Раздел 2 заполняется отдельно в т. ч. в отношении ж/д путей общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.
Появилась новая строка (код 270), где указывается остаточная стоимость всех учтенных на балансе основных средств по состоянию на 31 декабря налогового периода. Исключение - имущество, не подлежащее налогообложению (кроме движимого, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств). Данная строка заполняется по местонахождению организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, недвижимости, находящейся вне их.
Уточнены коды налоговых льгот.
17.С 01.01.2014 коэффициент индексации ежемесячной выплаты по страховке от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний равен 1,05
Постановление Правительства РФ от 18.12.2013 г. N 1179 "Об установлении коэффициента индексации размера ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"
|
Ежемесячная выплата по обязательному соцстрахованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний индексируется с учетом инфляции в пределах средств, предусмотренных в бюджете ФСС России на соответствующий финансовый год.
С 1 января 2014 г. коэффициент индексации сумм, назначенных до указанной даты, составляет 1,05. В 2013 г. он равнялся 1,055.
18.О дате получения дохода в целях НДФЛ при продаже недвижимости, если получение денег и госрегистрация сделки произошли в разные годы
Письмо ФНС от 20.11.2013 № БС-4-11/20830
|
Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты такого дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо его получения на счетах третьих лиц.
Таким образом, положениями Налогового кодекса РФ порядок определения даты получения дохода физическими лицами не поставлен в зависимость от факта совершения государственной регистрации перехода права собственности на отчуждаемый объект недвижимости.
19.Об обязательной прошивке документов, в том числе заявлений и учредительных документов, представляемых в регистрирующий орган
Письмо ФНС от 25.09.2013 № СА-3-14/3512@
|
Требования к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган, утвержденных Приказом ФНС России от 25.01.2012 N ММВ-7-6/25@, не содержат положения об обязательной прошивке документов, в том числе заявлений и учредительных документов, представляемых в регистрирующий орган.
20.Об НДФЛ с оплаты расходов работника по проезду в случае его убытия в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании
Письмо Минфина от 12.09.2013 № 03-04-08/37693
|
Если работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата полной стоимости его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании, может иметь место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 Налогового кодекса РФ, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника обратного билета со сроком приезда существенно позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Налогового кодекса РФ, может быть признана его доходом, полученным в натуральной форме. В этом случае стоимость указанного обратного билета может подлежать обложению НДФЛ в соответствии с положениями ст. 211 Налогового кодекса РФ.
Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, дни отпуска, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приводит к возникновению у него экономической выгоды.
Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
21.Об учете организацией на УСН расходов на приобретение основных средств и товаров для перепродажи
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-11-06/2/49385
|
Налогоплательщик, применяющий УСН с объектом "доходы минус расходы", который приобрел товары для дальнейшей реализации, учитывает расходы по оплате их стоимости по мере реализации указанных товаров. Такой порядок признания расходов применяется и в том случае, когда меняется кредитор налогоплательщика.
22.О восстановлении НДС, принятого ранее к вычету, после прекращения ИП предпринимательской деятельности
Письмо Минфина России от 18.11.2013 N 03-07-14/49507
|
ИП в случае прекращения предпринимательской деятельности должен уменьшить суммы НДС, принятые к вычету по товарам, остающимся в его собственности, за те периоды, в которых был заявлен вычет. Налоговые вычеты необходимо уменьшить на суммы налога в размере, пропорциональном, в частности, остаточной стоимости основных средств.
23.О составлении счетов-фактур агентом, приобретающим услуги по поручению принципала в рамках агентского договора
Письмо Минфина от 27.11.2013 № 03-07-09/51186
|
В счете-фактуре, составляемом агентом, приобретающим услуги от своего имени, возможно указание наименования организации-агента, приобретавшего от своего имени услуги в интересах принципала.
Особенностей заполнения счетов-фактур по услугам, оказываемым продавцом агенту, действующему от имени и за счет принципала, Правилами не установлено. Поэтому по услугам, приобретаемым агентом от имени и за счет принципала, счета-фактуры выставляются продавцами услуг принципалам, а не агентам.
24.3-НДФЛ можно заполнить в онлайне через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
Приказ ФНС России от 16.12.2013 ММВ-7-6/595@ "О вводе в эксплуатацию программного обеспечения по заполнению в режиме онлайн и представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, подписанной квалифицированной электронной подписью налогоплательщика, в интерактивном сервисе "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"
|
ФНС России сообщает о начале функционирования программного обеспечения по заполнению указанной налоговой декларации в электронном виде, подписанной электронной цифровой подписью.
25.О порядке учета для целей налогообложения прибыли организации расходов на адресную рассылку информационных материалов
Письмо Минфина от 29.11.2013 № 03-03-06/2/51839
|
В соответствии с п.п. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ расходы на адресную рассылку информационных материалов, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
26.О принятии к вычету НДС, предъявленного подрядными организациями по работам, реализация которых не облагается НДС
Письмо Минфина от 18.11.2013 г. N 03-07-11/49526
|
Счета-фактуры, выставленные по работам, освобождаемым от налогообложения НДС в соответствии с вышеуказанным пп. 15 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса РФ, с указанием сумм НДС, являются составленными с нарушением действующего порядка. Поэтому суммы НДС, указанные в таких счетах-фактурах, к вычету не принимаются.
27.О заключении срочного или бессрочного трудового договора с временно пребывающим в РФ иностранным работником
Письмо Роструда от 23.10.2013 № ПГ/9509-6-1
|
Трудовой договор с временно пребывающим в Российской Федерации иностранным работником может быть заключен на неопределенный срок.
28.О применении налоговыми органами и налогоплательщиками письменных разъяснений Минфина России по налоговому законодательству
Письмо Минфина от 25.11.2013 № 03-05-06-02/50830
|
На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина РФ по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.
Письма Минфина России по вопросам применения налогового законодательства, направленные в адрес ФНС России, публикуются ФНС России на официальном сайте nalog. ru для обязательного применения их нижестоящими налоговыми органами.
Письма Минфина России с разъяснениями налогового законодательства, подготовленные по запросам налогоплательщиков, не являются нормативными правовыми актами и имеют информационно-разъяснительный характер применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
29.Об учете для целей налога на прибыль расходов на приобретение питьевой воды, на приобретение и установку кулеров
Письмо Минфина от 21.11.2013 № 03-03-06/1/50213
|
Согласно ст. 223 Трудового кодекса РФ на работодателя возлагается обеспечение санитарно-бытового и лечебно-профилактического обслуживания работников организации в соответствии с требованиями охраны труда, и согласно п. 18 Приказа Минздравсоцразвития России от 01.03.2012 N 181н одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой, затраты организации на приобретение питьевой воды, а также затраты на приобретение и установку кулеров. Поэтому такие затраты могут включаться в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 Налогового кодекса РФ.
30.О подаче налоговиками исков в отношении юрлиц, указавших недостоверные юрадреса при регистрации
Письмо ФНС России от 12.12.2013 N СА-4-7/22406
|
Пленум ВАС РФ в Постановлении от 30.07.2013 N 61 разъяснил, что в случае выявления недостоверного адреса юридического лица арбитражные суды отказывают в удовлетворении требования регистрирующего органа о признании недействительными государственной регистрации юридического лица либо акта о внесении изменений в сведения ЕГРЮЛ об адресе юридического лица по мотиву недостоверности представленных им сведений. В такой ситуации (если достоверные сведения так и не будут представлены) суд принимает решение о ликвидации этого юридического лица в связи с грубым нарушением законодательства, допущенным при осуществлении деятельности.
31.Об уплате транспортного налога за переданное в лизинг транспортное средство и об изменениях в порядке уплаты налога
Письмо ФНС от 11.12.2013 № БС-4-11/22368
|
В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель.
Если по договору лизинга транспортные средства, в отношении которых осуществлена государственная регистрация за лизингодателем, временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет в органах Госавтоинспекции МВД России по месту нахождения лизингополучателя, то плательщиком транспортного налога является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств.
32.Об учете в целях налога при УСН доходов от реализации ценных бумаг, в том числе акций
Письмо Минфина России от 11.11.2013 N 03-11-06/2/47957
|
Налогоплательщики, применяющие УСН, при реализации ценных бумаг учитывают в составе доходов фактически поступившие в их оплату денежные средства (иное имущество, имущественные права, результаты работ, оказание услуг). Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами, предусмотренные ст. 280 Налогового кодекса РФ, в данном случае не применяются.
33.ФНС учла коэффициент-дефлятор на 2014 год в минимальном и максимальном размерах потенциально возможного дохода в целях ПСН
Письмо ФНС России от 04.12.2013 N ГД-4-3/21750 "Об индексации на коэффициент-дефлятор"
|
В 2014 году минимальный и максимальный размеры потенциально возможного дохода в целях ПСН не может быть менее 106 700 рублей и более 1 067 000 рубле.
Указанные суммы определены на основании статьи 346.43 Налогового кодекса РФ, с учетом установленного Минэкономразвития России на 2014 год коэффициента-дефлятора, равного 1,067.
Размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода (в пределах указанных величин) устанавливается законом субъекта РФ по видам предпринимательской деятельности.
34.При утрате права на ПСН у ИП возникает обязанность по исчислению НДФЛ за налоговый период, на который был выдан патент
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ГД-4-3/21548 "О применении патентной системы налогообложения"
|
При этом исчисленная сумма НДФЛ уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН. Отмечено, что в случае неуплаты данного налога недоимки у этого налогоплательщика по нему не возникает.
ИП, применяющий ПСН, но не уплативший налог и не подавший заявление об утрате права на применение ПСН, подлежит снятию с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика ПСН.
35.Об обязательном электронном декларировании по НДС и случаях, при которых такая обязанность отсутствует
Письмо ФНС России от 03.12.2013 N ЕД-4-15/21594
"Об обязательном представлении налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость в электронной форме"
|
Сообщается о том, что начиная с отчетности за I квартал 2014 года представление налоговой декларации по НДС осуществляется в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.
36.Об освобождении от НДФЛ единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам при рождении ребенка
Письмо ФНС от 28.11.2013 № БС-4-11/21330
|
Не подлежит обложению НДФЛ единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
При этом Налоговый кодекс РФ не содержит положений, устанавливающих право работодателя при расчете указанной материальной помощи требовать представление сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, а также иных документов, свидетельствующих о неполучении такой помощи. Однако у организации должен быть документ, подтверждающий правильность исчисления НДФЛ в этом случае (например справка от другого работодателя или заявление другого родителя в произвольной форме).
37.При расхождении позиций контролирующих и судебных органов по налоговым вопросам применяются акты судебных органов
Письмо ФНС России от 07.11.2013 N 03-01-13/01/47571 "О формировании единой правоприменительной практики"
|
Налоговым органам при реализации своих полномочий предписано руководствоваться актами и письмами ВАС РФ, а также ВС РФ со дня их официального опубликования в установленном порядке, либо со дня их размещения на официальных сайтах в сети Интернет.
Отмечено также, что письма Минфина России, в которых разъясняются вопросы применения законодательства РФ о налогах и сборах, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативно-правовыми актами. Указанные письма носят информационно-разъяснительных характер.
38.Субсидии, получаемые на возмещение затрат по приобретению товаров (работ, услуг), не включаются в базу по НДС
Письмо Минфина России от 18.09.2013 N 03-07-11/38616
|
В случае оплаты указанных товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы НДС вычету не подлежат.
39.Приведен перечень документов, необходимых для регистрации ККТ в территориальном налоговом органе.
Письмо ФНС России от 31.07.2013 N АС-4-2/13871@
|
Заявителем предоставляютсяследующие документы:
а) заявление по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152@ "Об утверждении форм Заявления о регистрации контрольно-кассовой техники, Книги учета контрольно-кассовой техники и Карточки регистрации контрольно-кассовой техники";
б) паспорт контрольно-кассовой техники, подлежащей регистрации территориальным налоговым органом;
в) договор о технической поддержке подлежащей регистрации ККТ, заключенный заявителем с лицом, обеспечивающим производство, распространение и техническую поддержку модели ККТ, включая поставку запасных частей, или с центром технического обслуживания, уполномоченным поставщиком на осуществление технической поддержки регистрируемой модели ККТ.
Предоставления паспорта версии с дополнительным листом для регистрации контрольно-кассовой техники в территориальном налоговом органе не требуется.
40.Непринятие налоговым органом на конкретную дату решения об исключении недействующего юрлица из ЕГРЮЛ - не нарушение
Письмо ФНС России от 27.11.2013 N СА-4-14/21159 "Об исключении компании из ЕГРЮЛ"
|
Фактически прекратившим свою деятельность (недействующим) признается юридическое лицо, которое в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету.
ФНС России, в частности, указывает, что в связи с исключением из ЕГРЮЛ недействующего юридического лица, имеющего задолженность по налогам и сборам, затрагиваются права и законные интересы налоговых органов. Кроме того, законодательством не установлены сроки принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении такого юридического лица из ЕГРЮЛ. В этой связи нельзя признать нарушением законодательства непринятие налоговым органом соответствующего решения на конкретную дату.
41.Об электронных документах, подтверждающих статус налогоплательщика за границей, в целях международных договоров
Письмо ФНС России от 31.10.2013 N ОА-4-13/19590@
|
Документы, подтверждающие статус налогоплательщика в иностранном государстве, применяются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных соглашений об избежании двойного налогообложения в том случае, если такие документы содержат наименование налогоплательщика, наименование международного договора, период, за который подтверждается налоговый статус, и подпись должностного лица компетентного органа иностранного государства.
42.О применении НДС при получении организацией компенсации за изъятые у нее путем выкупа объекты недвижимого имущества
Письмо Минфина России от 27.09.2013 N 03-07-11/39995
|
Изъятие путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для государственных нужд облагается НДС. Сумма компенсации за выкупаемые объекты является их оплатой. Соответственно, организация должна уплатить НДС в общеустановленном порядке.
43.О направлении информации о введении механизма отложенного вычета НДС
Письмо ФНС России от 21.11.2013 N ЗН-4-1/20902@
|
Введение механизма отложенного вычета НДС до завершения инвестиционных проектов или отсрочки (рассрочки) в этих случаях возмещения налога не изменяет состава налоговых вычетов, установленного ст. 171 НК РФ, а лишь переносит сроки возмещения сумм НДС при проведении капитального строительства.
44.Об освобождении от уплаты налога на имущество, временно не используемое в предпринимательской деятельности, ИП, применяющего УСН
Письмо Минфина от 11.11.2013 № 03-05-06-01/48006
|
Временное неиспользование имущества в предпринимательской деятельности в течение налогового периода, в частности, отсутствие договоров аренды, ремонт помещения и т.п., а также использование имущества (его части) для управленческих нужд ИП, по мнению специалистов Минфина РФ, сами по себе не могут рассматриваться как использование этого имущества в целях, отличных от предпринимательской деятельности.
45.О порядке уплаты транспортного налога в случае конфискации транспортного средства без снятия его с регистрационного учета
Письмо Минфина от 30.09.2013 № 03-05-06-04/40408
| |
