А к т №7 ревизии финансово-хозяйственной деятельности муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения
Скачать 452.23 Kb.
|
| . Кассовые и банковские операции. Учет кассовых операций осуществляется в журнале операций № 1 по счету «Касса». При оформлении и учете кассовых операций МБОУ «Сепольская основная общеобразовательная школа» руководствуется Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации (далее по тексту «Положение»), утвержденное Центральным Банком России 12.10.2011 г. № 373-П, с 01.06.2014 г. Указаниями Банка России от 11.03.2014 г. №3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (далее по тексту «Указания»). Ведение кассовых операций возложено на бухгалтера Чугайнову В.Е. с которой заключен договор о полной материальной ответственности. Кассир под расписку ознакомлена с Порядком ведения кассовых операций от 12.10.2011 г., от 11.03.2014 г. Кассовые операции велись с 01.01.2012 г. в кассовой книге ф. 0504514 автоматизировано в программе 1С: «Бухгалтерия», распечатываются на бумажных носителях. Кассовые книги за 2012 – 2014 года пронумерованы, прошнурованы и закреплены печатью. Количество листов в кассовой книге заверено подписями руководителя и главного бухгалтера. Кассовые операции составляются по мере совершения операции по приходу и расходу денежных средств, денежные средства, полученные в банке, оприходованы своевременно и в полном объеме. Все кассовые операции подтверждены соответствующими приходными и расходными ордерами, платежными и расчетно-платежными ведомостями За период с 01.04.2012 г. по 31.05.2014 г. при ведении кассовых операций выявлено нарушение Положения ведения кассовых операций в Российской Федерации: 1) в нарушение п.4.6 Положения не оформлен расходный кассовый ордер на фактически выданные суммы по расчетно-платежной ведомости: - к ведомости за 12.05.2012 г. на сумму 5870,0 руб.; - к ведомости за 22.02.2013 г. на сумму 1368,4 руб.; 2) в нарушение п.4.4 Положения в заявлениях о выдаче наличных денег работникам под отчет по расходным кассовым ордерам на расходы, связанные с осуществлением деятельности составленных в произвольной форме не содержится собственноручная надпись руководителя о сроке, на который выдаются наличные денежные средства: - по РКО №35 от 12.05.2012 г. выданы денежные средства Шаньшеровой Е.П., по РКО №37 от 12.05.2012 г. выданы денежные средства Павловой Т.А. (заявления от 12.05.2012 г., срок выдачи аванса до 30.04.2012 г. ) Имеются случаи отсутствия заявления о выдаче наличных денег работникам под отчет. (по РКО №59 от 13.06.2012 г. выданы денежные средства Чугайновой А.М., по РКО №63 от 25.06.2012 г. выданы денежные средства Чугайновой А.М., по РКО №98 от 18.09.2012 г. выданы денежные средства Шаньшеровой Е.П. 3) в нарушение п.4.4 Положения имеются случаи выдачи наличных денег работникам под отчет при неполном погашении подотчетным лицом задолженности по ранее полученной подотчетной сумме; За период с 01.06.2014 г. по 31.03.2015 г. при ведении кассовых операций выявлено нарушение Указаний ведения кассовых операций в Российской Федерации: - в нарушение п.6.3 Указаний в заявлениях о выдаче наличных денег работникам под отчет на расходы, связанные с осуществлением деятельности составленных в произвольной форме не содержится собственноручная надпись руководителя о сроке, на который выдаются наличные денежные средства; Срок выдачи денежных средств подотчет раньше, чем оформляется заявление ( Заявление Шаньшеровой Е.П. от 04.03.2015 г. с предоставлением аванса в срок до 28.02.2015 г. и т.д.) В кассу учреждения поступают внебюджетные денежные средства: - плата сотрудников за питание; - плата за содержание детей в детском дошкольном учреждении; - плата за питание учеников школы; - транспортные, столярные услуги. В нарушение п.1.9, п.3.1 Положения №373-п и п.167 Инструкции утвержденной Приказом №157н прием в кассу наличных денежных средств от физических лиц должен производиться по бланкам строгой отчетности, утвержденным в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Прием в кассу наличных денежных средств за транспортные, столярные услуги должен быть оформлен с применением бланков строгой отчетности, т.е. по квитанциям формы №1010 (форма по ОКУД 0504510). Фактически имелись случаи приема наличных средств по ПКО (ПКО от18.07.12 г. №84 Минин И.П. МТЗ-82 1 час 244-44 руб., ПКО от 18.06.12 столярные услуги Иванчин Н.А. 200,0 руб., ПКО от 18.06.12 г. №71 Тылибцев Н.П. 100,0 руб.) Оприходованные в кассу средства за содержание детей в детском дошкольном учреждении, за питание сотрудников, учащихся расходуются на нужды учреждения. В соответствие п.1.2 Положения, п.1.3 Указаний Сепольской школой установлен лимит остатка кассы на 2012 год в размере 1500,0 руб., на 2013 год 1700,0 руб., на 2014 год 3000,0 руб. Нарушений не установлено. Проверка правильности ведения банковских операций проведена сплошным порядком с 01 апреля 2012 года по 31 марта 2015 года. В ходе проверки было установлено следующее. На момент проверки при осуществлении своей деятельности Учреждение использовало следующие лицевые счета: -20566Ч62070 –по операциям с использованием средств федерального, краевого и местного бюджетов; - 21566Ч62070 – по доходам. Учет банковских операций в проверенном периоде осуществлялся в Журналах операций с безналичными денежными средствами № 2 по открытым лицевым счетам на основании документов, приложенных к выпискам с лицевых счетов. Проверкой установлено нарушение ст.34 БК РФ, в части неэффективного использования бюджетных средств на сумму 13441,3 руб., выразившееся в направлении их на выплату пеней, штрафов по налогам, взносам за ненадлежащее исполнение обязательств перед бюджетными и не внебюджетными фондами: - п/п от 07.02.2013 г. №4561587 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 9,54 руб.; - п/п от 07.02.2013 г. №4561586 пеня в ПФР на оплату ФФОМС в сумме 2,11 руб.; - п/п от 06.05.2013 г. №5073854 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 8,86 руб.; - п/п от 08.04.2014 г. №247914 пеня по земельному налогу за 2013 год в сумме 1061,86 руб.; - п/п от 26.05.2014 г. №610948 пеня на ОПС в ПФР в сумме 7,33 руб.; - п/п от 11.06.2014 г. № 741287 административный штраф в Управление Роспотребнадзора по Пермскому краю на основании постановления № 171-К от 20.05.2014 г. на сумму 10000,00 руб.; - п/п от 05.11.2014 г. №56311 пеня по страховым взносам на ОМС в сумме 33,03 руб.; - п/п от 05.11.2014 г. №56310 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 146,14 руб. - п/п от 13.02.2015 г. №32895 пеня по страховым взносам от н/с и профзаболеваний в сумме 29,02 руб.; - п/п от 18.02.2015 г. №64839 пеня по страховым взносам на случай вр.нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 15,35 руб.; - п/п от 31.03.2015 г. №409992 пеня по земельному налогу в сумме 565,41 руб.; - п/п от 27.03.2015 г. №385343 пеня в ПФР на оплату страховой части в сумме 1562,65 руб. Учет расчетов с организациями осуществляется в журнале операции № 4 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», отдельно по каждой операции. По состоянию на 01.01.2015 г. текущая дебиторская задолженность составила 97 282,19 руб., в т.ч. по контрагентам ОАО «Ростелеком» 5217,54 руб., ОАО «Пермская энергосбытовая компания» 832,57 руб., ООО «Ликард-интер-кард» 55,33 руб., ООО «Меркурий» 60241,85 руб., ООО «Новак» 16491,79 руб., Кочевское райпо 14760,11 руб., продукты питания -330,0 руб., подписка на периодические издания 12 руб. Кредиторская задолженность на 01.01.2015 г. составила 98 782,97 руб. - задолженность по налогам. Сверки расчетов по итогам года проводятся. В ходе проверки законности, целевого, эффективного и рационального использования средств сумма неэффективного расходования средств составляет 13441 руб. 30 коп. Расходы на оплату труда При проверке начисления оплаты труда и отпускных сумм были предоставлены: штатные расписания, лицевые счета, Положение о материальном стимулировании, трудовые договора и выписки из приказов, трудовые книжки сотрудников. Оплата труда работников Сепольской школы в проверяемом периоде производилась на основании следующих нормативно-правовых актов: - постановления главы Кочевского муниципального района «Об утверждении Методики по формированию системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 18.12.2009 г. № 751; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «О социальных гарантиях и льготах педагогическим работникам муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 22.03.2011 г. №186; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «Об внесение изменений в Методику формирования системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных учреждений Кочевского муниципального района, утвержденное постановлением главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 №751» от 24.11.2011 г. №838; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «Об внесение изменений в Методику формирования системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных учреждений Кочевского муниципального района, утвержденное постановлением главы Кочевского муниципального района от 18.12.2009 №751» от 30.07.2012 г. №504; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «Об утверждении Положения по формированию системы оплаты труда и стимулированию работников муниципальных образовательных учреждений Кочевского муниципального района» от 24.12.2012 г. №987; - постановления главы Кочевского муниципального района Пермского края «О минимальных размерах окладов по профессиональным квалификационным группам, а также выплатах компенсационного, стимулирующего и социального характера рабочим муниципальных бюджетных и казенных учреждений Кочевского муниципального района» от 17.01.2013 г. №33. Положение об оплате труда работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Сепольская основная общеобразовательная школа» утверждено директором МБОУ «Сепольская ООШ» и ведено в действие с 01.03.2011 г. С 15.01.2014 г. в МБОУ «Сепольская школа» принято новое Положение о формировании системы оплаты труда и стимулирования работников муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Сепольская основная общеобразовательная школа», которое принято на общем собрании коллектива 15.01.2014 г. и утверждено директором школы . Следует отметить, что данное Положение нуждается в корректировке, в части определения четких критериев, регламентирующих суммы и условия данных выплат. С 01.12.2014 г. в МБОУ «Сепольская школа» принято Положение о моральном и материальном стимулировании работников МБОУ «Сепольская ООШ». Оплата труда производится на основании принятых штатных расписаний, тарификационных списков, табелей учета рабочего времени, приказов начальника Управления образования и директора школы. Учет заработной платы ведется на бумажных носителях (лицевых счетах) с применения технических средств. Штатные расписания утверждаются директором школы. Штатное расписание работников МБОУ «Сепольская основная общеобразовательная школа» на 01.01.2012 г. утверждено директором школы в количестве 52,05 штатных единиц, с месячным фондом 504,7 тыс. руб.; на 01.01.2013 год в количестве 53,55 штатных единиц, с месячным фондом 613,1 тыс. руб.; на 01.09.2013 год в количестве 53,95 штатных единиц, с месячным фондом 637,8 тыс. руб.; на 01.01.2014 год в количестве 53,95 штатных единиц, с месячным фондом 664,6 тыс. руб.; на 01.09.2014 год в количестве 53,75 штатных единиц, с месячным фондом 660 тыс. руб. Табеля учета рабочего времени подписываются ответственными лицами за ведение табеля и утверждаются директором школы. Выборочно проведена проверка бухгалтерского учета расходов по оплате труда, выявлено следующие: В нарушение Приказа Министерства финансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. N 157н в учреждении до 2014 года для расчета среднего заработка при отпусках, учебных отпусках, командировочных «записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях» (код формы 0504425) не применялась, прикладывались расчеты среднего заработка, которые не подписывались бухгалтером. Учреждением допускаются нарушения при издании приказов: - в приказах директора школы о предоставлении очередных отпусков неверно отражается период работы при предоставлении очередного и прочих отпусков. - в приказах директора школы о временном исполнении обязанностей отсутствующего работника не прописывается размер доплаты, должностной оклад какого работника берется для расчета доплаты, период замены. Приказ издается после окончания замены обязанностей отсутствующего работника. - приказами директора Сепольской школы» предоставлялись дополнительные оплачиваемые отпуска за ненормированный рабочий день работникам учреждения. Положениями об оплате труда работников Сепольской школы, коллективном договоре условия предоставления дополнительного отпуска и перечень наименования должностей по предоставлению дополнительных дней отпуска за ненормированный рабочий день не предусмотрены. Фактически представлены дополнительно оплачиваемые отпуска за ненормированный рабочий день главному бухгалтеру, бухгалтерам в количестве 12 календарных дней. Выборочно проверена правильность начисления отпускных сумм. Средний заработок для исчисления отпускных определяется в соответствии с Постановлением Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.07 г. В нарушение Постановления при определении среднедневного заработка не всегда правильно определяется количество календарных дней, а именно при определении среднедневного заработка было использовано среднемесячное число календарных дней 29,4. Федеральным законом №55-ФЗ от 02.04.2014 г. внесены изменения в ст.139 ТК РФ, начиная со 02.04.2014 г. для расчета среднего заработка берется среднемесячное число календарных дней равное 29,3, а не 29,4. - согласно приказа директора школа от 30.05.2014г. №21 представлен очередной отпуск Чугайновой Л.В. с 09.06.2014 г. по 20.08.2014 г. Расчетный период с 01.06.2013 по 31.05.2014 г., сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период составила 310026,17 руб., количество календарных дней 279,1. Учреждением количество календарных дней определено 279,85, что привело к переплате отпускных в размере 214,56 руб. - согласно приказа директора школа от 30.05.2014г. №21 представлен очередной отпуск Шаньшеровой Е.П. с 20.06.2014 г. по 18.08.20104 г. на 28 календарных дней. Расчетный период с 01.07.2013 по 30.06.2014 г., сумма заработной платы, фактически начисленной за расчетный период составила 165829,44 руб., количество календарных дней 311,47. Учреждением количество календарных дней определено 312,07, что привело к недоплате отпускных в размере 28,56 руб. При отзыве сотрудников из отпуска в приказах директора школы отсутствует запись о перерасчете отпускных. Учреждением не производился перерасчет начисленных отпускных сумм. Работники не всегда ознакомлены с приказами об отзыве. В случае отзыва из отпуска следует произвести перерасчет отпускных из расчета фактического количества дней использованной части отпуска. В последующем, при предоставлении работнику неиспользованной части отпуска расчет отпускных производится, исходя из нового расчетного периода и учитываемым в нем выплатам ( ст.139 ТК РФ). - согласно Приказа директора школы № 21 от 30.05.2014 г. представлен очередной отпуск зам.директора по АХЧ Никонову А.А. с 01.07.2014 г. по 13.08.2014 г. на 44 календарных дней. Приказом директора школы № 28 от 25.07.2014 г. Никонов А.А. был отозван из отпуска без подтверждения согласия работника с 28.07.2014 г. Учреждением перерасчет отпускных за 17 календарных дней отпуска не произведен, дни (с 28.07.2014 г. по 10.08.2014 г.) в табеле учета рабочего времени отмечены отработанными рабочими днями, но за них не начислена заработная плата, в т.ч. 30% от оклада руководителя за замену директора. Предоставлено использование отпуска с 11.08.2014 г. Выявлены нарушения ст. 167, 139 ТК РФ и п.9 Постановления Правительства РФ «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» № 922 от 24.12.2007 г. в исчислении суммы среднего заработка при направлении работников в служебные командировки, а именно при расчете среднего заработка используются не рабочие дни , а календарные , что приводит к занижению суммы среднего заработка: - в октябре 2014 г. Чугайнова В.П. была направлена в командировку на 4 рабочих дня с 07.10.2014 г. по 10.10.2014 г. в г.Пермь для прохождения обучения. В расчетный период с октября 2013 г. по сентябрь 2014 г. она проработала 227 рабочих дня, общая сумма заработной платы за фактически проработанные дни составила 140106,83 руб., Среднедневной заработок составит 617,21 руб. Общая сумма среднего заработка за 4 дня составит 2468,84 руб. Учреждением при расчете среднего заработка начислено 2039,76 руб. (учтено 274,75 календарных дней), т.е. средний заработок занижен на сумму |
Похожие:
 | Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... | | Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной деятельности Муниципального бюджетного учреждения культуры «Кочевский... |
| Муниципального бюджетного общеобразовательного учреждения «Усть-Силайская основная общеобразовательная школа» (далее по тексту мбоу... | | Горбуновым В. В. (руководитель), консультантом Лобановой Г. А., консультантом Ломакиной О. В. с 10. 01. 2012г по 08. 02. 2012г проведена... |
 | Муниципального казённого общеобразовательного учреждения «Средняя общеобразовательная школа №1 п. Пристень» Пристенского района Курской... | | Лобановой Н. Л., главным специалистом по контрольно-ревизионной работе Чугайновой О. Н. проведена плановая ревизия финансово-хозяйственной... |
| «Проверки (ревизии) финансово-хозяйственной деятельности Муниципального учреждения дополнительного образования детско-юношеская спортивная... | | Целью данной работы является анализ финансово-хозяйственной деятельности бюджетного образовательного учреждения |
| Председателем Правления тсж петровым В. В. на основании решения Правления тсж о проведении ревизии финансово-хозяйственной деятельности... | | Музуровой Н. Г., ведущим специалистом инспекции по контрольно-ревизионной работе Фейзиковой Н. В. с 09. 07. 2012 г по 30. 07. 2012... |