В случае конфискации транспортного средства без снятия этого транспортного средства с регистрационного учета уплата транспортного налога производится налогоплательщиком в общеустановленном порядке.
46.ВС счел не противоречащими закону правила заполнения листка нетрудоспособности
Решение ВС от 29.10.2013 № АКПИ13-726
|
Пунктом 65 Порядка заполнения листка нетрудоспособности установлено, что записи в листке нетрудоспособности выполняются на русском языке печатными заглавными буквами чернилами черного цвета либо с применением печатающих устройств. Допускается использование гелевой, капиллярной или перьевой ручки. Не допускается использование шариковой ручки. Записи в листке нетрудоспособности не должны заходить за пределы границ ячеек, предусмотренных для внесения соответствующих записей (абзац первый). Все записи в специально отведенных ячейках проставляются начиная с первой ячейки (абзац второй). Печать работодателя может выступать за пределы специально отведенного места, но не должна попадать на ячейки информационного поля бланка листка нетрудоспособности (абзац третий). Для исправления ошибок, допущенных при заполнении указанного раздела, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя (для работодателя - физического лица печать проставляется при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства (абзац четвертый).
47.При переходе ИП с общей системы налогообложения на УСН размер доходов значения не имеет
Письмо Минфина России от 05.11.2013 N 03-11-11/47084
|
В целях перехода с общего режима налогообложения на УСН размер доходов налогоплательщика - ИП значения не имеет.
Но необходимо учитывать, что в том случае, если по итогам отчетного (налогового) периода доходы ИП, превысили 60 млн руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным п. п. 3 и 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ, такой ИП считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям (п. 4 ст. 346.13 Кодекса).
48.Об учете амортизации, начисляемой по приобретенным программно-аппаратным средствам, и расходов на их эксплуатацию
Письмо Минфина России от 08.11.2013 N 03-03-06/1/47683
|
Минфин России ссылается на Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 N 320-О-П, согласно которому бремя доказывания необоснованности расходов налогоплательщика возлагается на налоговые органы.
49.Об учете организацией, применяющей УСН, доходов от реализации акций и расходов на их приобретение
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47963
|
При приобретении ценных бумаг для дальнейшей реализации налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", включает в налоговую базу затраты на приобретение акций и выручку от их продажи. Указанные затраты учитываются в качестве расходов по мере реализации ценных бумаг.
50.ФНС разъяснила порядок перехода в течение календарного года с общего режима налогообложения на ЕНВД
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21537@ "О применении в 2013 году норм главы 26.3 НК РФ"
|
В письме ФНС России сообщается, что организации вправе перейти на систему налогообложения в виде ЕНВД при условии соответствия установленным требованиям, подав заявление в налоговый орган о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД в течение пяти дней со дня начала применения этой системы налогообложения.
Отмечено, что датой постановки на учет будет являться дата начала применения ЕНВД, указанная в заявлении налогоплательщика.
51.ПФ разъяснил нововведения в части права выбора застрахованными лицами варианта пенсионного обеспечения
Информация ПФ РФ от 05.12.2013
|
Гражданам 1967 года рождения и моложе, в 2014 и 2015 годах предоставлена возможность выбора тарифа страхового взноса на накопительную часть трудовой пенсии: либо оставить 6%, либо отказаться от дальнейшего формирования накопительной части пенсии, тем самым направив все страховые взносы, которые за них уплачивают работодатели, на формирование страховой части пенсии.
В этой связи ПФ РФ сообщает, следующее:
- если гражданин отказывается от формирования пенсионных накоплений, страховые взносы его работодателя в Пенсионный фонд России - в размере индивидуального тарифа 16% - будут направляться на формирование его страховой части пенсии;
- выбор 6% тарифа накопительной части пенсии в любом случае сопряжен с выбором управляющей компании или негосударственного пенсионного фонда;
- у тех, кто не подаст заявление до 31 декабря 2015 года и останется так называемым "молчуном", новые пенсионные накопления перестают формироваться, и все страховые взносы будут направляться на формирование страховой части пенсии;
- для граждан, которые в предыдущие годы хотя бы единожды подавали заявление о выборе УК, включая "Внешэкономбанк", либо НПФ, и оно было удовлетворено, на накопительную часть пенсии будет по-прежнему перечисляться 6% тарифа. При этом дополнительного заявления для перечисления 6% на накопительную часть пенсии им подавать не придется. В то же время эта категория граждан имеет возможность отказаться от дальнейшего формирования накопительной части пенсии, для чего необходимо подать соответствующее заявление. Такое решение можно принять в любой момент без временных ограничений;
При выборе соотношения процентов формирования страховой и накопительной части пенсии следует помнить о том, что страховая часть гарантированно увеличивается государством за счет ежегодной индексации по уровню инфляции и с учетом индекса роста доходов ПФР в расчете на одного пенсионера. Средства же накопительной части пенсии инвестирует на финансовом рынке выбранный гражданином негосударственный пенсионный фонд или управляющая компания. Доходность пенсионных накоплений зависит от результатов их инвестирования.
52.О налоге на прибыль с доходов российской организации при прощении долга по договору займа с иностранной фирмой
Письмо Минфина России от 14.11.2013 N 03-08-05/48939
|
Если иностранная компания, не имеющая постоянного представительства в России, прощает российской организации долг в виде начисленных по договору займа процентов, заемщик не должен удерживать налог из этой суммы, поскольку фактически доход не выплачивается. Сумма прощенного долга включается в состав доходов заемщика.
53.Если налоговый агент не мог удержать НДФЛ, но не проинформировал об этом налоговиков, ему могут начислить пени
Письмо ФНС от 22.11.2013 г. № БС-4-11/20951 "О рассмотрении обращения"
|
Разъяснено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате ему или по его поручению третьим лицам. Удержание производится счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику.
Если удержать налог невозможно (например, при выплате дохода в натуральной форме или возникновении материальной выгоды), налоговый агент обязан не позже 1 месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом и сумме налога налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета. При выполнении данной обязанности пени налоговому агенту не начисляются.
Однако, если до конца налогового периода налоговый агент выплачивает налогоплательщику какие-либо денежные средства, он обязан удержать налог из них с учетом ранее неудержанных сумм.
Если налоговый агент не утратил возможность удержать налог или не выполнил вышеназванную обязанность, ему могут быть начислены пени. Это делается на дату вынесения решения по итогам выездной налоговой проверки. Налогоплательщику при этом направляют требование об уплате налога.
54.ВС о недопустимости взыскания излишне выплаченных работнику отпускных, которые не было возможности удержать при увольнении
Определение Верховного суда РФ от 25.10.2013 № 69-КГ13-6
|
Разрешая спор в части взыскания задолженности за неотработанные дни отпуска, суд руководствовался требованиями статьи 137 Трудового кодекса РФ, определяющей случаи удержаний из заработной платы. Учитывая, что обстоятельств, позволяющих произвести взыскание названной задолженности, по делу не установлено, суд пришел к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.
55.Очередность списания денежных средств со счета при их недостаточности приведена в соответствие с постановлением КС
Федеральный закон от 02.12.2013 N 345-ФЗ "О внесении изменения в статью 855 части второй Гражданского кодекса Российской Федерации"
|
Постановлением Конституционного Суда РФ от 23.12.1997 N 21-П признано не соответствующим Конституции РФ положение абзаца 4 пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса РФ, исходя из того, что установленное в абзаце пятом этого пункта обязательное списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, означает только взыскание задолженности по указанным платежам на основании поручений налоговых органов, носящих бесспорный характер.
В соответствии с новой редакцией абзацев 4 и 5 пункта 2 статьи 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств будет осуществляться в следующей очередности:
в третью очередь - по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
в четвертую очередь - по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований.
56.Об обязанности организации оплачивать часы сверхурочной и ночной работы во время командировки
Письмо Минтруда от 14.11.2013 № 14-2-195
|
В силу ст. 152 Трудового кодекса РФ, сверхурочная работа оплачивается за первые два часа работы не менее чем в полуторном размере, за последующие часы - не менее чем в двойном размере.
Основанием для привлечения к сверхурочной работе является приказ (распоряжение) работодателя. Если соответствующий приказ не издавался, но установлено, что устное распоряжение кого-либо из руководителей имелось, работу также следует считать сверхурочной.
Если работник во время командировки привлекался к работе в ночное время (22.00–6.00), то в силу 154 Трудового кодекса РФ работа в ночное время должна компенсироваться повышенной оплатой.
Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работника, трудовым договором.
Минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время в размере 20% часовой тарифной ставки (оклада (должностного оклада), рассчитанного за час работы) за каждый час работы в ночное время установлен постановлением Правительства Российской Федерации от 22 июля 2008 года № 554.
57.Об учете расходов по монтажу специализированного оборудования по системам безопасности и специальной связи
Письмо Минфина России от 15.11.2013 N 03-03-06/1/49070
|
Затраты по монтажу специализированного оборудования по системам безопасности и специальной связи изменяют первоначальную стоимость основного средства. Соответственно, такие затраты учитываются для целей налогообложения прибыли через амортизацию.
58.Об уведомлении налогового органа в случае приглашения работодателем или заказчиком работ иностранного гражданина
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-11/47991
|
Работодатель или заказчик работ (услуг) должен уведомить налоговый орган, в котором он состоит на учете, о приглашении иностранного гражданина на работу в РФ или о заключении с ним нового трудового (гражданско-правового) договора.
59.На сайте ФНС России запущен новый интерактивный сервис "Решения по жалобам"
Информация ФНС России от 02.12.2013
|
Сервис предоставляет налогоплательщикам возможность просмотра в свободном доступе решений, вынесенных вышестоящими налоговыми органами по результатам рассмотрения жалоб (апелляционных жалоб).
Пользователям сервиса предоставляется возможность поиска решений по жалобам за определенный период времени по интересующим его реквизитам, в том числе таким, как: категория налогоплательщика, тема налогового спора, статья Налогового кодекса РФ.
60.Изменены сроки уплаты физическими лицами налога на имущество, а также транспортного и земельного налогов
Федеральный закон от 02.12.2013 N 334-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 5 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц"
|
Согласно действующей редакции соответствующих положений НК РФ срок уплаты указанных налогов для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. После вступления в силу изменений уплата налогов должна осуществляться не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, поправками в Налоговый кодекс РФ предусматривается возможность применения физическим лицом патентной системы налогообложения со дня государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
В случае, если физлицо планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента, заявление на его получение необходимо подать одновременно с документами, представляемыми для государственной регистрации в качестве ИП.
|
