11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi


Название11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi
страница4/5
ТипОбзор
filling-form.ru > Договоры > Обзор
1   2   3   4   5






  1. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ

    1. Ликвидационный баланс







  1. НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ

    1. Лицензионные платежи по лицензионному договору, который находится на государственной регистрации, можно списывать в расходы

Платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 37 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом, как отмечают в Минине, платежи по лицензионному договору на предоставление права использования результата интеллектуальной деятельности должны быть подтверждены, в том числе лицензионным договором, заключенным в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

В то же время в пункте 2 статьи 1232 ГК РФ установлено, что в случаях, когда результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации подлежат государственной регистрации, предоставление права использования такого результата или такого средства по договору также подлежат государственной регистрации. Следовательно, при использовании таких результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации лицензионные платежи можно списывать в расходы на основании зарегистрированного в установленном порядке лицензионного договора.

На основании пункта 2 статьи 425 ГК стороны вправе установить, что условия заключенного ими договора применяются к отношениям, возникшим до заключения договора. На этом основании чиновники делают вывод: если условия лицензионного договора распространяются на период, начинающийся с момента фактической передачи результатов интеллектуальной деятельности, то налогоплательщик вправе учитывать лицензионные платежи в расходах с момента начала использования результатов интеллектуальной деятельности.

См. письмо Минфина России от 14.11.16 № 03-03-06/1/66442


    1. Как учесть расходы на ценные бумаги, приобретенные в период применения УСН и реализованные после перехода на ОСНО

Расходы на ценные бумаги, которые были приобретены в период применения УСН и реализованы после перехода на общий режим налогообложения, могут быть учтены при исчислении налога на прибыль по методу начисления на дату их реализации.

Чиновники рассуждают следующим образом. В статье 280 НК РФ сказано, что доходы от операций по реализации или от иного выбытия ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. А расходы при реализации или ином выбытии ценных бумаг — исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

Из положений пункта 7 статьи 272 НК РФ следует, что при методе начисления расходы по приобретению ценных бумаг признаются на дату их реализации или иного выбытия. «Упрощенщики» также учитывают затраты по приобретению ценных бумаг в составе расходов при их реализации (подп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом следует помнить, что суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, повторно в состав его расходов не включаются (п. 5 ст. 252 НК РФ).

Поэтому если момент признания расходов приходился на период применения УСН, то для целей налогообложения прибыли такие затраты не учитываются. Если же ценные бумаги реализованы после перехода на ОСНО (соответственно, в период применения УСН расходы по их приобретению не учитывались), то указанные затраты могут уменьшать налогооблагаемую прибыль. Как уже было сказано выше, такие расходы учитываются на дату реализации ценных бумаг в порядке, установленном статьями 272 и 280 НК РФ.

См. письма Минфина России от 14.11.16 № 03-03-06/1/66457


    1. Налоговые риски при возмещении убытков партнерам

Налоговый кодекс позволяет компании признать в налоговом учете суммы, которые она перечислила партнеру в качестве возмещения.

Но инспекторы часто снимают такие расходы как экономически необоснованные. Судьи более лояльны к компаниям (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 10.08.16 № Ф10-2506/2016). Споров можно избежать, если вы заранее подготовите дополнительные документы и аргументы.


    1. Министерство рассказало, как считать годовую амортизацию и амортизацию при модернизации полностью самортизированного ОС

Подробные примеры расчета годовой суммы амортизации при различных способах амортизации есть в Методических указаниях по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина от 13.10.03 № 91н. По второму вопросу чиновники пояснили, что компания вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта увеличился срок его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям. При установлении налогоплательщиком в учетной политике для целей налогообложения линейного метода начисления амортизации сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

Норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:  K = 1/n х 100% , где K - норма амортизации в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости объекта амортизируемого имущества; n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах. При этом стоимость произведенных достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения увеличивает первоначальную стоимость основного средства. Амортизация может начисляться по тем нормам, которые были определены при введении этого основного средства в эксплуатацию. А в случае если срок полезного использования после проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения был увеличен, организация вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока полезного использования основного средства.

См. письмо Минфина от 25.10.16 № 03-03-06/1/62131


    1. Как при методе начисления учесть в расходах отпускных в случае, когда отпуск пришелся на два отчетных периода по налогу на прибыль

Затраты на оплату труда, сохраняемую за работниками на время отпуска, относятся к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При использовании метода начисления расходы для целей налогообложения прибыли признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени их фактического осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). В пункте 4 этой же статьи оговорено: расходы на оплату труда признаются ежемесячно исходя из суммы начисленных расходов. По мнению Минфина, из этих норм следует, что если отпуск начинается в одном отчетном периоде, а заканчивается в следующем, то сумма начисленных отпускных включается в состав расходов пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 09.01.14 № 03-03-06/1/42,от 23.07.12 № 03-03-06/1/356 и от 28.03.08 № 03-03-06/1/212.

Cуды рассуждают иначе. В соответствии со статьей 136 ТК оплата отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Поэтому расходы на оплату отпуска должны полностью признаваться при расчете налога на прибыль в том периоде, в котором они были выплачены, без деления на части (см. постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 07.11.12 № А27-14271/2011 и ФАС Московского округа от 24.06.09 № КА-А40/4219-09).

Также в комментируемом письме чиновники напомнили, что организации, принявшие решение о равномерном списании «отпускных» затрат в течение года, должны отразить в учетной политике следующее:

способ резервирования;

предельную сумму отчислений в резерв;

ежемесячный процент отчислений в резерв (п. 1 ст. 324.1 НК РФ).

Предельная сумма отчислений и их ежемесячный процент фиксируются в специальной смете. В ней отражается расчет размера ежемесячных отчислений в резерв. Процент отчислений в резерв определяется как отношение предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков к предполагаемому годовому размеру расходов на оплату труда.

См.письмо Минфина России от 25.10.16 № 03-03-06/2/62147


    1. С 1 января 2017 года начнет действовать новая классификация основных средств.

По ОС, введенным после 1 января, применяется новая классификация в редакции постановления Правительства РФ от 07.07.16 № 640 (письмо от 08.11.2016 № 03-03-РЗ/65124).

А по основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1 января 2017 года, применяется срок полезного использования, определенный при вводе их в эксплуатацию. Пересчитывать срок по старым ОС не нужно.


  1. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

    1. Минфин освободил от счетов-фактур некоторые компании

Счета-фактуры в отношении операций, освобожденных от НДС, выставлять не обязательно. Дело в том, что компания обязана составить счет-фактуру, вести книгу покупок и продаж только по операциям реализации, которые признаются объектом обложения НДС.

Поэтому компании имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения). При этом ст. 169 НК РФ не запрещает выписать счет-фактуру по освобожденным операциям. И счет-фактура с отметкой "Без налога (НДС)" нормам Кодекса не противоречит.

См.письмо Минфина от 07.11.16 № 03-07-14/64908


    1. Компенсация за досрочное расторжение договора услуг не облагается НДС

Организация, применяющая общую систему налогообложения, оказывает услуги связи. В связи с досрочным расторжением договора клиент выплатил компенсацию, которая включает в себя сумму понесенных компанией расходов по договору, а также сумму недополученной выручки. Данная выплата  не облагается НДС.

Чиновники напоминают положения подпункта 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ. В нем сказано, что объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг), а также передача имущественных прав. В налоговую базу по НДС включаются полученные налогоплательщиком денежные средства, связанные с оплатой реализованных товаров, работ, услуг (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ). Если же денежные средства не связаны с оплатой реализуемых им товаров, работ или услуг, то такие денежные средства не увеличивают налоговую базу по НДС. Исходя из указанных норм, авторы письма пришли к следующему выводу. В отношении денежных средств, полученных в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, НДС для уплаты в бюджет не начисляется.

См. письмо Минфина России от 19.10.16 г. N 03-07-11/60859.


    1. Счета-фактуры можно составлять и при реализации товаров, работ или услуг, освобожденных от НДС

Из положений подпункта 1 пункта 3 статьи 169 НК РФ следует, что налогоплательщики не обязаны составлять счета-фактуры при совершении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) налогом на добавленную стоимость на основании статьи 149 НК РФ. В то же время Налоговый кодекс не запрещает оформлять счета-фактуры при совершении таких операций.

Поэтому при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от НДС, налогоплательщики могут составлять счета-фактуры с отметкой «Без налога (НДС)». Это не будет являться нарушением действующего законодательства.

См. письмо Минфина России от 07.11.16 № 03-07-14/64908


    1. В договоре нет условия об НДС - налог включен в цену

Федеральная налоговая служба рассмотрела запрос по вопросу, касающемуся порядка применения нормы пункта 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), и сообщает следующее.
Как следует из запроса, при реализации услуг налогоплательщиком необоснованно применена льгота, предусмотренная подпунктом 26 пункта 2 статьи 149 Кодекса. Налоговая база определена налоговым органом как сумма реализации по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость (далее - НДС, налог), умноженная на налоговую ставку 18 процентов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации признаются объектом налогообложения НДС.

В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса налогообложение производится по налоговой ставке 18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1, 2 и 4 статьи 164 Кодекса.

В случаях, предусмотренных пунктом 4 статьи 164 Кодекса, сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной пунктом 2 или пунктом 3 статьи 164 Кодекса, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

Как следует из пункта 17 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.05.2014 N 33, при расчете суммы НДС, подлежащего уплате, следует учитывать, что по смыслу положений пунктов 1 и 4 статьи 168 Кодекса сумма налога, предъявляемая покупателю при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой. При этом бремя обеспечения выполнения этих требований лежит на продавце как налогоплательщике, обязанном учесть такую операцию по реализации при формировании налоговой базы и исчислении подлежащего уплате в бюджет налога по итогам соответствующего налогового периода.

В связи с этим, если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму налога, и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, судам надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю продавцом сумма налога выделяется последним из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом (пункт 4 статьи 164 Кодекса).

Таким образом, согласно выводам суда, если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки, предусмотренной пунктом 4 статьи 164 Кодекса, необоснованно.
Кроме того, пункт 4 статьи 164 Кодекса, устанавливающий перечень случаев применения расчетной ставки, не предусматривает такого основания для ее применения, как обложение налогом выручки (ранее не включенной в объект налогообложения) в связи с неправомерным использованием налоговой льготы (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 27.12.2012 по делу N А40-133513/10-129-398).

В этой связи при реализации услуг с применением освобождения от налогообложения НДС и формировании цены договора без НДС налог начисляется в соответствии с пунктом 3 статьи 164 Кодекса по налоговой ставке 18 процентов.
При этом обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае в ходе мероприятий налогового контроля на основании доказательств в их совокупности и взаимной связи.

См. Письмо ФНС от 5 октября 2016 г. N СД-4-3/18862@


  1. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

    1. Курс для суточных в загранкомандировке

Суммы суточных, превышающие размеры, установленные абзацем двенадцатым пункта 3 статьи 217 Кодекса, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно пункту 5 статьи 210 Кодекса доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные (номинированные) в иностранной валюте, переучитываются в рубли по официальному курсу Банка России, установленному на дату фактического получения указанных доходов (дату фактического осуществления расходов).

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 223 Кодекса дата фактического получения дохода при направлении сотрудников организации в служебные командировки определяется как последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Таким образом, определение дохода, подлежащего налогообложению (освобождаемого от налогообложения) с учетом положений пункта 3 статьи 217 Кодекса, производится организацией - налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Соответственно, при определении налоговым агентом налоговой базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, в том числе с использованием кредитной карты American Express, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

См.Письмо Минфина от 1 ноября 2016 г. N 03-04-06/64006


    1. НДФЛ будут засчитывать в счет будущих платежей

Налоговики начнут засчитывать НДФЛ в счет будущих платежей после поправок в ст.226 НК РФ.

Сейчас Минфин запрещает перечислять НДФЛ до того как сотрудник получит доход (письма от 16.09.2014 № 03-04-06/46268, от 27.10.2015 № 03-04-07/61550). Если компания заплатит налог раньше, эти суммы считаются средствами агента, а не работника (п. 9 ст. 226 НК РФ). Образуется переплата, которую нельзя зачесть. Деньги можно только вернуть по заявлению.

Пока ФНС не выпустила разъяснение, безопаснее перечислять НДФЛ после того, как работник получит доход, а компания удержит налог. Если возникла переплата, то ее надо вернуть. Иначе есть риск, что инспекция оштрафует компанию по статье 123 НК РФ на 20 % от суммы налога. Штрафы пока получается отменить только в суде (постановление Арбитражного суда Московского округа от 28.07.2016 № Ф05-5279/2015).


    1. В каком случае доходы в виде недвижимого имущества, полученного в дар, освобождаются от НДФЛ

Доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, освобождается от НДФЛ, если даритель и одаряемый признаются членами семьи и (или) близкими родственниками.

Авторы комментируемого письма ссылаются на пункт 18.1 статьи 217 НК РФ. В нем сказано, что от НДФЛ освобождаются доходы в денежной и в натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. В то же время, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом РФ, то любые доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от НДФЛ.

Отметим, что статья 2 СК РФ относит к членам семьи супругов, родителей и детей, усыновителей и усыновленных. А согласно статье 14 СК РФ, близкими родственниками считаются родители и дети; бабушки, дедушки и внуки; полнородные и неполнородные (имеющими общих отца или мать) братья и сестры.

См. письмо Минфина России от 01.11.16 № 03-04-05/64001
1   2   3   4   5

Похожие:

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 18 Задайте свои вопросы: kisi
Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф"

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. Контролируемые сделки 24 Задайте свои вопросы: kisi
Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi iconЗадайте свои вопросы: kisi
С 1 августа для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами используют ключевую ставку ЦБ рф

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 22 Задайте свои вопросы: kisi
По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. Контролируемые сделки 20 Задайте свои вопросы: kisi
Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. Контролируемые сделки 18 Задайте свои вопросы: kisi
Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. видеоматериалы 25 Задайте свои вопросы: kisi
Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon9. Контролируемые сделки 17 Задайте свои вопросы: kisi
Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon10. налоговые проверки 26 Задайте свои вопросы: kisi
Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом

11. Справочные таблицы 38 Задайте свои вопросы: kisi icon11. видеоматериалы 40 Задайте свои вопросы: kisi
Физлицо, не зарегистрированное в качестве ип, нельзя оштрафовать за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет...

Вы можете разместить ссылку на наш сайт:


Все бланки и формы на filling-form.ru




При копировании материала укажите ссылку © 2019
контакты
filling-form.ru

Поиск