Правильность расходования средств на оплату труда
Заработная плата работникам ОГКУ ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового в проверяемом периоде начислялась и выплачивалась за счет средств областного бюджета.
По состоянию на 01.01.2014 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора Центра занятости от 03.10.2013 № 85, со штатной численностью 13 единиц.
По состоянию на 01.11.2014 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора Центра занятости от 23.09.2014 № 35 со штатной численностью 15 единиц.
По состоянию на 01.12.2014 действовало штатное расписание, утвержденное приказом директора Центра занятости от 23.12.2014 № 47 со штатной численностью 15 единиц (с учетом повышения окладов).
При расходовании средств на оплату труда Учреждение руководствовалось Положением об оплате труда работников ОГКУ «ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового» (далее – Положение).
Правовой основой Положения являются:
– Трудовой кодекс Российской Федерации;
– постановление Администрации Томской области от 08.08.2012 № 303а «О системе оплаты труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров областных государственных автономных, казенных и бюджетных учреждений»;
– постановление Администрации Томской области от 20.02.2009 № 29а «Об утверждении положения о системе оплаты труда работников областных государственных учреждений, находящихся в ведении Департамента труда и занятости населения Томской области».
Начисление заработной платы работникам в проверяемом периоде осуществлялось на основании табеля учета использования рабочего времени в соответствии с установленными в штатном расписании должностными окладами, приказами директора Учреждения о приеме и увольнении, о надбавках и доплатах.
Со всеми работниками Учреждения заключены трудовые договоры.
Проверка расчета заработной платы проведена выборочно у следующих сотрудников ЦЗН: Y., Y., Y., Y., Y., Y., Y., Y., Y.
Оплата труда директора учреждения, заместителя директора, главного бухгалтера определена в соответствии с Постановлением Администрации Томской области от 08.08.2012 N 303а «О системе оплаты труда руководителей, их заместителей и главных бухгалтеров областных государственных автономных, казенных и бюджетных учреждений». Начисление и выплата премии директору осуществлялось на основании приказов Департамента труда и занятости населения Томской области.
Премиальный фонд руководителя по итогам работы Центра занятости населения на 2014 год – … руб., с учетом выплаты премии по итогам работы за январь-ноябрь по 8,33% от утвержденного премиального фонда, за декабрь – 8,37% от утвержденного премиального фонда.
За период с 27.12.2013 по 23.01.2014 обязанности директора ОГКУ «ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового» исполняла Y. (приказ ДТЗН Томской области от 25.12.2013 № 396-л).
В феврале 2014 года из премиального фонда директора Y. выплачена премия по итогам работы ЦЗН за январь 2014 года в сумме … руб., что не соответствует приказу ДТЗН Томской области (8,33% от годового премиального фонда), то есть: … руб. * 8,33% / 17 дней по графику * 11 отработ. дней = … руб. Соответственно недоначислена премия в сумме … руб.
С 24.01.2014 на должность директора ОГКУ «ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового» назначена Y.
За 2014 год в соответствии с приказами ДТЗН Томской области Y. начислена премия по итогам работы ЦЗН в сумме … руб.
Выявлены несоответствия сумм выплат по премиальному фонду руководителя (доп. код 048) в реестрах на перечисление с начисленными суммами за соответствующий период:
за январь по реестру от 03.03.2014 № 90 – переплата …руб.,
за апрель по реестру от 04.06.2014 № 299 – недоплата … руб.,
за июнь по реестру от 01.08.2014 № 430 – недоплата … руб.,
за июль по реестру от 03.09.2014 № 513 – недоплата … руб.,
за август по реестру от 02.10.2014 № 583 – переплата … руб.,
за октябрь по реестру от 05.12.2014 № 740 – недоплата … руб.,
за ноябрь и декабрь по реестру от 22.12.2014 № 782 – недоплата … руб.
Всего за 2014 год Y. перечислено из премиального фонда … руб., что на … руб. меньше начисленного. Разница выплачена из основного фонда заработной платы (доп. код 000).
В 2014 году Y. получена материальная помощь в сумме … руб. и единовременные премии в сумме … руб. (… руб. с учетом районного коэффициента и северной надбавки). Нарушения по данным выплатам отсутствуют.
Всего из премиального фонда руководителя выплачена премия в сумме … руб. (Y. … руб. и Y. … руб.). Превышения нет.
Годовой премиальный фонд заместителя руководителя на 2014 год составил … руб.
С 04.06.2014 на должность заместителя директора принята Y. (приказ 04.06.2014 № 46-л).
За период работы до 05.11.2014 включительно (приказ об увольнении от 31.10.2014 № 78-л) Y. начислена премия по итогам работы в сумме … руб., что превышает расчетную сумму на … руб., так как при начислении премии за июнь учтены дни командировки (повышение квалификации), оплаченные по среднему заработку.
С 18.12.2014 на должность заместителя директора назначена Y. (приказ от 18.12.2014 № 94-л).
За декабрь 2014 года Y. получена премия по итогам работы в сумме … руб. и единовременная премия в сумме … руб.
Общая сумма премии с учетом районного коэффициента и северной надбавки, выплаченная по должности заместитель директора составила … руб. Превышения нет.
Годовой премиальный фонд главного бухгалтера на 2014 год – … руб.
За период работы в должности главного бухгалтера с 04.03.2014 по 17.12.2014 С. всего начислена премия в сумме … руб., в том числе … руб. – премия по итогам работы, … руб. – единовременная премия, а также выплачена материальная помощь в сумме … руб. Нарушений не обнаружено.
С 18.12.2014 на должность главного бухгалтера принята Y. За декабрь 2014 года Y. получила премию по итогам работы в сумме … руб.
Общая сумма премии с учетом районного коэффициента и северной надбавки, выплаченная по должности главный бухгалтер составила … руб. Превышения нет.
В соответствии с положением об учетной политике ОГКУ ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового первичными документами для расчета оплаты труда являются «Расчетная ведомость» (ф.0301010), «Карточка-справка» (ф.0504417), «Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях» (ф. 0504425).
В нарушение Приложения 1 к Приказу Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и методических указаний по их применению» расчетные ведомости к журналу операций «Расчеты по оплате труда» оформлены не по установленной форме 0504417.
В нарушение Приложения 3 к Приказу Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н к журналу операций «Расчет по оплате труда» не приложены первичные документы по расчету отпусков и командировок – «Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях» (ф. 0504425), которые заполняются на основании Карточки-справки (ф. 0504417), а не заменяются их копиями.
«Карточки-справки» с лицевыми счетами (расчетные листки) сотрудников требуется хранить отдельно, а не в журнале операций, так как в соответствии с Приказом Минкультуры России от 25.08.2010 № 558 «Об утверждении «Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» срок хранения данных документов более длительный.
Аналогично копии документов сотрудников с персональными данными (паспорт, ИНН, СНИЛС, трудовая книжка и т.д.) должны храниться в отдельных архивах, но не в журнале операций.
Проверкой выявлены ошибки при расчете заработной платы:
Y. в январе 2014 года излишне начислена сумма по окладу … руб. и надбавка за выслугу лет в сумме … руб. (общая сумма с р/к и с/н составила … руб.);
Y. в феврале 2014 года излишне начислена доплата за замещение главного бухгалтера в сумме … руб., в сентябре 2014 года премия по итогам работы за август 2014 года в сумме … руб. (общая сумма с р/к и с/н составила … руб.).
В нарушение п. 44 Положения об оплате труда ЦЗН по приказу от 28.02.2014 № 15-л повторно начислена премия за качество выполняемых работ сотрудникам ЦЗН за январь 2014 года (данная премия была выплачена в январе 2014 года в соответствии с приказом от 31.01.2014 № 8-л).
Аналогично в нарушение п. 46 Положения об оплате труда ЦЗН премия по итогам работы за январь 2014 года начислена в январе по приказу от 31.01.2014 № 7-л и в феврале 2014 года по приказу от 28.02.2014г. № 14-л. Данное нарушение привело к неправомерному начислению и излишней выплате премии на сумму … руб. (с учетом р/к и с/н – … руб.) (Приложение 1).
В соответствии с п. 45 и п. 46 Положения об оплате труда ЦЗН премия по итогам работы устанавливается в процентном отношении к окладу в зависимости от показателей, всего до 100%. В нарушение данного требования приказом от 29.03.2014 № 23-л по итогам работы за февраль 2014 года Y. неправомерно утверждена премия в размере 170 % от оклада, что превысило максимально допустимую норму на … руб. (с учетом р/к и с/н – … руб.).
В нарушения статьи 315 и 316 Трудового кодекса, в декабре 2014 года не начислен районный коэффициент и северная надбавка на премию по итогам 2014 года, выплаченную по приказу от 19.12.2014 № 101-л (список сотрудников – 13 человек).
Выявлены нарушения расчетов отпускных и командировочных расходов:
в нарушение п. 5 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», в расчетный период включены дни нахождения сотрудников в командировке, отпускной период и больничный лист, а также суммы, начисленные за время командировок;
в нарушение п. 15 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922, в расчет премии включены суммы, начисленные повторно в феврале 2014 года за январь 2014 года (за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода можно учитывать не более одной выплаты);
в нарушение п. 5 и п. 9 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» и ст.153 Трудового кодекса, оплата выходных дней нахождения в командировке рассчитана по среднему заработку;
в нарушение п.4 Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 и ст. 139 Трудового кодекса, при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении Y. неверно выбран расчетный период.
Указанные нарушения привели к искажению сумм командировочных и отпускных выплат.
Выявлены неправомерно начисленные и излишне перечисленные в ФСС страховые взносы в сумме … руб. по договору от 01.07.2014 № 07/2014 на осуществление предрейсового контроля технического состояния транспортных средств. В соответствии со статьей 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в базу начисления страховых взносов не включаются в части страховых взносов, подлежащих уплате в ФСС, вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера.
9. Организация бухгалтерского учета в соответствии с требованиями законодательства
Проверкой соответствия бюджетного учета требованиям Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению, утвержденного приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н и принятой Учреждением учетной политике нарушений не установлено.
Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности и в целях сопоставления фактического наличия с данными бухгалтерского учета проведена инвентаризация материальных запасов и основных средств, в том числе, находящихся на забалансовом учете, инвентаризация расчётов, денежных средств, денежных документов.
Бюджетный учет в проверяемом периоде осуществлялся с использованием автоматизированных систем обработки данных программ «Парус», «БАРС».
Отчетность представлена Учреждением в вышестоящие органы своевременно.
Заключение.
В ходе проверки установлены следующие нарушения:
Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению»: операции на счетах бюджетного учета не соответствуют экономическому содержанию –оплата коммунальных услуг, обучение безработных граждан, за дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н: материальные запасы, приобретенные подотчетными лицами, не были оприходованы, а сразу списаны на расходы.
Приказ Минфина России от 06.12.2010 № 162н: отражены операции на счетах бюджетного учета, не соответствующих экономическому содержанию – системные блоки и мониторы учитываются на счете 101 вместо 105, светильники и ковер грязезащитный на счете 105 вместо 101, на 21 забалансовом счете числится источник бесперебойного питания стоимостью более 3 000,00 руб.
Неправомерное расходование денежных средств в размере … руб.
П. 21 Инструкции 162н: аптечки автомобильные выданы в личное пользование водителям и списаны на текущие расходы.
Приказ Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями и Методических указаний по их применению»: журнал операций № 2 заполняется без отражения первичного учетного документа, присутствуют факты отражения в учете нескольких платежных поручений одним документом.
Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н в журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) отсутствуют записи о наименовании, дате, номере документа, некорректное заполнение реквизитов авансовых отчетов.
Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н: расчетные ведомости к журналу операций «Расчеты по оплате труда» оформлены не по установленной форме 0504417.
Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н: отсутствуют первичные документы по расчету отпусков и командировок – «Записка-расчет об исчислении среднего заработка при предоставлении отпуска, увольнении и других случаях».
Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н: списание материальных запасов производилось без оформления ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф. 0504210).
П. 169-172 Инструкции № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению»: денежные документы не оприходованы и списаны на расходы.
П. 172 Инструкции 157н: учет операций с денежными документами ведется в журнале операций № 1 «Касса» вместо Журнала по прочим операциям.
П. 349 Инструкции 157н: запасные части, установленные на автомобиль, учитываются на счете 105 вместо забалансового 09 счета.
Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У: нарушен порядок ведения кассовой книги.
П. 2.4 Приказа Центра занятости от 18.03.2014 № 12 «Об учетной политике ОГКУ ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового»: ревизия кассы проводилась не регулярно.
Постановление Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений»: неправомерное возмещение расходов за проживание без подтверждающих документов, недоплата суточных подотчетным лицам.
Распоряжение Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте»: списание масла моторного производилось сразу по факту его приобретения, а не в соответствии с установленными нормами эксплуатационного расхода смазочных материалов.
Приказ Минтранса Российской Федерации, Минтруда Российской Федерации от 11.03.1994 № 13/11: обязанности механика исполнял сотрудник, не имеющий документов, подтверждающих соответствующие квалификационные требования.
Допущены ошибки расчета заработной платы: Y., Y., Y., Y.
П. 44-46 Положения об оплате труда работников ОГКУ «ЦЗН Бакчарского района и города Кедрового»: неправомерно начислена и выплачена премия – начисление произведено дважды за одни и те же показатели за один и тот же период, утверждена премия в размере 170 % от оклада.
Трудовой Кодекс РФ: не начислен районный коэффициент и северная надбавка на премию по итогам работы 2014 года.
Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки»: нарушение расчетов по среднему заработку отпускных и командировочных выплат.
Ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»: неправомерно начислены и перечислены страховые взносы в ФСС.
Имеющееся в Учреждении Положение об учетной политике не соответствует требованиям Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
В ходе проверки установлены следующие замечания.
Для отражения результатов инвентаризации денежных средств применять формы инвентаризационных описей, утвержденные Приказом Минфина России от 15.12.2010 № 173н, а с 19.06.2015 Приказом Минфина России № 52н «Об утверждении форм первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета, применяемых органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными (муниципальными) учреждениями, и Методических указаний по их применению».
Не нарушать хронологический порядок создания документов.
Производить выплаты премиального фонда директора в соответствии с доп. кодом 048.
Хранить документы с персональными данными в отдельных архивах, а не в журналах операций.
При подписании актов сверок с контрагентами сверка расчетов должна быть заполнена с обеих сторон.
Оформлять приказы на выплату заработной платы в соответствии с Положением об оплате труда Центра занятости населения.
Руководствуясь материалами проверки предлагаем:
Не допускать нарушения бюджетного Кодекса Российской Федерации в части эффективного и целевого использования средств областного бюджета.
Вести бюджетный/бухгалтерский учет, отражая актуальные данные хозяйственной жизни, и при изменении инструкций по учету, применению плана счетов, бюджетной классификации, учет приводить в соответствие с текущими требованиями законодательства.
Произвести перерасчет отпускных и командировочных выплат, а также основной заработной платы за 2014 год.
Устранить неправомерно принятые к расходам суммы в соответствии с Инструкцией № 157н.
Принять меры по устранению выявленных нарушений и замечаний путем принятия соответствующего приказа Учреждения с утверждением соответствующих мероприятий, сроков их исполнения и утверждения ответственных лиц за их исполнением.
Не допускать впредь выявленные нарушения и недостатки, привлечь к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях и недостатках.
План мероприятий и информацию об устранении нарушений и привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в допущенных нарушениях и недостатках, указанных в акте проверки необходимо направить в Департамент труда и занятости населения Томской области в срок до 01 апреля 2016 года.
И.о. председателя комитета
финансового обеспечения Y.
Заместитель председателя комитета
финансового обеспечения Y.
Консультант комитета
финансового обеспечения Y.
Ведущий специалист комитета
финансового обеспечения Y.
Расписка.
В ходе проведения проверки все необходимые документы, касающиеся вопросов, отраженных в данном акте проверки, а так же обстоятельств, имеющих значение для принятия правильного решения по результатам проверки, были предоставлены в полном объеме. Сокрытых документов для последующего дополнительного представления не имеем.
Директор ОГКУ ЦЗН Бакчарского района
и города Кедрового Y.
Главный бухгалтер Y.
Акт получен «___» _________ 201_г. Роспись: ____________
Срок согласования и подписания акта проверки устанавливается в течение 3-х дней со дня получения.
При наличии возражений или замечаний по акту, подписывающие его должностные лица делают об этом оговорку перед своей росписью в акте и одновременно представляют письменные возражения и замечания или пояснения.
В случае несоблюдения сроков подписания акта последний принимается в настоящей редакции.
|
