Приложение А
Бухгалтерские проводки по учету налогов и сборов
Таблица А.1 - Бухгалтерские проводки по учету НДС налога на добавленную стоимость
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
19-1
|
60
|
Отражены суммы НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
|
Счета-фактуры
|
19-2
|
60
|
Отражены суммы НДС по приобретенным нематериальным активам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС
|
Счета-фактуры
|
19-3
|
60
|
Отражены суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
|
Счета-фактуры
|
19
|
60
|
Отражены суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС
|
Счета-фактуры
|
Продолжение таблицы А.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
19
|
60
|
Отражены суммы НДС по расчетам с подрядчиками при осуществлении капитальных вложений.
|
Счета-фактуры
|
20, 23, 29
|
19-3
|
Списана сумма НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
20, 23, 29
|
68
|
Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
20, 23, 29
|
19
|
Списана сумма НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
20, 23, 29
|
68
|
Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным работам (услугам), используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
Продолжение таблицы А.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
68
|
19, 19-3
|
Предъявлен к вычету НДС по материально-производственным запасам (работам, услугам), используемым при производстве экспортированной продукции, при подтверждении факта экспорта в соответствии с положением ст.165 НК РФ.
|
Счет-фактура, согласно ст.165:
1) контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации.
2) выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от иностранного лица – покупателя.
3) грузовая таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта.
4) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы РФ
|
68
|
19–1, 19–2, 19-3
|
Предъявлены к вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам,
|
Счета-фактуры
|
90-3
|
76
|
Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по оплате»).
|
Счета-фактуры
|
Продолжение таблицы А.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
90-3
|
68
|
Начислен НДС от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг) (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
76
|
Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по оплате»).
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
68
|
Начислен НДС при продаже основных средств, нематериальных активов, материально-производственным запасам, объектов незавершенного строительства (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).
|
Счета-фактуры
|
90–3, 91-2
|
76
|
Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по оплате»).
|
Счета-фактуры
|
90–3, 91-2
|
68
|
Начислен НДС по причитающимся к получению доходам от сдачи имущества в аренду (учет для целей налогообложения «по отгрузке»).
|
Счета-фактуры
|
76
|
68
|
Начислен НДС к уплате в бюджет в момент погашения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
Продолжение таблицы А.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
62
|
68
|
Начислен НДС с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг).
|
Счета-фактуры
|
68
|
62
|
Зачтена сумма НДС с авансовых платежей при отпуске оплаченной продукции (выполнении работ, оказании услуг).
|
Счета-фактуры
|
08-3
|
68
|
Начислен НДС на строительно-монтажные работы, выполненные собственными силами
|
Счета-фактуры
|
23, 29
|
68
|
Начислен НДС при выполнении работ (оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при начислении налога на прибыль.
|
Бухгалтерская справка-расчет
|
91-2
|
68
|
Начислен НДС при безвозмездной передаче продукции (товаров, работ, услуг) от стоимости, определенной в соответствии с положениями ст. 40 НК РФ.
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
68
|
Доначислен НДС от продаж по ценам, отклоняющимся от рыночных более, чем на 20%в соответствии со ст.40 НК РФ.
|
Счета-фактуры
|
76
|
68
|
Удержан НДС с доходов иностранных юридических лиц, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, от продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) на территории РФ.
|
Счета-фактуры
|
Продолжение таблицы А.1
|
1
|
2
|
3
|
4
|
19
|
76
|
Принят к учету НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным у них товарам (работам, услугам).
|
Счета-фактуры
|
68
|
52
|
Перечислен НДС с доходов иностранных юридических лиц.
|
Выписка банка по валютному счету
|
68
|
19
|
Предъявлен к возмещению из бюджета НДС, уплаченный с доходов иностранных юридических лиц по приобретенным товарам (работам, услугам).
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
68
|
Начислен НДС с превышения сумм, полученных от должника по договору переуступки права требования, над суммами, уплаченными при приобретении права требования.
|
Счета-фактуры
|
68
|
51
|
Погашена задолженность по уплате НДС в бюджет.
|
Выписка банка по расчетному счету
|
Таблица А.2 - Бухгалтерские проводки по учету налога на прибыль
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
99
|
68
|
Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли).
|
Декларации по налогу на прибыль организаций, Бухгалтерская справка.
|
09
|
68
|
Отражен отложенный налоговый актив.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
68
|
09
|
Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
99
|
09
|
Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налогооблагаемая прибыль.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
Продолжение таблицы А.2
|
1
|
2
|
3
|
4
|
68
|
77
|
Отражено отложенное налоговое обязательство.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
77
|
68
|
Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
77
|
99
|
Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль отчетного и последующего периодов.
|
Налоговые регистры, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль.
|
Выписка банка по расчетному счету.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на прибыль.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.3 - Бухгалтерские проводки по учету НДФЛ налога на доходы физических лиц
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
70
|
68
|
Удержан налог на доходы физических лиц с сумм оплаты труда.
|
Декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Перечислен налог на доходы физических лиц.
|
Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.4 - Бухгалтерские проводки по учету акцизов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
19
|
68
|
Начислены акцизы при получении нефтепродуктов организацией, имеющей свидетельство.
|
Счета-фактуры
|
90-2
|
19, 41
|
Начислен акциз по передаче нефтепродуктов, лицам, не имеющим свидетельства.
|
Счета-фактуры
|
Продолжение таблицы А.4
|
1
|
2
|
3
|
4
|
68
|
19
|
Предъявлены к вычету акцизы при передаче нефтепродуктам лицам, не имеющим свидетельство.
|
Счета-фактуры
|
41, 43
|
68
|
Начислены акцизы при принятии к учету самостоятельно произведенных или полученных в счет оплаты услуг по их производству нефтепродуктов организацией, не имеющей свидетельства.
|
Счета-фактуры
|
62
|
68
|
Начислены акцизы с авансовых платежей, полученных в счет предстоящей отгрузки продукции (товаров), датой реализации которой в целях исчисления акцизов является дата оплаты.
|
Счета-фактуры
|
68
|
62
|
Зачтена сумма акциза с авансового платежа при отгрузке продукции (товаров).
|
Счета-фактуры
|
90-4
|
68
|
Начислены акцизы при продаже подакцизных товаров.
|
Счета-фактуры
|
91-2
|
68
|
Начислены акцизы при передаче подакцизной продукции в качестве вклада по договору простого товарищества (совместной деятельности) или вклада в уставный капитал других организаций.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислены акцизы при передаче природного газа на переработку на давальческой основе и (или) в структуре организации для изготовления других видов продукции.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислен акциз при использовании подакцизных продукции для собственных нужд в основном производстве.
|
Счета-фактуры
|
20
|
68
|
Начислены акцизы при передаче природного газа для использования на собственные нужды в основном производстве.
|
Счета-фактуры
|
Продолжение таблицы А.4
|
1
|
2
|
3
|
4
|
68
|
51
|
Перечислен акцизы в бюджет.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.5 - Бухгалтерские проводки по учету платежей за пользование природными ресурсами
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислена плата за пользование водными ресурсами.
|
Налоговая декларация по плате за пользование водными объектами, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Перечислена плата за пользование водными ресурсами.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Перечислена плата за негативное воздействие на окружающую среду.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.6 - Бухгалтерские проводки по учету налога на добычу полезных ископаемых
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
20, 23, 25, 26
|
68
|
Начислен налог на добычу полезных ископаемых
|
Налоговая декларация по налогу на добычу полезных ископаемых, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены авансовые платежи по налогу на добычу полезных ископаемых.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на добычу полезных ископаемых.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А. 7 - Бухгалтерские проводки по учету региональных налогов и сборов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
91-2
|
68
|
Начислен налог на имущество.
|
Налоговая декларация по налогу на имущество, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен налог на имущество.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
26
|
68
|
Начислен транспортный налог.
|
Налоговая декларация по транспортному налогу, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен транспортный налог.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены региональные лицензионные сборы.
|
Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачены региональные лицензионные сборы.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.8 - Бухгалтерские проводки по учету местных налогов и сборов
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
1
|
2
|
3
|
4
|
26
|
68
|
Начислен земельный налог.
|
Налоговая декларация по земельному налогу, Бухгалтерская справка.
|
68
|
51
|
Уплачен земельный налог
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислен налог на рекламу.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Уплачен налог на рекламу.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены местные лицензионные сборы.
|
Бухгалтерская справка
|
Продолжение таблицы А.8
|
1
|
2
|
3
|
4
|
68
|
51
|
Уплачены местные лицензионные сборы.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
91-2
|
68
|
Начислены целевые сборы на содержание полиции, благоустройство территорий, нужд образования.
|
Бухгалтерская справка
|
68
|
51
|
Уплачены целевые сборы на содержание полиции, благоустройство территорий, нужд образования.
|
Платежное поручение (0401060), Выписка банка по расчетному счету.
|
Таблица А.9 - Бухгалтерские проводки по учету налог на доходы иностранных юридических лиц
Дебет
|
Кредит
|
Содержание хозяйственных операций
|
Первичные документы
|
75–2, 76
|
68
|
Удержан налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ.
|
Бухгалтерская справка-расчет
Декларация на доходы физических лиц (форма 4-НДФЛ)
|
68
|
51, 52
|
Перечислен налог на доходы иностранных юридических лиц от источников на территории РФ
|
Платежное поручение (0401060)
Выписка банка по расчетному счету
|
|
