ГКУ СК «МФЦ»
учитываются бланки строгой отчетности, к которым относятся бланки трудовых книжек и вкладыши к ним, а также топливные карты ГСМ.
Ответственным лицом за хранение и выдачу бланков строгой отчетности является специалист по кадрам.
Ответственным лицом за хранение и использование по назначению топливных карт ГСМ является водитель или иное уполномоченное лицо, имеющее право пользоваться автомобилем ГКУ СК «МФЦ».
Порядок и периодичность проведения инвентаризации
1.10.1. Инвентаризацию имущества (независимо от его местонахождения) и всех видов обязательств проводить в порядке, установленном Методическими указаниями № 49, и в сроки определенные приказом директора ГКУ СК «МФЦ» в следующих случаях:
- перед составлением годовой бухгалтерской отчетности;
- при смене материально ответственного лица;
- при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже;
- при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества;
- при реорганизации или ликвидации организации.
1.10.2. Организация проведения инвентаризации предусматривает следующие этапы:
- создание приказа о составе инвентаризационной комиссии;
- создание приказа о проведении инвентаризации;
- принятие расходных и приходных документов;
- документальное оформление инвентаризационных описей;
- сопоставление фактического наличия имущества, материальных запасов с данными бухгалтерского учета.
1.10.3. Годовую инвентаризацию имущества и обязательств проводить не ранее чем на 1 октября со следующей периодичностью:
- основных средств - один раз в год;
- материальных запасов - один раз в год;
- расчетов с дебиторами и кредиторами - один раз в год;
- имущество и материальные запасы, БСО на забалансовых счетах – один раз в год;
- денежных документов и наличных денежных средств в кассе – ежеквартально.
1.10.4. Инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами проводится ежегодно по состоянию на 01 января года или по мере проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами ГКУ СК «МФЦ» работником отдела бухгалтерского учета и отчетности.
1.10.5. Состав комиссии или постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами утверждается приказом директора ГКУ СК «МФЦ».
1.10.6. Состав комиссии или постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации объектов основных средств, вложений в основные средства и материальных запасов (нефинансовых активов) утверждается приказом директора ГКУ СК «МФЦ».
1.10.7. Состав комиссии или постоянно действующей комиссии для проведения инвентаризации наличных денежных средств в кассе ГКУ СК «МФЦ» утверждается приказом директора ГКУ СК «МФЦ».
Порядок принятия обязательств и (или) денежных обязательств
В соответствии с п. 318 Инструкции № 157н принятие к бюджетному учету обязательств и (или) денежных обязательств осуществляется на основании документов, подтверждающих их принятие.
1.11.1. Примерный перечень документов с учетом требований по санкционированию оплаты принятых денежных обязательств, установленных финансовым органом:
- по заработной плате и начисленным с нее страховым взносам - на основании расчетно-платежной ведомости (в последний день месяца, за который произведено начисление);
- за первые три дня нетрудоспособности - на основании листка нетрудоспособности (не позднее последнего дня месяца, в котором произведено начисление);
- по командировочным расходам и по подотчетным суммам, выданным на хозяйственные нужды, - на основании авансового отчета (на дату утверждения авансового отчета руководителем);
- по компенсационным выплатам на основании подтверждающих документов (в последний день месяца, за который произведено начисление);
- при расчетах с физическим лицом по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с учетом сумм страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет) принятие обязательств может производиться ГКУ СК «МФЦ» на основании договора, денежных обязательств - на основании акта выполненных работ (на дату их подписания).
- по расчетам с поставщиками за коммунальные услуги обязательства можно принимать к бухгалтерскому учету на основании заключенного договора (на дату его подписания), денежные обязательства - на основании счета-фактуры, актов предоставленных услуг (на дату его составления). При этом по всем остальным видам хозяйственных операций обязательства могут приниматься на основании комплекта первичных документов без заключения договора (счет, счет-фактура, товарная накладная) и договоров с поставщиками, подрядчиками, исполнителями (на дату их подписания), денежные обязательства - на основании накладных, актов выполненных работ и т.п. (на дату образования кредиторской задолженности).
1.12. Организация учета ведения кассовых операций
1.12.1. В соответствии с Указаниями Банка России № 3210-У максимально допустимая сумма банкнот и монет Банка России (далее - наличные денежные средства), которая может храниться в сейфе ГКУ СК «МФЦ», после выведения в кассовой книге (ф.0504514) суммы остатка наличных денежных средств на конец рабочего дня (далее - лимит остатка наличных денежных средств), утверждается приказом директора ГКУ СК «МФЦ».
1.12.2. Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ГКУ СК «МФЦ» осуществляется не реже одного раза в квартал или при смене материально ответственного лица - работника ГКУ СК «МФЦ», с которым заключается договор о полной материальной ответственности в части обеспечения сохранности и выдачи наличных денежных средств ГКУ СК «МФЦ».
1.12.3. Определить, что выдача средств на административно-хозяйственные и командировочные расходы производится только штатным работникам на основании заявления с визой директора.
1.12.4. Установить срок представления отчетности по командировочным расходам на территории Российской Федерации и за рубежом не позднее трех рабочих дней после прибытия из командировки.
1.13. Организация расчетов с подотчетными лицами
1.13.1. Выдавать под отчет наличные денежные средства по письменному заявлению на командировочные расходы, хозяйственные расходы, приобретение ГСМ, почтовые расходы, прочие расходы.
1.13.2. Установить лимит выдачи денежных средств в подотчет в размере до 100000,00 рублей.
1.13.3. Подотчетными лицами считать сотрудников ГКУ СК «МФЦ», получивших авансом денежные средства из кассы учреждения на хозяйственно - операционные расходы, связанные с осуществлением деятельности ГКУ СК «МФЦ», согласно письменному заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись директора о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись директора и дату.
1.13.4. Подотчетное лицо обязано в срок, не превышающий трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу предъявить главному бухгалтеру или бухгалтеру, а при их отсутствии – директору авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами. Выдача наличных денег под отчет проводится при условии полного погашения подотчетным лицом задолженности по ранее полученной под отчет сумме наличных денег.
1.13.5. Денежные средства в подотчет выдаются по расходным кассовым ордерам и должны расходоваться строго по назначению.
1.13.6. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается.
1.13.7. Приобретение материальных запасов, денежных документов, оплата почтовых услуг с дальнейшим возмещением затрат работнику ГКУ СК «МФЦ» без выдачи аванса из кассы производится в целях производственной необходимости по согласованному заявлению директором ГКУ СК «МФЦ» и санкционированному главным бухгалтером.
1.13.8. Основанием для выплаты подотчетному лицу перерасхода по авансовому отчету служит авансовый отчет и с обязательным утверждением его директором.
1.13.9. Командировочные расходы и компенсация документально подтвержденных расходов по авансовому отчету подотчетному лицу осуществляется путем перечисления денежных средств на банковскую зарплатную карту или наличными денежными средствами из кассы.
1.14. Бухгалтерская (бюджетная) отчетность.
1.14.1. Бюджетная отчетность ГКУ СК «МФЦ» составляется и представляется Учредителю в порядке и сроки, установленные законодательством Российской Федерации и законодательством Ставропольского края на бумажном носителе и в виде электронного документа.
1.14.2. Составление и утверждение отчета о результатах деятельности ГКУ СК «МФЦ» и об использовании закрепленного за ним имущества, находящегося в государственной собственности Ставропольского края, осуществляются в порядке, утверждаемом приказом Учредителя при участии всех структурных подразделений ГКУ СК «МФЦ».
1.15. Осуществление внутреннего контроля
С целью эффективного и результативного использования бюджетных ресурсов, сохранности финансовых и нефинансовых активов, соблюдения законодательных требований к ведению учета и представления отчетности осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни.
1.15.1. Предварительный контроль осуществлять до начала совершения хозяйственной операции, что позволяет определить, насколько она целесообразна и правомерна с точки зрения действующего законодательства на предмет соответствия принимаемых бюджетных обязательств доведенным объемам лимитов бюджетных обязательств либо перечислением аванса в установленных случаях, проведение согласования документа в подразделениях ГКУ СК «МФЦ», включающее проверку правильности его оформления и соответствия нормативным документам, а также наличие необходимых приложений и сопроводительной документации, утверждение документа руководством.
1.15.2. Текущий контроль осуществлять на стадии формирования, распределения и использования финансовых ресурсов ГКУ СК «МФЦ». В частности, проверять соблюдение финансовой дисциплины и принимать меры по предотвращению нарушений, проводить регулярный анализ соответствия кассовых расходов производимым фактическим расходам, проверять действия отдельных должностных лиц, добросовестное выполнение работниками своих обязанностей.
1.15.3. Последующий контроль проводится по итогам совершения ГКУ СК «МФЦ» фактов хозяйственной жизни путем анализа и проверки исполнения документов, бухгалтерской документации и отчетности. В частности, проверка полученных товаров, работ и услуг. Контроль начисленной заработной платы, отчислений во внебюджетные фонды, проведений инвентаризаций имущества и обязательств.
1.16. Требования, предъявляемые к хранению документов бухгалтерского учета
1.16.1. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит хранению в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года.
1.16.2. Документы учетной политики, другие документы связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверка подлинности электронной подписи, подлежат хранению не менее пяти лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.
II. Методический раздел по ведению бухгалтерского (бюджетного) учета
2.1. Бухгалтерский учет ведется методом начисления, согласно которому результаты операций признаются по факту их совершения, независимо от того, когда получены или выплачены денежные средства (или их эквиваленты) при расчетах, связанных с осуществлением указанных операций.
Бухгалтерский учет в ГКУ СК «МФЦ» ведется в валюте Российской Федерации - рублях.
Ведение регистров бухгалтерского учета, документирование операций с имуществом, обязательствами, а также иных фактов хозяйственной деятельности осуществляются на русском языке.
2.1.1. Для целей бюджетного учета устанавливаются следующие сроки отражения в бухгалтерском учете принятых бюджетных обязательств, подлежащих исполнению в текущем финансовом году:
- с момента и в пределах доведения Учредителем бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств на текущий финансовый год;
- не позднее последнего дня месяца, за который производится расчет, - суммы обязательств по оплате труда;
- на день образования кредиторской задолженности - суммы обязательств по начисленным страховым взносам, налогам и сборам;
- на дату подписания договора (контракта) гражданско-правового характера с юридическими и физическими лицами на выполнение работ, оказание услуг, поставку материальных ценностей - суммы обязательств по соответствующим договорам (контрактам);
- не позднее последнего дня месяца, в котором производились командировочные расходы и (или) расходы на хозяйственные нужды, - суммы обязательств по соответствующим расходам при формировании журнала операций расчетов с подотчетными лицами;
- на дату принятия решения об уплате штрафов и пеней - суммы обязательств по штрафам и пеням.
2.1.2. Все первичные документы по операциям с активами и обязательствами, включая расчетные документы, подписываются директором, главным бухгалтером ГКУ СК «МФЦ», иными уполномоченными лицами, имеющими право подписи, и в соответствии с Карточкой образцов подписей, оформленной в установленном порядке.
2.1.3. Основанием для отражения записи в регистрах бюджетного учета служат надлежаще оформленные первичные документы.
Данные проверенных и принятых к учету поступивших первичных (сводных) учетных документов систематизируются по датам совершения операций (в хронологическом порядке с отражением содержания операции), за исключением первичных учетных документов, полученных от подотчетных лиц, которые отражаются в Журнале операций расчетов с подотчетными лицами № 3 в разрезе подотчетных лиц и счетов расчетов с подотчетными лицами; первичных учетных документов, полученных от поставщиков и подрядчиков, которые отражаются в Журнале операций расчетов с поставщиками и подрядчиками № 4 в разрезе поставщиков и подрядчиков и счетов бюджетного учета. Первичные (сводные) документы брошюруются к соответствующим Журналам операций.
2.1.4. По истечении месяца данные оборотов по счетам бюджетного учета из соответствующих Журналов операций записываются в Главную книгу.
2.1.5. Обнаруженные в регистрах бюджетного учета ошибки исправляются в соответствии с требованиями Приказа № 157н.
2.2. Учет нефинансовых активов
Учет объектов основных средств, нематериальных активов и материальных запасов производится на бумажных носителях и в электронном виде с применением автоматизированной системы «1C: Бухгалтерия государственного учреждения 8».
2.2.1. К объектам основных средств относятся материальные объекты имущества, независимо от их стоимости, со сроком полезного использования более 12 месяцев, предназначенные для постоянного использования на праве оперативного управления в процессе деятельности ГКУ СК «МФЦ» при выполнении им полномочий (функций) и для управленческих нужд ГКУ СК «МФЦ», находящиеся в эксплуатации, запасе, на консервации, сданные в аренду.
Поступление объектов основных средств оформляются приходным ордером на приемку материальных ценностей (нефинансовых активов) (ф. 0504207) и бухгалтерской справкой (ф. 0504833) к документу «Приобретение основных средств». В случае наличия количественного и (или) качественного расхождения, а также несоответствия ассортимента принимаемых материальных ценностей сопроводительным документам отправителя (поставщика), комиссией учреждения по поступлению и выбытию активов при приемке материальных ценностей составляется акт приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220), который является правовым основанием для предъявления претензии отправителю (поставщику).
Ввод в эксплуатацию основных средств оформляется актом о приеме-передаче объектов нефинансовых активов (код формы 0504101) и бухгалтерской справкой (ф. 0504833) к документу «Принятие к учету приобретенных основных средств». Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) составляется при оформлении операций по приемке (передаче) имущества, относящегося к объектам нефинансовых активов, в том числе вложений в объекты недвижимого имущества.
Акт о приеме-передаче (ф. 0504101) применяется при оформлении приема-передачи как одного, так и нескольких объектов нефинансовых активов.
Движение объектов нефинансовых активов внутри организации между материально ответственными лицами оформляется бухгалтерской справкой (ф. 0504833) к документу «Внутреннее перемещение ОС и НМА» на основании накладной на внутреннее перемещение объектов нефинансовых активов» (ф. 0504102).
2.2.1.1. Срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия объектов к бюджетному учету и начисления амортизации определяется в соответствии требованиями, установленными пунктом 44 Приказа № 157н.
2.2.1.2. Согласование и оформление документов по принятию к учету, по передаче и списанию иного движимого имущества, а также ремонту, комплектации (разукомплектации), монтажу (демонтажу) и модернизации объектов основных средств, осуществляется постоянно действующей комиссией для приема-передачи в эксплуатацию и списания объектов основных средств, вложений в основные средства и материальных запасов, утвержденной приказом ГКУ СК «МФЦ».
Данные ремонта/модернизации объекта основных средств вносятся в инвентарную карточку учета нефинансовых активов (ф. 0504031) на основании акта о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов основных средств (ф. 0504103).
Согласование и оформление документов по передаче (принятию) и списанию недвижимого имущества, закрепленного за ГКУ СК «МФЦ» на праве оперативного управления, осуществляется в соответствии с приказами Учредителя и локальными актами ГКУ СК «МФЦ» и оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф.0504104).
Принятие к учету объектов основных средств, которые невозможно отнести к определенному разделу Общероссийского классификатора основных фондов, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359, отражается на счете «Прочие основные средства - иное движимое имущество учреждения».
При отсутствии информации о сроках полезного использования в законодательстве Российской Федерации и в документах производителя, срок полезного использования объектов нефинансовых активов в целях принятия объектов к бюджетному учету и начисления амортизации определяется на основании решения комиссии ГКУ СК «МФЦ» по поступлению (принятию) и выбытию (списанию) активов (основных средств - недвижимого имущества и иного движимого имущества), закрепленных за ГКУ СК «МФЦ» на праве оперативного управления, принятого с учетом:
ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью;
ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации, естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта;
нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта;
гарантийного срока использования объекта;
сроков фактической эксплуатации и ранее начисленной суммы амортизации - для объектов, безвозмездно полученных от бюджетных учреждений, участников бюджетного процесса бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и от государственных и муниципальных организаций.
2.2.1.3. При переоценке основных средств, проводимой в соответствии с Порядком, установленным Правительством Российской Федерации, используются коэффициенты, утвержденные Госкомстатом Российской Федерации.
2.2.1.4. Единицей бюджетного учета основных средств является инвентарный объект.
Для организации учета и обеспечения контроля за сохранностью объектов основных средств каждому инвентарному объекту недвижимого имущества, а также инвентарному объекту иного движимого имущества, кроме объектов стоимостью до 3000 рублей включительно, присваивается уникальный инвентарный порядковый номер, состоящий из 10 знаков, независимо от того, находится ли он в эксплуатации. Инвентарный номер объектов основных средств присваивается в соответствии со структурой кодовых обозначений согласно Приложению 7.
Инвентарные объекты основных средств принимаются к учету согласно требованиям Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94, утвержденного постановлением Госстандарта Российской Федерации от 26. 12.1994 г. № 359, и в соответствии с пунктом 46 Приказа № 157н.
2.2.1.5. Объекты движимого и недвижимого имущества основных средств, полученные ГКУ СК «МФЦ» в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, учитываются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» на основании акта приема-передачи по стоимости, указанной (определенной) передающей стороной (собственником). Внутренние перемещения материальных ценностей в учреждении отражаются по забалансовому счету на основании оправдательных первичных документов путем изменения материально ответственного лица.
2.2.1.6. Выбытие арендуемого (используемого безвозмездно) ГКУ СК «МФЦ» движимого и недвижимого имущества отражается на основании акта приема-передачи, подтверждающего принятие балансодержателем (собственником) объекта, по стоимости по которой они ранее были приняты к забалансовому учету.
2.2.1.7. Аналитический учет объектов основных средств ведется по отдельным инвентарным объектам в разрезе групп (видов) объектов основных средств, мест их нахождения и материально ответственным лицам, с отражением всех данных в инвентарных карточках учета нефинансовых активов (ф. 0504031) инвентарных карточках группового учета нефинансовых активов (ф. 0504032). В случае невозможности определения содержания драгоценных металлов в объекте основного средства (импортном оборудовании) запись о содержании драгоценных материалов производится в учетных документах, поступивших от организаций, производящих утилизацию.
2.2.1.8. |
