11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.73 Mb.
|
Подарки, полученные физлицом-нерезидентом от российской организации, признаются доходом от источников в Российской Федерации. Соответственно, такие доходы облагаются НДФЛ на территории РФ. Как известно, объектом налогообложения по НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный от источников в РФ (п. 2 ст. 209 НК РФ). Специалисты Минфина отмечают, что доход в виде подарков, полученных от российской организации, относится к доходам от источников в Российской Федерации независимо от места вручения подарков. При этом полученные от организаций доходы в виде подарков, стоимость которых не превышает 4 000 рублей за налоговый период (календарный год), освобождаются от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Налог нужно заплатить только с суммы превышения. Это правило действует и для налоговых резидентов РФ, и для нерезидентов. Организация, вручившая подарок физлицу, признается налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ). То есть она обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму налога. Однако это возможно только в том случае, если помимо подарка физлицу выплачиваются доходы в денежной форме, с которых можно удержать НДФЛ. Если же физлицо не получает от организации доходов в денежной форме, то налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, а также о сумме дохода и сумме неудержанного налога. Сделать это необходимо не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. См. письмо Минфина России от 31.10.16 № 03-04-06/64102.
Она называется «Расчет по страховым взносам в ФНС с 2017 года». Бланк расчета и порядок заполнения утвердил приказ ФНС от 10.10.16 № ММВ-7-11/551@. Первый раз бухгалтеры отчитаются по новой форме за 1 квартал 2017 года. В расчет войдут взносы на ОМС, ОПС и взносы на соцстрахование по больничным. Взносы на травматизм остались в новой форме 4-ФСС с 2017 года, ее тоже обновили. Расчет по страховым взносам в ФНС с 2017 года сдается по новым срокам. Сдать отчет нужно не позднее 30 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Последний срок сдачи:
В силу части второй статьи 135 ТК РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами. Премии и иные поощрительные выплаты начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка показателей. Таким образом, сроки выплаты работникам стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период, могут быть установлены коллективным договором, локальным нормативным актом. Так, если положением о премировании установлено, что выплата премии работникам по итогам за определенный системой премирования период, например за месяц, осуществляется в месяце, следующем за отчетным, или указан конкретный срок ее выплаты, а по итогам работы за год - в марте следующего года или также указана конкретная дата ее выплаты, то это не будет нарушением требований части шестой статьи 136 ТК РФ в новой редакции. Документы, которыми могут устанавливаться дни выплаты заработной платы, в указанной статье перечисляются через запятую, то есть законодателем подчеркивается равнозначность данных документов, в любом из которых может быть решен вопрос о днях выплаты заработной платы. Таким образом, дни выплаты заработной платы могут быть указаны в любом из перечисленных документов. См.Письмо Минтруда от 23 сентября 2016 г. N 14-1/ООГ-8532
Налогоплательщики налога на добавленную стоимость обязаны составлять счета-фактуры (п. 3 ст. 169НК РФ). По общему правилу, организации и предприниматели на УСН плательщиками НДС не являются (п. 2 ст. 346.11НК РФ). Таким образом, при реализации товаров (работ, услуг) «упрощенщики» не выставляют покупателям счета-фактуры. Но если продавец, применяющий упрощенную систему налогообложения, все же выставляет покупателям счета-фактуры с выделенным НДС, то он обязан перечислять в бюджет соответствующие суммы налога (п. 5 ст. 173НК РФ). Однако суммы НДС, уплаченные «упрощенщиком» в бюджет, при определении налоговой базы по УСН в составе расходов не учитываются. Обоснование — подпункт 22 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Данная норма гласит: «упрощенщик» уменьшает доходы на суммы налогов и сборов, уплаченные в соответствии с законодательством о налогах и сборах, за исключением налога, перечисленного в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ. См. письмо Минфина от 09.11.16 № 03-11-11/65552
«Упрощенщики», в общем случае, не признаются плательщиками НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). В то же время лица, которые не являются налогоплательщиками НДС, обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае выставления или получения ими счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности (по договорам комиссии или агентским договорам, предусматривающим реализацию или приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав от имени комиссионера (агента)). Об этом сказано в подпункте 3.1 статьи 169 НК РФ. Однако продавец и покупатель товаров (работ, услуг, имущественных прав) могут заключить соглашение о невыставлении счетов-фактур, если покупатель не является плательщиком НДС (подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). По мнению Минфина, из этого следует, что если по письменному согласию с поставщиком счета-фактуры не выставляются, то агент — «упрощенщик» освобожден от обязанности вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении деятельности по приобретению товаров для физлица — принципала. См.письмо Минфина России от 31.10.16 № 03-11-11/63683.
Чтобы применять упрощенку, налогоплательщик не должен превышать лимит по выручке (п. 4.1 ст. 346.13 НК РФ). При проведении крупной сделки для снижения лимита по выручке: Способ № 1. Выручку по крупной сделке получить в виде займа Как реализовать: Покупатель предоставит продавцу на УСН процентный или беспроцентный заем. Часть денег упрощенец получит в качестве займа, а не в качестве выручки. Заемные средства не учитываются при определении базы по единому налогу при УСН. То есть не влияют на размер дохода. В 2017 году стороны подпишут акт взаимозачета. Требования по займу и по оплате товаров (работ, услуг) обнулятся. Дата погашения обязательства считается датой получения дохода. Что учесть: По мнению Минфина России, при выдаче беспроцентного займа кредитор должен признать неполученные доходы в виде процентов, которые он мог бы получить при выдаче процентного займа (письма от 05.10.12 № 03-01-18/7–137, от 24.02.12 № 03-01-18/1–15). Однако указанные разъяснения касаются лишь заемных отношений между взаимозависимыми организациями. Способ № 2. Предоставить покупателю длительную отсрочку Как реализовать: Датой получения доходов при УСН признается день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу. Поэтому, чтобы удержаться на упрощенке, надо предоставить покупателю отсрочку оплаты товаров, работ, услуг до следующего налогового периода Что учесть: Предоставить покупателю отсрочку нужно в письменном виде — допсоглашением к договору. Если сделки заключены со сторонними покупателями, есть риск, что они не перечислят деньги вообще. Или перечислят позже оговоренного срока. Способ № 3. Провести сделку в роли посредника Как реализовать. Если упрощенцу нужно провести внезапно крупную сделку, нехарактерную для его бизнеса, например, перепродать недвижимость, он, конечно, слетит с упрощенки. Но есть способ сохранить право на спецрежим — участвовать в сделке косвенно Пример. Компании на упрощенке нужно приобрести, а потом продать недвижимость. Но при перепродаже объекта размер полученного годового дохода превысит лимит, и компания слетит с УСН. В 2016 году лимит равен 79,74 млн рублей. Чтобы этого не произошло, вместо упрощенца объект может перепродать дружественная организация, предприниматель или физлицо — собственник бизнеса. Упрощенец же будет финансировать эту сделку займом и получать процент. С дохода в виде процентов он заплатит единый налог по ставке 6 или 15 процентов (п. 1, 2 ст. 346.20 НК РФ). На практике этот способ применяется не только для сохранения права на спецрежим. Если конечный покупатель недвижимости применяет общую систему, ему нужен вычет по НДС. Упрощенец не может этого обеспечить без налоговых потерь для себя. Но если перепродавать объект будет компания на общей системе, а упрощенец станет только финансировать сделку, цель будет достигнута. Что учесть: Налоговики могут обвинить, что компания или ИП на упрощенке привлекает дружественные лица с целью сокрытия реального выгодоприобретателя. Но в суде ничего не могут доказать (определение ВС РФ от 05.05.16 № 302-КГ16-3925, решение АС Иркутской области от 10.02.15 № А19-13974/2014).
Размеры штрафов с 3 октября 2016 года
| |||||||||||||||||||||||||||
Похожие:
 | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" | | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей |
| С 1 августа для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами используют ключевую ставку ЦБ рф | | По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз |
| Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность |
| Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет... |