Учебное пособие главное управление образования и науки Алтайского края кгбпоу «Алтайская академия гостеприимства»
Скачать 2.12 Mb.
|
Задание 10. АО «Показ» за отчетный период начислило своему работнику заработанную плату в размере – 29000 руб., в том же месяце начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 1520 руб. Необходимо определить сумму страховых взносов за январь, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Задание 11. За 1 квартал текущего года организация начислила и выплатила в пользу работников: а) А. А. Петрову: заработанная плата за отработанный период в размере – 45000 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -12000 руб., материальная помощь – 7000 руб., компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении – 16000 руб. б) О. В. Ивановой: заработанная плата за отработанный период в размере – 29000 руб., надбавка за работу в выходные дни – 3800 руб., премия по итогам работы за предыдущий год -8000 руб., отпуск – 12000 руб. Необходимо рассчитать сумму страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Инструкция выполнения работы: 1 Изучить порядок применения единого налога на вмененный доход, начисление и уплату единого налога на вмененный доход. 2 Проанализировать условия практических ситуаций. 3 Составить бухгалтерские проводки. 4 Произвести необходимые расчеты. Пример решения задач. Пример. Торгово-посредническая фирма в течение текущего года выплачива ла работнику И. Н. Мельникову согласно трудовому договору: - заработную плату в размере 10 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; - премию за производственные результаты в размере 3 000 руб. в месяц в течение 12 мес.; - денежную компенсацию за неиспользованный отпуск в разме ре 9 000 руб. Кроме того, по результатам работы за текущий год в декабре этого же года И. Н. Мельникову была выплачена премия в размере 2500 руб. за счет нераспределенной прибыли организации, а в мае ему вы делялась материальная помощь в размере 15 000 руб. на улучшение жилищных условий также за счет нераспределенной прибыли орга низации. Причем данные выплаты не предусматривались в трудо вом договоре и в других локальных актах организации. Необходимо определить налоговую базу И. Н. Мельникова за текущий год для начисления страховых взносов, рассчитать страховые взносы. Решение. Налоговая база для налогоплательщиков, являющихся организациями-работодателями, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиком за налоговый период в пользу физического лица. По условиям задачи в пользу И. Н. Мельникова по трудовому договору организацией были осуществлены в течение текущего года следующие выплаты: - заработная плата: 10 тыс. руб. х 12 мес. = 120000 руб.; - ежемесячная премия за производственные результаты: 3000 руб. х 12 мес. = 36000 руб.; -денежная компенсация за неиспользованный отпуск —9000руб. Заработная плата, премии за производственные результаты, денежная компенсация за неиспользованный отпуск являются расходами на оплату труда и признаются объектом обложения страховыми взносами. Кроме того, эти расходы предусмотрены трудовым договором. Поэтому налого облагаемая база по выплатам составляет 165000руб. (120 000 руб. + 36 000 руб. + 9000 руб.). Что касается премии в размере 2 500 руб. и материальной помо щи на улучшение жилищных условий в размере 15 000 руб., то эти выплаты в налогооблагаемую тоже включаются, нос ограничениями. Премия в размере 2 500 руб. которая была выплачена за счет нераспределенной прибыли организации, все равно включается в налогооблагаемую базу. Сумма материальной помощи на улучшение жи лищных условий не включается в налогооблагаемую базу страховых взносов лишь в сумме, не превышающей 4000 руб., т.е. 11000 руб. Таким образом, налогооблагаемая база по страховым взносам за налоговый период увеличивается еще на 13500 руб. и составляет 178500 руб. В ПФР РФ 178500 *22% = 39270 руб. В ФСС 178500*2,9%=5176,50 руб. В ФФОМС 178500*5,1%=9103,50 руб. Пример. 2. Организация уплачивает страховые взносы от несчастного случая в размере 0,2%. В пользу работника в отчетном периоде были осуществлены следующие выплаты: заработная плата по трудовому договору — 15000 руб., выплата по листку временной нетрудоспособности — 630 руб., выплата по договору гражданско-правового характера, связан ная с выполнением обязательств, не отнесенных к должност ным, — 3 000 руб., единовременная материальная помощь в связи со смертью чле на его семьи — 6000 руб., - подарок, стоимость которого не отнесена к расходам, умень шающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговым) периоде, — 1 500 руб. Необходимо рассчитать сумму платежей страховых взносов, организовать аналитический учет с внебюджетными взносами. Решение. Для того чтобы определить сумму платежей по единому социальному налогу с разбивкой по фондам, необходи мо найти налоговую базу. Для этого проанализируем структуру доходов работника в отчетном периоде на предмет включения раз личных позиций в налоговую базу. Заработная плата признается объектом обложения страховыми взносами. Пособие по временной нетрудоспособности не облагается страховыми взносами, поэтому включать его в налоговую базу мы не будем. Единовре менная материальная помощь в связи со смертью члена семьи также не облагается страховыми взносами. Подарок также не увеличивает налоговую базу по страховым взносам, так как его стоимость менее лимита в сумме 4000 руб. Выплаты по гражданско-правовым договорам облагаются страховыми взносами (кроме ФСС). Таким образом, налоговая база по страховым взносам составит: Для ПФР: 15000+3000=18000 руб. Для ФОМС: 15000+3000=18000 руб. Для ФСС: 15000 Расчет страховых взносов лучше отобразить в виде таблицы:
Д 20 К 69/ФСС на случай врем. нетруд. 435 руб. Д 20 К 69/ФФОМС 918 руб. Д 20 К 69/ПФР страх. часть. 3960 руб. Д 20 К 69/ФСС несч. случ. 30 руб. Критерии оценки самостоятельной работы обучающихся Решения задач Оценка «Отлично» выставляется, если: - решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий; - сделаны правильные выводы. Оценка «Хорошо» выставляется, если: - решение задач более 50 % по каждой теме, решение правильное, полное, с пояснениями действий, решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя; - сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя. Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если: - решение задач менее 50 % по каждой теме или допущены существенные ошибки; -выводы не сделаны. Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если: - решение задач не выполнено. - допущены две и более существенные ошибки в ходе решения задач, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя. Решения практического задания Оценка «Отлично» выставляется, если: - решение правильное, полное; - сделаны правильные выводы; - решение самостоятельное. Оценка «Хорошо» выставляется, если: - решение правильное, полное с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя; - сделаны правильные выводы, с учетом одной-двух несущественных ошибок, исправленных самостоятельно по требованию преподавателя. Оценка «Удовлетворительно» выставляется, если: - решение выполнено не менее чем на половину или допущены существенная ошибка Оценка «Неудовлетворительно» выставляется, если: - решение не выполнено - допущены две и более существенные ошибки в ходе выполнения практического задания, которые обучающийся не может исправить даже по требованию преподавателя. Критерии оценки для теста:
Заключение В результате изучения МДК «Организация расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами» обучающийся должен ори ентироваться в системе налогов РФ; определять источники уплаты налогов, сборов, пошлин, оформлять бухгалтерскими проводками начисление и перечисление сумм налогов и сборов; оформлять пла тежные поручения по перечислению налогов и сборов, взносов во внебюджетные фонды МДК «Организация расчетов с бюджетом и внебюд жетными фондами» базируется на знаниях, умениях, навыках, по лученных обучающимися при изучении общепрофессиональных дисциплин «Основы бухгалтерского учета», «Налоги и налогообложение» и междисциплинарных курсов «Практические основы бухгалтерского учета имущества организации», «Практические основы бухгалтерского учета источников формирования имущества организации». Самостоятельная работа может проходить в форме написания сообщений, конспектирование материала, решении задач, практических ситуаций и т.д. Данное учебное пособие позволяет отработать практические умения студента, такие как: - формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению налогов и сборов в бюджеты различных уровней; - оформлять платежные документы для перечисления налогов и сборов в бюджет, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым и банковским операциям; - формировать бухгалтерские проводки по начислению и перечислению страховых взносов во внебюджетные фонды; - оформлять платежные документы на перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям. Данное учебное пособие самостоятельной работы по профессиональному модулю позволяет расширить кругозор студентов в области познания своей будущей профессии. Список использованных источников Основные источники: 1 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1) [Электронный ресурс] : федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ : с изм. и доп. 30 марта 2015 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 2) [Электронный ресурс] : федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ : с изм. и доп. 30 марта 2015 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 3 Водный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 03 июня 2006 г. № 74-ФЗ : с изм. и доп. 07 декабря 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 4 Таможенный кодекс Таможенного союза [Электронный ресурс] : федер. закон от 28 мая 2003 г. № 61-ФЗ : с изм. и доп. 16 апреля 2015 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 5 Земельный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 25 октября 2001 г. № 136-ФЗ : с изм. и доп. 26 октября 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 6 Лесной кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 04 декабря 2006 г. № 200-ФЗ : с изм. и доп. 06 декабря 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 7 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс] : федер. закон от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ : с изм. и доп. 23 апреля 2015 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. Дополнительные источники: 8 О введение в действие части второй Налогового кодекса Российской федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской федерации о налогах [Электронный ресурс] : федер. закон от 05 августа 2000 г. № 118-ФЗ : с изм. и доп. 19 июля 2015 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 9 О налогах на имущество физических лиц [Электронный ресурс] : федер. закон от 09 декабря 1991 г. № 2003-1-ФЗ : с изм. и доп. 22 октября 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 10 О внесении изменений в Федеральный закон «О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 08 декабря 2010 г. № 339-ФЗ : с изм. и доп. 13 декабря 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 11 О страховых взносах в пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской федерации. Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования [Электронный ресурс] : федер. закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ : с изм. и доп. 03 декабря 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 12 О внесении изменений в части I и II Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации [Электронный ресурс] : федер. закон от 19 июля 2011 г. № 245-ФЗ : с изм. и доп. 05 декабря 2014 г. – Режим доступа : КонсультантПлюс. 13 Черник, Д. Г. Налоги и налогообложение : учебник / Д. Г. Черник. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2014 – 340 с. 14 Майбуров И. А. Налоги и налогообложение : учебник / И. А. Майбуров. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2013 – 245 с. 15 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник / В. Г. Пансков. – М. : МЦФЭР, 2012 – 289 с. Интернет-ресурсы: 16 Официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru 17 Налоговый вестник [Электронный ресурс] : науч. журнал. – Режим доступа к журн.: http://www.nalvest.ru/izdanija/magazines. 18 Налоговая политика и практика [Электронный ресурс] : науч. журнал. – Режим доступа к журн.: http://nalogkodeks.ru. |
Похожие:
 | Главное управление образования и науки Алтайского края кгбпоу «Троицкий агротехнический техникум» | | Партнерами акции «Снежный десант» являются Автономная некоммерческая организация «Юристы-населению», Главное управление Алтайского... |
 | Управление Алтайского края по образованию и делам молодежи Международная академия наук педагогического образования | | Главное управление Алтайского края по здравоохранению и фармацевтической деятельности |
| Об утверждении Административного регламента исполнения Государственной инспекцией Алтайского края государственной функции по осуществлению... | | Российской Федерации», законом Алтайского края «Об административной ответственности за совершение правонарушений на территории Алтайского... |
| Юрьева О. А. Бухгалтерский учет на предприятиях сферы услуг. Учебное пособие. Дгту: Ростов-на-Дону. 2008 | | Алтайского края Избирательной комиссии Алтайского края, Счетной палаты Алтайского края, Уполномоченного по правам человека в Алтайском... |
| «О системе органов исполнительной власти Алтайского края», указами Губернатора Алтайского края от 17. 08. 2016 №92 «О структуре органов... | | Адамов Н. А., Амучиева Г. А. Бухгалтерский учет в строительстве: Учебное пособие / гуу. – М., 2004. – с. 128 |