II Сравнение экономической эффективности лизинга и кредита для конечного заемщика (лизингополучателя) Пример
Исходные данные:
1
| Стоимость имущества, рублей
| 1000000
| 2
| в том числе НДС
| 152542
| 3
| Стоимость без НДС, рублей
| 847458
| 4
| % ставка по кредиту
| 16,00%
| 5
| Срок службы имущества, месяцев
| 84
| 6
| Норма амортизации (ежемесячная)
| 0,011905
| 7
| Ставка налогов
| -
| 7.1 на прибыль
| 24%
| 7.2 на имущество
| 2,20%
| 8
| Срок лизинга/кредита, месяцев
| 36
| 9
| Комиссия лизинговой компании
| 3,00%
| Расчет затрат на кредит
Период
| Амортизация
| Остаточная стоимость на начало периода
| Налог на имущество
| Возврат кредита
| Задолженность по кредиту
| % по кредиту
| Погашение кредита за счет чистой прибыли
| Уплачиваемый налог на прибыль
| 1
| 10 089
| 847 458
|
| 27 778
| 1 000 000
| 13 333
| 17 689
| 5 586
| 2
| 10 089
| 837 369
|
| 27 778
| 972 222
| 12 963
| 17 689
| 5 586
| 3
| 10 089
| 827 280
|
| 27 778
| 944 444
| 12 593
| 17 689
| 5 586
| 4
| 10 089
| 817 191
| 4 578
| 27 778
| 916 667
| 12 222
| 17 689
| 5 586
| 5
| 10 089
| 807 103
|
| 27 778
| 888 889
| 11 852
| 17 689
| 5 586
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| …
| 36
| 10 089
| 494 350
| -
| 27 778
| 27 778
| 370
| 17 689
| 5 586
| ИТОГО
| -
| 41 450
| 1 000 000
| -
| 246 667
| 636 804
| 201 096
| Сумма затрат по кредиту = Сумма кредита + % по кредиту + сумма налога на прибыль
1000 000 + 246 667 + 201 096 = 1 447 763
Экономия по налогу на прибыль = % по кредиту *0,24 (ставка налога на прибыль)
246 667 * 0,24 = 59 200
Расчет затрат на лизинг
Период
| Амортизация с укоренным коэфф-ом 2,4
| Остаточная стоимость на начало периода
| Налог на имущество
| Возврат кредита
| Задолженность по кредиту
| % по кредиту
| Комиссия лизинговой компании
| Лизинговый платеж без НДС
| НДС на лизинговый платеж
| 1
| 24 213
| 847 458
|
| 27 778
| 1 000 000
| 13 333
| 2 500
| 39 374
| 7 087
| 2
| 24 213
| 823 245
|
| 27 778
| 972 222
| 12 963
| 2 500
| 39 003
| 7 021
| 3
| 24 213
| 799 031
|
| 27 778
| 944 444
| 12 593
| 2 500
| 38 633
| 6 954
| 4
| 24 213
| 774 818
| 4 461
| 27 778
| 916 667
| 12 222
| 2 500
| 42 724
| 7 690
| 5
| 24 213
| 750 605
|
| 27 778
| 888 889
| 11 852
| 2 500
| 37 892
| 6 821
| …
| …
| …
| …
| ….
| …
| …
| …
| …
| …
| 36
| 24 213
| 0
|
| 27 778
| 27 778
| 370
| 2500
| 26 411
| 4 754
| ИТОГО
| -
| 27 700
| 1000 000
| -
| 246 667
| 90 000
| 1211 824
| 218 128
| Сумма выплат по лизинговому договору = Лизинговый платеж без НДС + НДС на лизинговый платеж – Налог на имущество (т.к. он будет учитываться отдельной расходной строкой) 1 211 824 + 218 128 – 27 700 = 1 402 253
Экономия по налогу на прибыль = (Лизинговые платежи без НДС + Налог на имущество)*0,24 (1 211 824 + 27 700) * 0,24 = 297 486 Сравнение платежей по лизингу и по кредитному договору
Лизинг
| Кредит
| Сумма выплат по лизинговому договору, рублей
| 1 402 253р.
| Сумма затрат по кредиту, рублей
| 1 447 763
| в том числе НДС
| 218 128р.
| в том числе НДС
| 152 542
| Лизинговые платежи без НДС, рублей
| 1 211 824
| Затраты по кредиту без НДС, рублей
| 1 295 220
| Налог на имущество (за весь срок начисления амортизации), рублей
| 27 700
| Налог на имущество (за весь срок начисления амортизации) в том числе, рублей
| 65 421
| в течение срока кредита, рублей
| 41 450
| в течение оставшегося срока начисления амортизации, рублей
| 23 971
| Экономия по налогу на прибыль, рублей
| 297 486
| Экономия по налогу на прибыль, рублей
| 59 200
| Итого лизинговые платежи с учетом возврата НДС и экономией по налогу на прибыль, рублей
| 942 038
| Итого кредитные платежи с учетом возврата НДС и экономией по налогу на прибыль, рублей
| 1 301 441
| Задание для самостоятельной работы. Докажите преимущества лизинга по сравнению с кредитом на основе следующих данных:
1
| Стоимость имущества, рублей
| 1000000
| 2
| в том числе НДС
| 180 000
| 3
| Стоимость без НДС, рублей
| 820 000
| 4
| % ставка по кредиту
| 14,00%
| 5
| Срок службы имущества, месяцев
| 72
| 6
| Норма амортизации (ежемесячная) (1/72 мес.)
| 0,013989
| 7
| Ставка налогов
| -
| 7.1 на прибыль
| 20 %
| 7.2 на имущество
| 2,20%
| 8
| Срок лизинга/кредита, месяцев
| 24
| 9
| Комиссия лизинговой компании
| 1,5%
|
|