1.5.5. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета оформляются, автоматизировано и распечатываются не позднее 5 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
1.5.6. Порядок исправления ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, зависит от времени их обнаружения.
Все исправления оформляются Справкой ф.0504833. Без оформления документального подтверждения исправления непосредственно в электронных базах не допускаются.
Установить для первичных документов и регистров бухгалтерского учета следующий порядок внесения исправлений:
- не допускать исправления, не санкционированные лицами, ответственными за его ведение. Должна быть указана дата исправления, а также проставлены подписи лиц, ответственных за составление и ведение данного регистра, с указанием их ФИО либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
Основание: пункт 7 статья 9 Закона № 402-ФЗ.
- в соответствии с пунктом 2.1. Положения о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации, утвержденного приказом Банка России от 12.10.2011 № 373-П, не допускается внесение исправлений в кассовые и банковские документы.
1.5.7. В условиях комплексной автоматизации бухгалтерского учета данные синтетического и аналитического учета формируются в базах данных используемого программного комплекса и выводятся на бумажные носители – выходные формы документов в следующем порядке:
- первичные учетные документы по Приложению№1 «Унифицированные формы первичных учетных документов» к Приказу Минфина РФ № 173н - в день составления (осуществления факта хозяйственной жизни);
- регистров бюджетного учета на бумажных носителях в условиях комплексной автоматизации бюджетного учета осуществляется согласно Приложению № 5 к настоящему положению.
1.6. Порядок проведения инвентаризации имущества и обязательств.
1.6.1. Инвентаризация имущества и обязательств Администрации проводится в соответствии с положениями Приказа Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и при смене материально ответственных лиц. (Приложение № 6 к настоящему Положению).
1.6.2. Инвентаризация имущества и обязательств, за исключением случаев, когда ее проведение обязательно, проводится:
- по дебиторской и кредиторской задолженности – ежеквартально по состоянию на 1-е число нового квартала;
- по материальным запасам – один раз в год по состоянию на 1 января;
- по основным средствам – один раз в три года по состоянию на 1 января.
1.6.3. Для проведения контроля, обеспечивающего сохранность материальных ценностей, помимо случаев, установленных нормативными актами и пунктом 1.6.2 настоящего Положения, проведение внеплановой инвентаризации могут инициировать следующие должностные лица:
- главный бухгалтер – по дебиторской и кредиторской задолженности, денежным средствам в кассе Администрации;
- Глава Администрации – по основным средствам и иному имуществу Администрации.
1.6.4. Для проведения инвентаризации имущества, обязательств, расчетов, кассы в Администрации распоряжением Главы Администрации назначена постоянно действующая инвентаризационная комиссия. (Приложение № 7 к настоящему Положению).
1.6.5. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием объектов и данными регистров бухгалтерского учета подлежат регистрации в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому относится дата, по состоянию на которую проводилась инвентаризация.
Основание: статья 11 Федерального закона от 06 декабря 2011г. № 402-ФЗ.
1.7. Первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность
1.7.1. Для оформления финансовых операций применяются унифицированные формы документов, утвержденные Приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н
Первичные учетные документы, поступающие главному специалисту по бухгалтерскому учету в качестве оправдательных документов на осуществленные им факты хозяйственной жизни, принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам документов, утвержденным согласно законодательству РФ правовыми актами уполномоченных органов исполнительной власти. (Приложение № 8 к настоящему Положению).
1.7.2. Формы первичных учетных документов, применяемые для оформления факта хозяйственной жизни, по которым Инструкцией № 157н не предусмотрены типовые формы документов, а также формы для внутренней бухгалтерской отчетности, согласно части 2 статьи 9 ФЗ «О бухгалтерском учете», должны содержать следующие обязательные реквизиты:
- наименование документа; - дату составления документа;
- наименование экономического субъекта, составившего документ;
- содержание факта хозяйственной жизни;
-величина натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения;
- наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за правильность ее оформления, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за правильность оформления свершившегося события;
- подписи лиц, предусмотренных с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.
1.7.3. Первичные и сводные учетные документы составляются на бумажных носителях или в виде электронного документа с использованием электронно-цифровой подписи. Сформированный электронный документ, распечатывается на бумажных носителях по письменному запросу других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством РФ, суда и прокуратуры.
Основание п. 7 Инструкции № 157н.
Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Лицо, ответственное за оформление факта хозяйственной жизни, обеспечивает своевременную передачу первичных учетных документов для регистрации содержащихся в них данных в регистрах бухучета, а также достоверность этих данных. Лицо, на которое возложено ведение бухучета, не несет ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов.
Основание пункт 3 ст. 9 Закона № 402-ФЗ.
1.7.4. Денежные и расчетные документы, оформляющие финансовые вложения, а также договоры, без подписи главного бухгалтера к исполнению и бухучету не принимаются (за исключением документов, подписываемых руководителем органа госвласти (органа местного самоуправления), особенности, оформления которых определяются законами и нормативными правовыми актами РФ или Субъекта РФ).
1.7.5. В случае возникновения при ведении бухучета разногласий между главой Администрации и главным бухгалтером:
- данные, содержащиеся в первичном учетном документе, принимаются (не принимаются) и объект бухучета отражается (не отражается) главным бухгалтером по письменному распоряжению главы Администрации, как единолично несущего ответственность за достоверность представления финансового положения Администрации на отчетную дату, финансового результата его деятельности и движения денежных средств за отчетный период.
Основание: часть 8 ст. 7 Закона № 402-ФЗ.
1.7.6. Данные проверенных и принятых к учету первичных учетных документов систематизируются в хронологическом порядке (по датам совершения операций) и группируются по соответствующим счетам бюджетного учета накопительным способом с отражением в следующих регистрах бухгалтерского учета:
- Журнал операций по счету "Касса";
- Журнал операций с безналичными денежными средствами;
- Журнал операций расчетов с подотчетными лицами;
- Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками;
- Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам;
- Журнал операций расчетов по оплате труда;
- Журнал операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов;
- Журнал по прочим операциям;
- Журнал по санкционированию;
- Главная книга;
- иных регистрах, предусмотренных Инструкцией № 162 н.
1.7.7. Данные первичных документов, систематизированных по датам хозяйственных операций накопительным методом необходимо отражать в учетных регистрах бухгалтерского учета автоматизированным способом, используя программное обеспечение в части ведения бухгалтерского учета, поддерживающих методологию, принципы и правила учета, утвержденные Инструкцией № 162н (Приложение № 9 к настоящему Положению)
1.7.8. Записи в журналы операций производятся по мере совершения факта хозяйственной жизни, но не позднее следующего дня после получения первичного (сводного) учетного документа.
Правильность отражения факта хозяйственной жизни в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их.
1.7.9. Проверка правильности записей, произведенных по счетам аналитического учета, с данными счетов учета основных средств, непроизведенных, нематериальных активов, материальных запасов по Главной книге (ф. 0504072) осуществляется ежеквартально путем составления Оборотной ведомости (ф.0504035).
Сверка аналитических данных по счетам учета финансовых активов и обязательств с данными Главной книги (ф. 0504072) осуществляется по мере необходимости путем составления Оборотной ведомости (ф. 0504036).
1.7.10. Формирование бюджетной отчетности осуществляется в соответствии с приказом Минфина Российской Федерации от 28.12.2010г. № 191н «Об утверждении инструкции о порядке составления и предоставления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации».
Квартальная и годовая отчетность формируется на бумажных носителях и в электронном виде и представляется в финансовый отдел Администрации Ремонтненского района в установленные сроки с использованием электронных средств и каналов связи для передачи информации после утверждения
1.7.11. Бюджетная отчетность составляется на следующие даты:
- месячная - на первое число месяца, следующего за отчетным;
- квартальная - по состоянию на 1 апреля, 1 июля и 1 октября текущего года;
- годовая - на 1 января года, следующего за отчетным.
Отчетным годом считается календарный год с 1 января по 31 декабря, месячная и квартальная отчетности являются промежуточными и составляются нарастающим итогом с начала текущего финансового года.
1.7.12. Считать бухгалтерскую отчетность составленной после подписания ее экземпляра на бумажном носителе Главой Администрации, который несет всю полноту ответственности за ее содержание.
Основание: статья 19 Закона № 402-ФЗ.
1.8. Порядок организации и обеспечения внутреннего финансового контроля.
1.8.1 Предварительный и текущий контроль осуществляют Глава Администрации и должностные лица, имеющие право подписи кассовых и банковских документов.
Последующий финансовый контроль заключается в проверке обоснованности и соответствия нормативным правовым актам завершенных фактов хозяйственной жизни и осуществляется в форме ревизии или проверки финансово-хозяйственной деятельности Администрации уполномоченными органами.
1.8.2. Для проведения внутреннего финансового контроля по распоряжению Администрации создается комиссия, которая осуществляет свою деятельность в соответствии с разработанным Положением о внутреннем контроле, являющееся составной частью учетной политики Администрации (Приложение № 10 к настоящему Положению)
1.8.3. Проверка по существу может включать в себя следующие основные вопросы:
1. Анализ доходов и расходов Администрации путем сопоставления данных учета и отчетности.
2. Сохранность денежных средств.
3. Проверка правомерности банковских операций.
4. Правомерность образования и использования фонда оплаты труда, в том числе на премирование и материальную помощь.
5. Соблюдение установленного порядка выдачи авансов под отчет.
6.Соблюдение установленного порядка осуществления государственных закупок.
7. Обеспечение сохранности товарно-материальных ценностей
8.Правомерность и эффективность использования средств на хозяйственные расходы, услуги связи, коммунальные услуги, охрану.
9. Состояние дебиторской и кредиторской задолженности на отчетные даты. Эффективность мер, принимаемых к взысканию дебиторской и погашению кредиторской задолженности. Соблюдение установленных норм авансовых платежей.
10. Достоверность ведения бюджетного учета и отчетности. Соответствие данных синтетического и аналитического учета, бюджетной отчетности и данных учета.
1.8.4. Фонд оплаты труда сотрудников Администрации формируется на календарный год, исходя из объема лимитов бюджетных обязательств муниципального бюджета.
Оплата труда сотрудников Администрации осуществляется с учетом их квалификации, сложности выполняемой ими работы, количества и качества затраченного труда, степени самостоятельности и ответственности при выполнении поставленных задач, а также трудового вклада сотрудников в результаты деятельности Администрации.
1.8.5. Расходование средств по оплате командировочных расходов и порядок оформления документов, связанных с командированием сотрудников осуществляется в соответствии с Порядком командирования сотрудников Администрации Ремонтненского района Ростовской области (Приложение № 11 к настоящему Положению).
Однодневная командировка должна быть оформлена распоряжением Главы Администрации или его заместителем, командировочное удостоверение при этом не выписывается.
1.8.6. Отчетность по командировочным расходам должна быть представлена по истечении трех дней после прибытия сотрудника из командировки по территории РФ или из-за рубежа. Если сотрудник не отчитался за полученные суммы в течение установленного срока, сумма задолженности удерживается из заработной платы.
1.8.7. Выдача денежных средств на хозяйственные расходы производится штатным сотрудникам Администрации, с которыми заключен договор о материальной ответственности. (Приложение № 12 к настоящему Положению)
Срок выдачи денежных средств на хозяйственные расходы устанавливается равным 10 дням за исключением случаев выезда в командировку.
Предельная сумма выдачи денежных средств под отчет на хозяйственные расходы устанавливается в размере 35 000 (Тридцать пять тысяч) руб., за исключением сумм, выдаваемых на приобретение товаров (работ, услуг) за наличный расчет в пределах лимита расчетов наличными средствами между юридическими лицами.
Одним из приложений к настоящему Положению является перечень лиц, имеющих право на получение наличных денежных средств под отчет. (Приложение № 13 к настоящему положению)
Денежные средства под отчет выдавать указанным в нем сотрудникам не имеющим задолженности по ранее выданным суммам.
1.8.8. Приложение №14 к настоящему Положению – перечень лиц, имеющих право получения доверенностей.
Предельные сроки отчета по выданным доверенностям устанавливаются:
- в течение 10 календарных дней с момента получения;
- в течение трех рабочих дней с момента получения материальных ценностей.
Доверенность регистрируется в журнале учета доверенностей.
Сотрудник, которому выдана доверенность, обязан после каждого получения материальных ценностей независимо от того, получены они по доверенности полностью или частями, представить в бухгалтерию документы о выполнении поручений и оприходовании полученных им материальных ценностей.
Неиспользованные доверенности должны быть возвращены в бухгалтерию на следующий день после истечения срока их действия.
О возвращении неиспользованной доверенности делается отметка в корешке книжки доверенностей или в журнале учета выданных доверенностей (в графе «Отметки о выполнении поручения по выданной доверенности»).
Возвращенные неиспользованные доверенности погашаются надписью «не использована» и хранятся до конца отчетного года у сотрудника бухгалтерии, ответственного за их регистрацию. По окончании года такие неиспользованные доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта.
Сотрудникам, которые не отчитались в использовании доверенностей, по которым истек срок действия, новые доверенности не выдаются. |
