Задайте свои вопросы: kisi
Скачать 0.79 Mb.
|
 ПокОбзор изменений в законодательстве РФ за сентябрь 2016 г.Оглавление 1.АДМИНИСТРИРОВАНИЕ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКОВ и ХОЗЯЙСТВЕННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ 2 2.Последние решения арбитражных судов 10 3.НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ 24 2.БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ 26 3.НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ 27 5. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ 31 6. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 33 7. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ 35 8. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 38 9. Контролируемые сделки 40  Задайте свои вопросы: kisi@agrico.ru
Размер процентов за пользование чужими денежными средствами нужно будет рассчитывать исходя из ключевой ставки Центробанка, которая действовала в конкретные периоды просрочки. Соответствующие поправки в статью 395 ГК РФ, внесенные Федеральным законом от 03.07.16 № 315-ФЗ, вступят в силу с 1 августа. Как известно, за незаконное пользование чужими денежными средствами (неправомерное удержание, уклонение от их возврата, просрочка в их уплате и т.п.) начисляются проценты. Такой порядок установлен пунктом 1 статьи 395 ГК РФ. По действующим правилам, если в договоре размер процентов не оговорен, то при их расчете учитываются опубликованные Центробанком и действовавшие в соответствующие периоды времени средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц. Например, в Центральном федеральном округе средняя ставка по вкладам физлиц сейчас составляет 8,24 процента, в Северо-Кавказском федеральном округе — 7,4 процента (статистику по всем округам можно посмотреть на сайте Банка России). С 1 августа 2016 года проценты нужно будет определять иначе. При расчете потребуется учитывать не средние ставки по вкладам, а ключевую ставку ЦБ РФ, действующую в соответствующие периоды. При этом законом или договором, по-прежнему, может быть установлен иной размер процентов. Напомним, что в настоящее время ключевая ставка составляет 10,5 процента.
Если административное правонарушение совершено впервые, то ИП или организация, являющиеся субъектами малого или среднего предпринимательства, а также их работники оштрафованы не будут. Вместо санкций нарушители получат предупреждение, даже если такой вид наказания не предусмотрен соответствующей статьей КоАП РФ или законом субъекта РФ. Соответствующие поправки в Кодекс об административных правонарушениях уже одобрены Советом Федерации и направлены на подпись президенту. Условия для замены штрафа предупреждением Согласно поправкам, замена штрафа предупреждением возможна в том случае, если отсутствует имущественный ущерб, а также нет вреда или угрозы: жизни и здоровью людей; объектам животного и растительного мира; окружающей среде; объектам культурного наследия; безопасности государства; чрезвычайных ситуаций. Нарушения, при которых замена штрафа предупреждением невозможна Правонарушитель обязан устранить нарушение, выполнив предписание контролирующего органа в установленный срок. В противном случае ему будет назначено наказание в виде штрафа. Также заменить штраф предупреждением не получится в случае совершения административного правонарушения, предусмотренного статьями 14.31 — 14.33, 19.3, 19.5.1, 19.6, 19.8 — 19.8.2, 19.23, частями 2 и 3 статьи 19.27, статьями 19.28, 19.29, 19.30, 19.33 КоАП. В этих нормах речь идет, в частности, о злоупотреблении доминирующим положением на рынке; манипулировании ценами на оптовом и (или) розничных рынках электрической энергии; недобросовестной конкуренции; незаконном вознаграждении от имени юридического лица; подделке документов, штампов, печатей или бланков. Комментируемый закон вступит в силу со дня его официального опубликования.
Федеральная налоговая служба письмом от 03.08.16 № ГД-4-14/14127 поручила своим региональным управлениям провести проверку достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ. Согласно указаниям, налоговики проверят «сомнительные» организации, зарегистрированные до 1 августа 2016 года. Узнать, попадет ли организация под подозрение, можно, в частности, с помощью сервиса «Контур.Фокус», который позволяет проверить ее по критериям, которые будут использовать налоговики. Вводная информация Напомним, что налоговые органы получили возможность проверять сведения в ЕГРЮЛ, внесенные при регистрации организаций, сравнительно недавно — с 1 января 2016 года. Соответствующими полномочиями налоговиков наделил федеральный закон от 30.03.15 № 67-ФЗ (см. «С 2016 года налоговики будут проверять достоверность сведений, которые либо уже содержатся в ЕГРЮЛ, либо вносятся в реестр»). В настоящее время инспекторы вправе проверять либо информацию, которая уже есть в ЕГРЮЛ (например, данные об адресе или руководителе), либо сведения, которые планируется внести в ЕГРЮЛ (например, при поступлении документов на реорганизацию, ликвидацию, внесение изменений в ЕГРЮЛ или учредительные документы). Какие признаки указывают на недостоверность сведений в ЕГРЮЛ В комментируемом письме налоговики очертили круг «сомнительных» юридических лиц. В ФНС намерены проверить те организации, у которых наблюдается хотя бы один из следующих признаков: лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юридического лица, в том числе управляющая организация, выступает в качестве таковых более чем в пятидесяти юридических лицах; участники юридического лица являются таковыми более чем в пятидесяти юридических лицах; адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, является адресом более чем пятидесяти юридических лиц; Проверить адрес на «массовость» в «Контур.Фокусе» наличие информации о вступлении в силу постановления по делу об административном правонарушении, в соответствии с которым лицу, имеющему право без доверенности действовать от имени юридического лица (в том числе от имени управляющей организации), назначено административное наказание в виде дисквалификации, и срок, на который она установлена, не истек; наличие информации о смерти лица, имеющего право без доверенности действовать от имени юридического лица. Как будут действовать налоговики При проведении проверок территориальные налоговые органы, прежде всего, будут изучать имеющиеся у них документы и сведения о регистрации юрлиц. В случае каких-либо сомнений в имеющейся информации проверяющие будут запрашивать документы и пояснения у самой организации, а также у лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения проверки. И, наконец, инспекторы могут осмотреть объекты недвижимости проверяемой организации и привлечь к этой работе специалистов и экспертов. При этом такой осмотр проводится в присутствии двух понятых либо с применением видеозаписи. Что грозит «сомнительным» организациям Если по результатам проведения проверки достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, будет установлена недостоверность содержащихся сведений об адресе юридического лица, об учредителях (участниках) юридического лица и о лице, имеющем право без доверенности действовать от имени юридического лица, то регистрирующий орган направит в адрес такого юрлица, учредителя или лица, действующего без доверенности, уведомление о необходимости представления достоверных сведений. Если такие сведения не будут получены в течение тридцати дней с момента направления уведомления, то налоговики внесут в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся сведений о юридическом лице (также см. «Что грозит организации, которая отсутствует по «юридическому» адресу»). В ФНС планируют завершить проверочную кампанию уже к 1 сентября 2016 года.
Нормой пункта 2 статьи 14 Федерального закона от 10.12.03 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» установлен закрытый перечень случаев, при которых организации-резиденты могут осуществлять расчеты с физлицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Расчеты по выплате работодателем сотруднику-нерезиденту зарплаты в наличной форме в этом перечне не упомянуты. В связи с этим работодатель-резидент обязан выплачивать зарплату работникам-нерезидентам (в том числе гражданам Белоруссии) исключительно в безналичной форме. См. письмо ФНС от 29.08.16 № ЗН-4-17/15799
Задатком признается денежная сумма, которую выдает одна из договаривающихся сторон в счет причитающихся с нее по договору платежей другой стороне, в доказательство заключения договора и в обеспечение его исполнения. Об этом сказано в статье 380 ГК РФ. Порядок определения расходов при применении метода начисления установлен в статье 272 НК РФ. В пункте 10 этой статьи определено, что в случае перечисления задатка расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату перечисления задатка. См. письмо Минфина России от 31.08.16 № 03-03-06/1/50800
Премии по итогам работы за прошедший период могут быть выплачены позже 15 дней с момента окончания периода, за который они начислены. Но только при условии, если это предусмотрено коллективным договором или локальным нормативным актом. По новым правилам, которые действуют с 3 октября, зарплату нужно перечислять в срок не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена (ст. 136 ТК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.16 № 272-ФЗ). Заработная плата за первую половину месяца должна быть выплачена в установленный день с 16 по 30(31) текущего периода, за вторую половину месяца — с 1 по 15 число следующего месяца. Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) входят в состав заработной платы. Однако они выплачиваются за более продолжительные периоды, чем полмесяца — месяц, квартал, полугодие, год. При этом премии начисляются за результаты труда, достижение соответствующих показателей, то есть после того, как будет осуществлена оценка труда. В связи с этим специалисты Минтруда считают, что при выплате премий укладываться в сроки выплаты зарплаты (то есть перечислять их не позднее 15-го числа следующего месяца) не нужно. Сроки перечисления стимулирующих выплат, начисляемых за месяц, квартал, год или иной период могут быть установлены коллективным договором или локальным нормативным актом. Так, в положении о премировании можно прописать, что выплата премии за месяц осуществляется в месяце, следующем за отчетным, а выплата премии по итогам работы за год — в марте следующего года. Также можно указать конкретную дату перечисления бонуса. Если такое условие соблюдено, то выплата поощрительного бонуса по истечении 15 дней со дня окончания периода, за который он начислен, не будет являться нарушением требований Трудового кодекса в новой редакции. См. Минтруд России в письме от 21.09.16 № 14-1/В-911.
Налоговики и сейчас имеют право контролировать соблюдение законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью. Но без контрольных закупок доказать, что компания не пробила чек, очень сложно — сделать контрольную закупку могут только сотрудники МВД, но они уделяют этому мало внимания. Если закон примут, это сильно ударит по компаниям. Инспекторы смогут легко зафиксировать факт незаконной предпринимательской деятельности. Это хорошо:
В указаниях по заполнению некоторых форм статистической отчетности есть положение: данные формы не нужно представлять в территориальные органы государственной статистики при отсутствии соответствующих показателей. К таким формам, среди прочих, относятся: сведения о просроченной задолженности по заработной плате (форма № 3-Ф); сведения о приостановке (забастовке) и возобновлении работы трудовых коллективов (форма № 1-ПР); сведения о финансовых вложениях и обязательствах (форма № П-6) сведения о выполнении научных исследований и разработок (форма № 2-наука). А вот указания по заполнению других форм статистической отчетности аналогичного положения не содержат. В таком случае, сообщают специалисты Росстата, вместо нулевого отчета в органы статистики можно представить официальное письмо об отсутствии у организации того или иного показателя. См. письмо Росстата от 15.04.16 № СЕ-01-3/2157-ТО. Перевозку груза можно подтвердить как транспортной накладной (Федеральный закон от 08.11.07 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"), так и товарно-транспортной накладной (Общие правила перевозки грузов автомобильным транспортом, утв. Минавтотрансом РСФСР 30.07.1971). Так считает ФНС России (письмо от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@). Налоговое законодательство не устанавливает, какая из действующих накладных гарантированно подтверждает затраты для целей налогообложения прибыли. Более того, НК РФ не требует наличия обоих документов для признания налоговых расходов. В своем обзоре налоговики рекомендовали учитывать позицию ФНС России, изложенную в Письме от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681@. В нем ведомство разъяснило, что для подтверждения затрат по перевозке груза автомобильным транспортом достаточно одного из первичных документов: либо транспортной, либо товарно-транспортной накладной. Аналогичные выводы ФНС России сделала и в Письме от 16.07.12 № ЕД-4-3/11630, согласованном с Минфином России. Позднее финансовое ведомство согласилось с указанным мнением в отдельном Письме от 22.12.11 № 03-03-10/123. Если товар перевозится на машине покупателя, тогда можно на транспортные расходы оформить путевой лист, а на перевозку товара получить от поставщика ТОРГ-12 или ТТН по форме № 1-Т (письма Минфина России от 17.08.11 № 03-03-06/1/500 и от 31.01.11 № 03-03-06/1/42). С 2013 года формы первичных документов каждая компания выбирает самостоятельно. Некоторые налогоплательщики пытаются упростить свой документооборот. Для этого объединяют реквизиты товарной накладной (ТОРГ-12) и транспортной накладной. Но эти действия ошибочны и приведут к налоговым доначислениям. Минфин России неоднократно обращал внимание, что для подтверждения затрат на доставку грузов автомобильным транспортом нужно применять установленную форму транспортной накладной (п. 6 Правил перевозок грузов автомобильным транспортом, утв. Постановлением Правительства РФ от 15.04.11 № 272, и Федеральный закон от 08.11.07 № 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"). Форма этой накладной приведена в Приложении № 4 к указанным выше Правилам. Такие выводы содержат Письма Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213 и от 23.04.13 № 03-03-06/1/14014. В конце 2014 года Минфин России вновь напомнил, что самостоятельно разрабатывать форму транспортной накладной или изменять действующую форму этого документа нельзя. Расходы на доставку товара автомобильным транспортом подтвердит только транспортная накладная по форме, утв. Правительством РФ (письмо от 06.11.14 № 03-03-06/1/55918). В случае если груз перевозит сторонняя транспортная организация, необходимо заключить с ней договор. Использовать в данном случае для отражения транспортных услуг можно акт об оказании услуг, ТН или ТТН (письма ФНС России от 21.03.12 № ЕД-4-3/4681, Минфина России от 30.04.13 № 03-03-06/1/15213 и от 23.04.13 № 03-03-06/1/14014). У физического лица, являющимся предпринимателем, при покупке товара за наличный расчет вы можете получить кассовый чек, и оформить авансовый отчет (письмо Минфина России от 03.04.07 № 03-03-06/1/209). Покупка вторсырья, продуктом вторичной переработки (боем бетона, кирпича, плит) документальным оформлением не отличается.
Инструкция по охране труда должны быть в каждой организации (у каждого индивидуального предпринимателя). При этом какой-то обязательной формы такого документа нет. В отношении каких профессий и видов работ утверждать инструкцию, и что она должна в себя включать? Работодатель должен ответить на эти вопросы самостоятельно в зависимости от специфики своей деятельности. Такие разъяснения содержатся в недавно опубликованном письме Минтруда России от 30.06.16 № 15-2/ООГ-2373. Чиновники напоминают, что работодатель обязан разработать и утвердить правила и инструкции по охране труда для работников с учетом мнения профсоюза или иного уполномоченного работниками органа в порядке, установленном статьей 372 Трудового кодекса для принятия локальных нормативных актов (ст. 212 ТК РФ). Из данной нормы следует, что порядок разработки локальных актов, содержащих требования охраны труда, в том числе, программ обучения по охране труда, правил и инструкций по охране труда по профессиям и видам работ устанавливает работодатель в соответствии со спецификой своей деятельности. Таким образом, работодатель самостоятельно определяет, какие необходимо разработать инструкции по охране труда (исходя из должностей, профессий работников или вида выполняемой работы).
Нормами статьи 78 Налогового кодекса предусматривается проведение зачета налогов по их видам (федеральным, региональным, местным). Так, зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам. Правила, предусмотренные статьей 78 Налогового кодекса, применяются в отношении налогоплательщиков и налоговых агентов (п. 14 ст. 78 НК РФ). Как пояснили авторы письма, действующее законодательство не запрещает проводить зачет излишне уплаченного одного федерального налога в счет погашения недоимки по другим федеральным налогам. Следовательно, сумма излишне уплаченного НДС может быть зачтена в счет погашения недоимки по НДФЛ. Аналогичные аргументы приведены в письме Минфина от 25.03.16 № 03-02-07/1/19163, в котором чиновники разрешили зачесть излишне уплаченный налог на прибыль в счет погашения задолженности по НДФЛ. Ранее чиновники возражали против зачета налога на прибыль или НДС в счет уплаты НДФЛ. В Минфине объясняли это тем, что переплата по налогу на прибыль или НДС возникает у организации, а задолженность перед бюджетом по НДФЛ — у физических лиц (см., например, письмо Минфина России от 19.02.10 № 03-02-07/1-69). Однако суды повсеместно признавали такой подход ошибочным. В частности, ФАС Поволжского округа указал на следующее. С того момента, как налоговый агент удержал налог из дохода работника и не перечислил его в установленный срок, должником перед бюджетом становится именно налоговый агент (п. 1 ст. 24, ст. 45 НК РФ). Соответственно, НДС может быть зачтен в счет недоимки по НДФЛ, удержанному с выплат в пользу работников (постановление от 29.10.09 № А12-7239/2009). См. письмо Минфина России от 30.08.16 № 03-07-11/50432
С 27 сентября заявление о возврате или зачете излишне уплаченного налога нужно будет подавать по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.08.16 № ММВ-7-8/454@* (зарегистрирован в Минюсте 15.09.16). Согласно изменениям, в заявлении на возврат или зачет излишне уплаченного налога, помимо наименования организации и ее реквизитов, нужно будет дополнительно указывать должность и Ф.И.О. уполномоченного должностного лица этой организации. Что касается индивидуального предпринимателя (или обычного гражданина), то ему достаточно указать Ф.И.О., ИНН и адрес. Остальные поправки носят «технический» характер. В частности, изменились наименования некоторых документов. Например, решение о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога дополнено словами «подлежащего возмещению». Также комментируемым приказом утверждена форма решения об отмене решения о возврате (зачете) акциза, заявленного к возмещению. Она приведена в приложении № 10 к приказу. * Название документа — «О внесении изменений в приказ ФНС от 03.03.15 № ММВ-7-8/90@ “Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов”».
Больничный лист выдан во время отпуска За время нахождения работника на больничном ему полагается пособие. Это правило действует и в том случае, если период временной нетрудоспособности пришелся на ежегодный оплачиваемый отпуск (ч. 8 ст. 6 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ). При этом отпуск либо продлевается, либо переносится на другой срок в соответствии с количеством дней болезни (ст. 183, 124 ТК РФ). Чиновники подчеркивают: во время отпуска пособие положено только в случае болезни или травмы самого работника (п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 255-ФЗ). Если же во время ежегодного оплачиваемого отпуска сотрудник берет больничный по уходу за заболевшим ребенком, то пособие ему не назначается. В этой ситуации пособие по уходу за ребенком начисляется с первого календарного дня после окончания отпуска (разумеется, если ребенок на этот момент продолжает болеть). По такой же схеме выплачивается пособие в случае болезни работника во время неоплачиваемого отпуска. Если работник заболел в период отпуска с последующим увольнением, то ему выплачивается пособие за весь период болезни (то есть до закрытия листка нетрудоспособности), в том числе за период после увольнения (ч. 1 ст. 6 Закона № 255-ФЗ). Больничный лист выдан в выходной день Работнику, заболевшему в выходной день, пособие выплачивается с учетом этого дня. Дни нетрудоспособности нужно считать за все календарные дни болезни, включая выходные и праздники. Но если заболел не работник, а его ребенок, то пособие выплачивается с первого рабочего дня родителя. Выдано два «пересекающихся» больничных листа Бывают ситуации, когда работник получает сразу два больничных. Например, один бюллетень выдан в травмпункте в связи с переломом, а второй — в поликлинике в связи с простудой. В итоге у работника на руках два больничных листа по разным страховым случаям, с пересекающимися днями нетрудоспособности. Вместе с тем за одни и те же дни сразу два пособия не начисляются. Поэтому пособие за общий период нужно выплатить только по одному листку: первый больничный оплачивается полностью, а второй — со дня, следующего за днем закрытия первого. Например, первый лист открыт с 8 по 18 августа 2016 года, второй — с 15 по 26 августа 2016 года. Пособие по первому бюллетеню оплачивается за первые три дня (8, 9, 10 августа) работодателем, а остальные дни (до 18 августа) — за счет ФСС. По второму листку период с 15 по 18 августа не оплачивается, так как он уже вошел в расчет по первому листку, пособие выплачивается только с 19 по 26 августа (первые три дня — за счет работодателя, последующие дни — за счет ФСС). Нарушен больничный режим Если работник не соблюдал режим во время болезни, врач сделает соответствующую отметку в больничном листке. С даты нарушения режима действует ограничение по размеру выплачиваемого пособия: сумма за день не должна быть больше МРОТ, разделенного на количество календарных дней в месяце болезни (ч. 2 ст. 8 Закона № 255-ФЗ). Работник принес больничный с опозданием Чтобы получить пособие, работник должен представить больничный лист в бухгалтерию не позднее шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности. Если этот срок нарушен, то решение о выплате пособия принимает территориальный орган ФСС. Перечень уважительных причин, на основании которых фонд примет положительное решение о выплате пособия, следующий: Непреодолимая сила, то есть чрезвычайные, непредотвратимые обстоятельства (землетрясение, ураган, наводнение, пожар и др.). Длительная временная нетрудоспособность застрахованного лица вследствие заболевания или травмы продолжительностью более шести месяцев. Переезд на место жительства в другой населенный пункт, смена места пребывания. Вынужденный прогул при незаконном увольнении или отстранении от работы. Повреждение здоровья или смерть близкого родственника. Иные причины, признанные уважительными в судебном порядке, при обращении застрахованных лиц в суд (приказ Минздравсоцразвития России от 31.01.07 № 74). |
Похожие:
 | Утверждены рекомендуемые форматы уведомлений об открытии счета в банке за границей | | Подписан Федеральный закон от 8 марта 2015 г. №42-фз "О внесении изменений в часть первую гк рф" |
| По данным налоговиков, в 2015 году количество проведенных выездных проверок снизилось в 10 раз | | Совет Федерации одобрил введение обязательного досудебного урегулирования налоговых споров |
| Как заплатить «имущественные» налоги, если физлицо не хочет использовать инн из-за личных убеждений | | Налоговая служба начала публиковать списки организаций, не представляющих налоговую и бухгалтерскую отчетность |
| Как отличить настоящее письмо, присланное от имени фнс россии, от фальшивки с вирусом | | Фнс и ск РФ подготовили поправки, изменяющие порядок возбуждения уголовных дел по налоговым преступлениям |
| Правительство одобрило законопроект, который отменяет обязательное применение круглой печати для хозяйственных обществ | | Фнс рассказала, в каком случае сумма налога в налоговом уведомлении указывается без округления |