Минтрансом России 04.04.2002 г.) карточка учета ее работы подписывается членами комиссии. В данном случае карточка учета является актом списания шины. 2.2.10. Списание материальных запасов производится по средней стоимости каждой единицы на основании Акта о списании материальных запасов (ф. 0504230) (и при установке материальных запасов на основании документа, подтверждающего их количественный расход – Ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210) или Акта об установке материальных запасов по форме, согласно Приложению к данной Учетной политике), или Акта о списании мягкого и хозяйственного инвентаря (ф.0504143), или Путевого листа (Приложение 18). Материальные ценности, полученные ГКУ СК «МФЦ» централизованно от поставщика до момента получения от Учредителя Извещения (форма по ОКУД 0504805) и копий документов поставщика на отправленные ценности в адрес ГКУ СК «МФЦ» учитываются на забалансовом счете 22 «Материальные ценности, полученные по централизованному снабжению», при этом пользование имуществом до получения указанных документов допускается при наличии разрешения Учредителя. Аналитический учет по счету по объектам ведется в Карточке количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041) по наименованиям, материально ответственным лицам, в количественном и суммовом (по стоимости, указанной в документах грузоотправителя) выражении. Карточка количественно-суммового учета материальных ценностей (ф. 0504041), применяемая для управленческого учета на забалансовых счетах 01, 02, 07, 08, 09, 21, 22, 950 распечатывается и подшивается в дело один раз в год. 2.2.11. Для оформления права лица выступать в качестве доверенного лица ГКУ СК «МФЦ» при получении материальных ценностей, отпускаемых поставщиком по наряду, счету, договору, заказу, соглашению и тому подобное, отделом бухгалтерского учета и отчетности ГКУ СК «МФЦ» выдается под расписку в Журнале учета выданных доверенностей получателю – работнику ГКУ СК «МФЦ» (Приложение 21) доверенность по форме (Приложение 20) со сроком не более одного календарного месяца. Испорченные или неиспользованные доверенности должны быть возвращены в отдел бухгалтерского учета и отчетности. Журнал учета выданных доверенностей должен быть обязательно пронумерован, прошнурован и скреплен гербовой печатью с подписями директора и главного бухгалтера ГКУ СК «МФЦ». 2.3. Учет финансовых активов и обязательств 2.3.1.Учет кассовых операций и денежных документов. Учет кассовых операций осуществляется согласно Указаниям о порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства, утвержденным Центральным банком Российской Федерации от 11 марта 2014 г. № 3210-У (далее Указания). Ведение кассовых операций в ГКУ СК «МФЦ» возлагается на работника отдела бухгалтерского учета и отчетности, который ознакомлен с Указаниями под роспись и обязанности которого по ведению кассовых операций указываются в должностной инструкции. Наличные деньги при ведении кассовых операций хранятся в сейфе, дубликат ключа находится у директора ГКУ СК «МФЦ», который, на случай своего отсутствия, передает его исполняющему обязанности директора ГКУ СК «МФЦ». Передача оформляется актом произвольной формы. Лимит остатка кассы устанавливается приказом, который утверждается директором ГКУ СК «МФЦ» на один квартал и при отсутствии необходимости внесения изменений в размер лимита остатка кассы автоматически пролонгируется на каждый последующий квартал календарного года. Кассовые документы подписываются директором ГКУ СК «МФЦ», главным бухгалтером, иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи. Карточка образцов подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы, содержится у кассира. Учет операций денежных средств и денежных документов отражается в отдельных Кассовых книгах (форма по ОКУД 0504514). Листы Кассовой книги по денежным документам должны содержать отметку «Фондовый». При составлении Расходного кассового ордера допускается заполнение необходимых реквизитов, сведений машинным или ручным способом. Нумерация приходных и расходных кассовых ордеров ведется в пределах финансового года. Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров, формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги осуществляется в автоматизированной системой «1C: Бухгалтерия государственного учреждения 8». Формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги по наличным денежным средствам осуществляется на основании приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров. Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, то вкладной лист Отчета кассира не формируется и остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции. Формирование Отчета кассира и вкладных листов Кассовой книги по денежным документам осуществляется после проведения операций с денежными документами. Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов отдельно от операций по наличным денежным средствам. К денежным документам относятся почтовые марки и конверты маркированные, талоны на ГСМ. Листы Журнала регистрации приходных и расходных кассовых документов ежегодно выводятся на бумажные носители и брошюруются в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями директора, главного бухгалтера, иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи, и скрепляются печатью. Согласно нормам приказа Министерства финансов Российской Федерации от 13 июля 1995 г. № 49 «Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» при смене материально-ответственного лица осуществляющего ведение кассовых операций (кассира) обязательно проводится инвентаризация с составлением инвентаризационной описи наличных денежных средств (форма по ОКУД 0504088) и инвентаризационной описи (сличительной ведомостью) бланков строгой отчетности и денежных документов (форма по ОКУД 0504086) на день приемки-передачи дел. Инвентаризационная комиссия устанавливается приказом директора ГКУ СК «МФЦ». В инвентаризационных описях (ф. 0504086, 0504088) производится отметка «сдал», «принял». Выдача из кассы наличных денег подотчетному лицу на расходы, связанные с осуществлением деятельности ГКУ СК «МФЦ», оформляется расходным кассовым ордером, согласно его письменному заявлению составленному в произвольной форме, которое содержит собственноручную надпись директора ГКУ СК «МФЦ», иных уполномоченных лиц, имеющих право подписи о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя директора, иных уполномоченных лиц, имеющих право подписи, и дату. Выдача из кассы денежных документов осуществляется на основании заявления на выдачу денежных документов в произвольной форме, которое является приложением к расходному кассовому ордеру (ф.0310002). Срок, на которые могут выдаваться в подотчет денежные документы (маркированные конверты и марки) – календарный месяц. По производственной необходимости по согласованию с директором ГКУ СК «МФЦ» срок может быть изменен. Учет операций по движению наличных денежных средств на основании документов, прилагаемых к отчету кассира, ведется в Журнале операций по счету «Касса» № 1. Учет операций с денежными документами ведется в Журнале по прочим операциям № 8. 2.3.2. Учет операций с безналичными денежными средствами. Бухгалтерские записи по кредиту счета 1 304 05 000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовым органом» производятся на основании документов, приложенных к выписке лицевого счета, предоставляемой финансовым органом. Бухгалтерские записи по операциям с денежными средствами, полученными во временное распоряжение (по обеспечению исполнения государственного контракта) отражаются на бюджетном счете 3 201 11 000 «Денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе казначейства»: - поступление денежных средств во временное распоряжение на лицевой счет в органе казначейства: КИФ 3 201 11 510 г КБК 3 304 01 730, с одновременным отражением на забалансовом счете 17 «Поступление денежных средств на счета учреждения»; - возврат средств, поступивших во временное распоряжение, их владельцу при безналичных расчетах со счета учреждения в органе казначейства: КБК 3 304 01 830 КИФ 3 201 11 610, с одновременным отражением на забалансовом счете 18 «Выбытия денежных средств со счетов учреждения». Операции по исполненным денежным обязательствам отражаются в Журнале операций с безналичными денежными средствами № 2. По лицевым счетам ГКУ СК «МФЦ», открытым в органе Федерального казначейства по Ставропольскому краю или министерстве финансов Ставропольского края, на основании первичных документов, по которым произошло поступление или списание денежных средств со счета по санкционированию финансовых органов, формируется: - Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2 (по учету операций на лицевом счете получателя бюджетных средств по бюджетной деятельности); - Журнал операций с безналичными денежными средствами № 2Б (по учету операций со средствами, поступающими во временное распоряжение получателя бюджетных средств). Выписки формируются в электронном виде, сформированные с помощью программных средств (КРИСТА, СЭД, СУФД). При отправке заявок в орган казначейства или финансовый орган документы подписываются ЭЦП. На бумажном носителе формируются для подшивания к бухгалтерскому регистру Журналу операций с безналичными денежными средствами № 2 следующие документы: - платежные поручения (сформированные казначейской программой по факту платежа): - заявки на кассовый расход (из программы бюджетного учета или из казначейской программы) – только по тем операциям, которые не были отклонены. Данные платежные документы должны быть подписаны директором и главным бухгалтером ГКУ СК «МФЦ» или уполномоченными на то лицами с проставлением гербовой печати. Счет на оплату должен быть завизирован и санкционирован директором ГКУ СК «МФЦ» или уполномоченными на то лицами. 2.3.3.Учет расчетов между главным распорядителем и получателем бюджетных средств ГКУ СК «МФЦ» ведет учет расчетов между главным распорядителем бюджетных средств (Учредителем) и получателем бюджетных средств (ГКУ СК «МФЦ») по поступлению и выбытию бюджетных нефинансовых активов и обязательств между ними, а также учет внутренних расчетов по централизованному снабжению при передаче с баланса на баланс нефинансовых активов по счету 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты». 2.3.4. Учет расчетов с дебиторами и кредиторами. ГКУ СК «МФЦ» ведет учет расчетов с дебиторами и кредиторами в разрезе предъявленных к оплате счетов, счетов-фактур, накладных, актов выполненных работ/оказанных услуг и других первичных учетных документов, которые прилагаются к Журналу операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4. Первичные учетные документы, выставленные поставщиком (подрядчиком, продавцом), отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 по дате формирования первичного документа. В случае закрытия отчетного периода и поступления к учету первичного документа от поставщика, составленного датой отчетного периода, отражение операции по поступившему документу производится по дате поступления в отдел бухгалтерского учета и отчетности с отметкой канцелярии. Операции по выданным авансам (кроме авансов, выданных подотчетным лицам) и по принятым денежным обязательствам отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4. 2.3.5. Учет расчетов по оплате труда Исчисление размера оплаты труда лиц, замещающих должности в ГКУ СК «МФЦ», производится в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации и постановлением Правительства Российской Федерации от 24 декабря 2007 г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», постановлением Правительства Ставропольского края от 20.08.2008г. № 128-п «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных и государственных казенных учреждений Ставропольского края», со штатным расписанием и Положением об оплате труда работников ГКУ СК «МФЦ». Обязательное страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ГКУ СК «МФЦ» производится в соответствии с условиями, размерами и в порядке, установленными законодательством Российской Федерации. Основанием для начисления заработной платы служат следующие документы: табель учета рабочего времени (Приложение 17), который составляется специалистом по кадрам в сроки, установленные графиком документооборота. Ответственный за ведение табеля в целом по учреждению назначается приказом. Табели передаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности ГКУ СК «МФЦ» на бумажном носителе; приказы о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпуска, командировки, надбавок и т.п., которые составляются специалистом по кадрам и передаются в отдел бухгалтерского учета и отчетности на бумажном носителе (копии). В связи с возможным отклонением фактических данных от данных табеля в период между утверждением табеля и выплатами заработной платы, производится доначисление или удержание заработной платы на основании корректирующего табеля учета использования рабочего времени и расчета заработной платы. Операции по начислению заработной платы и иных выплат работникам ГКУ СК «МФЦ», пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера, компенсационных выплат гражданам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста, отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда № 6. Суммы налога на доходы физических лиц перечисляются в даты фактического получения дохода, кроме аванса за первую половину отработанного месяца. Операции по начислению и перечислению сумм налогов и платежей в бюджет отражаются в Журнале операций расчетов по оплате труда №6. Выплата заработной платы и иных выплат в ГКУ СК «МФЦ» осуществляется путем безналичного перечисления денежных средств или выдачи наличных денежных средств из кассы, до получения лицевого счета в рамках зарплатного проекта с ОАО «Сбербанк», начисленных средств на счета дебетовых карт (банковских карт) Северо-Кавказского Банка ОАО «Сбербанка России» в соответствии с заключенным договором. Реестры (списки) на зачисление денежных средств на карточные счета работников ГКУ СК «МФЦ» и другие, подшиваются к Журналу операций с безналичными денежными средствами № 2. При осуществлении выплаты заработной платы с использованием дебетовых карт (банковских карт) платежные поручения на перечисления сумм заработной платы и выплат социального характера передаются не позднее установленного срока выплаты заработной платы за первую и вторую половину месяца. Операции по перечислению заработной платы сотрудников учреждения на счета работников в банке, в том числе на счета банковских карт отражаются бухгалтерскими записями:
При осуществлении операций со средствами по заработной плате и иных выплат, перечисляемыми в денежном выражении или на карты сотрудников ГКУ СК «МФЦ», записи по начислениям и выплатам отражаются в Расчетно-платежной ведомости, сформированной автоматизированной системой «1С: Предприятие 8. Зарплата и кадры бюджетного учреждения 8» (Приложение 16). Выплата заработной платы за первую половину месяца производится 20 числа текущего месяца, за вторую половину – 5 числа месяца, следующего за расчетным. Выплата заработной платы за вторую половину декабря текущего финансового года осуществляется досрочно в соответствии с Порядком завершения операций по исполнению краевого бюджета в текущем финансовом году. Выплата заработной платы из кассы осуществляется в течение 5-х рабочих дней после получения денежных средств в кассу. По истечении указанного срока невыплаченные суммы заработной платы депонируются. Депонированные суммы сдаются в банк с зачислением на лицевой счет получателя бюджетных средств. Начисление и выплата вознаграждений лицам по договорам гражданско-правового характера осуществляется в соответствии с условиями договора и на основании документа, подтверждающего выполнение сторонами обязательств. Расчетные листки выдаются персонально каждому работнику ГКУ СК «МФЦ» в дни выдачи заработной платы и иных выплат, которые составляются по форме «Расчетный листок» (Приложение 6). 2.3.6. Регулирование сроков и порядка составления и представления отчетности подотчетными лицами Наличные денежные средства выдаются под отчет на хозяйственно-операционные расходы (нужды) только подотчетным лицам, работающим в ГКУ СК «МФЦ», и указанным в Перечне должностей, имеющих право получать наличные деньги под отчет на административно-хозяйственные нужды ГКУ СК «МФЦ» (Приложение 11). Подотчетными лицами считаются работники ГКУ СК «МФЦ», получившие авансом денежные документы из кассы ГКУ СК «МФЦ», денежные средства из кассы (либо путем перечисления на банковскую карту). Денежные документы и денежные средства под отчет выдаются по расходным кассовым ордерам (либо путем перечисления на банковскую карту) и должны расходоваться строго по назначению. Денежные документы выдаются по решению директора ГКУ СК «МФЦ», иных уполномоченных лиц, имеющих право подписи, под отчет на основании письменного заявления получателя составленного в произвольной форме с указанием назначения аванса и срока, на который он выдается. Аванс выдается в пределах сумм, определяемых целевым назначением. Работники, получившие наличные денежные документы или денежные средства под отчет на расходы, не связанные с командировкой, обязаны не позднее одного календарного месяца или иного срока указанного директором ГКУ СК «МФЦ» на заявлении подотчетного лица, с даты выдачи (определяется по дате расходного кассового ордера, платежного поручения) предъявить в отдел бухгалтерского учета и отчетности ГКУ СК «МФЦ» отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним. Работники, получившие денежные средства под отчет: наличные – из кассы либо путем перечисления на банковскую карту по заявлению, обязаны не позднее 3 рабочих дней со дня возвращения из командировки или после произведенных расходов на административно-хозяйственные нужды, предъявить в отдел бухгалтерского учета и отчетности ГКУ СК «МФЦ» авансовый отчет об израсходованных суммах. Если работник не рассчитался за полученные суммы в течение установленного срока, сумма задолженности удерживается из заработной платы (на основании заявления работника). При наличии перерасхода по авансовому отчету работника, прибывшего из командировки или после произведенных расходов на административно-хозяйственные нужды, ГКУ СК «МФЦ» перечисляет денежные средства на банковскую карту по заявлению, составленному в произвольной форме, в течение 5-ти рабочих дней со дня подписания заявления и утверждения авансового отчета директором ГКУ СК «МФЦ», иных уполномоченных лиц, имеющих право подписи. В случае экономии перечисленных денежных средств на командировки или после произведенных расходов на административно-хозяйственные нужды, работник сдает сумму задолженности в кассу ГКУ СК «МФЦ». Остаток неиспользованного аванса вносится в кассу по приходному кассовому ордеру. Выдача наличных денежных средств под отчет (либо перечисление денежных средств на банковские карты) производится при условии полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу и отсутствии задолженности. Передача выданных под отчет денежных средств одним работником другому запрещается. Основанием для выплаты работнику перерасхода по авансовому отчету, или возмещения произведенных командировочных и хозяйственно-операционных расходов или внесения в кассу неиспользованного аванса/остатка аванса служит авансовый отчет, утвержденный директором ГКУ СК «МФЦ», иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи. В исключительных случаях срок предоставления Авансового отчета может быть продлен на основании служебной записки сотрудника с указанием причины, согласованной с директором ГКУ СК «МФЦ» или уполномоченным заместителем директора ГКУ СК «МФЦ». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами ведется в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами № 3. 2.4. Учет санкционирования расходов бюджета Составление, утверждение и ведение бюджетных смет осуществляются в порядке, утверждаемом приказом Учредителя. Отдел бухгалтерского учета и отчетности ведет учет: - полученных лимитов бюджетных обязательств получателей бюджетных средств; - доведенных бюджетных ассигнований получателей бюджетных средств; - по принятым обязательствам; - по принятым денежным обязательствам; - по принимаемым обязательствам. Бюджетный учет операций по санкционированию расходов бюджета осуществляется на основании первичных документов (учетных документов), в том числе: - по операциям с бюджетными ассигнованиями и лимитами бюджетных обязательств на основании уведомлений о ЛБО и БА; - по принимаемым, принятым и денежным обязательствам: а) по авансовым отчетам при расчетах с подотчетными лицами (по дате утверждения директором авансовых отчетов); б) по заключенным договорам (государственным контрактам) на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг по дате заключения договоров (государственных контрактов) в размере их стоимости; в) по актам выполненных работ и оказанных услуг (по дате подписания актов), по накладным (по дате получения материальных ценностей); г) по расчетно-платежным ведомостям в размере сумм начисленных в пользу работников заработной платы, пособий и иных выплат (ежемесячно в последний день месяца); д) по документам начисления к уплате по принадлежности обязательств-при начислении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ежемесячно в последний день месяца); е) по служебным запискам, справкам (ф. 0504833) – при начислении других платежей в бюджет (по дате формирования документов); ж) по опубликованному извещению при осуществлении закупок конкурентным способом. Карточка учета лимитов бюджетных обязательств (бюджетных ассигнований) (код формы 0504062) и Журнал учета лимитов бюджетных обязательств (код формы 0504064) для учета принятых бюджетных обязательств текущего года, формируется нарастающим итогом с начала года и распечатывается один раз в год. Оригиналы уведомлений о бюджетных ассигнованиях по расходам бюджета Ставропольского края и лимитов бюджетных обязательств формируются вместе с бюджетной сметой в отдельное номенклатурное дело, а копии документов заверенные специалистом отдела подшиваются к журналу по санкционированию № 9. Государственные контракты (договора), опубликованное извещение при осуществлении закупок конкурентным способом формировать в отдельное номенклатурное дело, т.к. содержат сведения, используемые как при санкционировании оплаты денежных обязательств, так и при ведении бюджетного учета, но при этом не являются первичными документами. 2.4.1. Формирование в бухгалтерском (бюджетном) учете информации о сформированных резервах предстоящих расходов в сумме отложенных обязательств, которые отражаются на счете 040160000 «Резервы предстоящих расходов» Резервы формируются в целях формирования полной и достоверной информации об обязательствах учреждения по методу начисления, предусматривающему отражение расходов в том периоде, к которому они относятся, независимо от того, когда выплачены денежные средства, а также для равномерного отнесения расходов на финансовый результат учреждения. Операции по формированию резервов отражаются следующими бухгалтерскими записями: формирование резерва на оплату отпусков, включая платежи на выплаты по оплате труда (отложенных обязательств по оплате отпусков за фактически отработанное время), отражается по кредиту счета 040160000 «Резервы предстоящих расходов» и дебету соответствующего счета аналитического учета счетов 040120200 «Расходы экономического субъекта». Операции по использованию резерва отражаются следующими бухгалтерскими записями: начисление расходов (расчетов по обязательствам), на которые был ранее образован резерв, отражается по дебету счета 040160000 «Резервы предстоящих расходов» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам», 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты»:
Формирование резервов (отражение в учете отложенных обязательств) осуществляется на основе оценочных значений. Порядок формирования резервов предстоящих расходов ГКУ СК «МФЦ» и их расходование приведен в Приложении 15. 2.5. Порядок и условия принятия к учету первичных документов на возмещение командировочных расходов Порядок и условия командирования работников ГКУ СК «МФЦ» определяются Постановлением Правительства Российской Федерации от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и Положением о служебных командировках работников ГКУ СК «МФЦ», утверждаемое приказом директора ГКУ СК «МФЦ. Работники ГКУ СК «МФЦ» направляются в командировки на основании приказа директора ГКУ СК «МФЦ» на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Фактический срок пребывания работника в месте командирования определяется по проездным документам, представляемым работником ГКУ СК «МФЦ» по возвращении из служебной командировки. 2.5.1. Проезд: в качестве оправдательных документов для возмещения проезда к месту командировки и обратно работник ГКУ СК «МФЦ» представляет чеки контрольно-кассовой техники (ККТ), билеты (авто, авиа, ж/д). Документы должны содержать обязательные реквизиты, установленные Правилами перевозок пассажиров и багажа автомобильным и городским наземным электрическим транспортом, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 14.02.2009 г. № 112: наименование, серия и номер билета; наименование организации, выдавшей билет; вид транспортного средства, осуществляющего перевозку пассажира; дата и время отправления; дата и время прибытия; дата и время продажи билета. Организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению (например, перевозка пассажиров), вправе использовать самостоятельно разработанный проездной документ, если не использует контрольно-кассовую технику, но в нем должны содержаться обязательные реквизиты, установленные п.3 Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники». Электронный авиабилет на бумажном носителе предоставляется одновременно с посадочным талоном, подтверждающим перелет подотчетного лица по указанному в авиабилете маршруту. В случае проезда работника к месту командирования и (или) обратно к месту работы на личном транспорте (легковом автомобиле, мотоцикле) фактический срок пребывания в месте командирования указывается в служебной записке, которая представляется работником по возвращении из служебной командировки работодателю одновременно с оправдательными документами, подтверждающими использование указанного транспорта для проезда к месту командирования и обратно (путевой лист, счета, квитанции, кассовые чеки и др.). 2.5.2. Проживание: возмещение за проживание предоставляется из расчета, что стоимость проживания должна быть не более стоимости однокомнатного (одноместного) номера. Документ составленный в подтверждение расходов по оплате услуг гостиницы должен соответствовать следующим требованиям: Без применения ККТ: бланк строгой отчетности за проживание изготовленный типографским способом или с использованием автоматизированных систем (не ксерокопированный) должен содержать реквизиты в соответствии с требованиями п.3 Постановления Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 г. № 359 «Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (ККТ)»: - наименование документа, шестизначный номер и серия; - наименование организации или Ф.И.О. индивидуального предпринимателя; - адрес гостиницы; - ИНН - вид услуги - стоимость услуги в денежном выражении; - размер оплаты, осуществляемой наличными денежными средствами и (или) с использованием платежной карты; - дата осуществления расчета и составления документа; - должность, Ф.И.О. лица, ответственного за совершение операции, его личная подпись и печать организации; - иные реквизиты (тип номера, кол-во суток, стоимость за сутки, Ф.И.О. проживающего, период проживания); - отметка или справка поставщика услуги за подписью руководителя (главного бухгалтера) и печатью организации об отсутствии ККТ. Факт оплаты | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Настоящая Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее Учетная политика) разработана в соответствии с | | Мфц за 4 года работы. Одними из самых востребованных социальных услуг, за которыми граждане обращаются в мфц, являются детские пособия.... |
 | Учетная политика для целей бухгалтерского учета (далее – Учетная политика) устанавливает порядок организации, формы и способы ведения... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... | | Настоящая Учетная политика определяет основные принципы и методы бухгалтерского учета в ОАО «московский кредитный банк» (далее –... |
| Учетная политика ОАО «Птицефабрика Таганрогская» (далее – Предприятие) разработана на основании следующих законодательных и нормативных... | | Учетная политика ОАО «Первый Объединенный Банк», далее по тексту «Банк», сформирована на основе |