Огку «Центр занятости населения Бакчарского района и города Кедрового»
Скачать 347.93 Kb.
|
5. Расчеты с подотчетными лицами В проверяемом периоде учет расчетов с подотчетными лицами в Учреждении осуществлялся на соответствующих счетах аналитического учета счета 20800 «Расчеты с подотчетными лицами» в соответствии с приказом Минфина России от 06.12.2010 N 162н «Об утверждении Плана счетов бюджетного учета и Инструкции по его применению». Аналитический учет расчетов с подотчетными лицами велся в Журнале по расчетам с подотчетными лицами. В нарушение Методических указаний по применению форм первичных учетных документов и формированию регистров бухгалтерского учета органами государственной власти (государственными органами), органами местного самоуправления, органами управления государственными внебюджетными фондами, государственными академиями наук, государственными (муниципальными) учреждениями, утвержденных приказом Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н, в журнале операций расчетов с подотчетными лицами (ф. 0504071) отсутствуют записи о наименовании, дате, номере документа. Авансовые отчеты проверены за период 01.01.2014 – 31.12.2014. В проверяемом периоде денежные средства в подотчет перечислялись на лицевые счета работников Центра занятости населения для следующих целей: командировочные расходы, оплата медицинских услуг, приобретение канцелярских принадлежностей, основных средств, запасных частей для автомобиля и компьютерной техники, ГСМ, оплата нотариальных услуг, диагностики автомобиля, льготного проезда, денежных документов, хозяйственных материалов. Авансы, согласно п. 213 и п.214 Приказ Минфина России от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению», подотчетному лицу выдавались по распоряжению директора Центра занятости населения на основании письменного заявления работника с указанием назначения аванса, срока, на который выданы денежные средства и сведений об отсутствии задолженности за подотчетным лицом. К авансовым отчетам приложены документы, подтверждающие произведенные расходы. Случаев перечисления подотчетных сумм лицам, не состоящим в штате, а также задолженности за уволенными работниками, не установлено. В результате проверки на правильность заполнения всех реквизитов авансовых отчетов выявлены нарушения Приказа Минфина от 15.12.2010 № 173н: - неверно указано наименование Учреждения (во всех авансовых отчетах), - в отдельных авансовых отчетах отсутствует ОКПО, информация о назначении аванса, нет табельного номера подотчетного лица (в ходе проведения проверки данные нарушения устранены), - на оборотной стороне авансовых отчетов не отображена информация: «Кому уплачено», - не заполнены сведения о внесении остатка, выдаче перерасхода подотчетному лицу (авансовые отчеты от 13.01.2014 № 1, от 13.01.2014 по № 2, от 17.01.2014 № 3, от 21.01.2014 № 4, от 22.01.2014 № 5, от 22.01.2014 № 6 и др.) (в ходе проведения проверки данные нарушения устранены), - некорректно выполнена бухгалтерская запись в авансовом отчете от 29.08.2014 № 46 Y., (маркированные конверты): отражена операция: Д-т 302 21 830 К-т 401 20 221, вместо Д-т 401 20 221 К-т 208 21 660 21 830, при этом в регистрах бухгалтерского учета запись верная. Выявлен факт нарушения хронологического порядка документов: авансовый отчет от 29.01.2014 № 9 Г. на сумму … руб. (ГСМ); от 27.01.2014 № 10 Y. на сумму … руб. (нотариальные услуги); авансовый отчет от 27.02.2014 № 21 Y. на сумму … руб. (конверты маркированные); от 20.02.2014 № 22 Y. на сумму … руб. (батарейка, конденсатор); авансовый отчет от 18.04.2014 № 29 Y. на сумму … руб. (канцелярские товары); от 05.05.2014 № 28 Y. на сумму … руб. (краска); отсутствует авансовый отчет с номером 33. В нарушение Приказа Минфина России от 06.12.2010 № 162н материальные запасы, приобретенные подотчетным лицом, не были оприходованы, а сразу списаны на расходы текущего финансового года (авансовый отчет от 28.01.2014 № 7 Y., авансовый отчет от 20.02.2014 № 22 Y. (запасные части для компьютерной техники). Проверкой законности расходования подотчетных сумм, своевременности представления подотчетными лицами авансовых отчетов, соблюдения сроков возврата остатка неиспользованного аванса установлено неправомерное расходование денежных средств в размере … руб., по авансовому отчету (почтовые расходы) от 20.02.2014 № 20 Y. к расходам принято … руб., приложены кассовые чеки на сумму … руб., … руб. и … руб. (общая сумма … руб.). В нарушение Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории Российской Федерации, работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных органах, работникам государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, федеральных государственных учреждений» - неправомерно возмещены расходы за проживания без подтверждающих документов в размере … руб. по авансовому отчету от 24.03.2014 № 25 Y. и от 24.03.2014 № 26 Y. - выявлен факт недоплаты суточных подотчетным лицам: ведущему инспектору Y. в размере … руб. (по авансовому отчету от 20.05.2014 № 31, от 26.08.2014 № 45), ведущему инспектору Y. в размере … руб. (по авансовому отчету от 23.06.2014 № 37), заместителю директора Y. в размере … руб. (по авансовому отчету от 23.06.2014 № 38), главному бухгалтеру Y. в размере … руб. (по авансовому отчету от 30.09.2014 № 49, от 01.12.2014 № 58).
В соответствии с Инструкцией по бюджетному учету для учета материальных запасов в течение проверяемого периода применялся счет 10500 «Материальные запасы». Материальные запасы принимались к бухгалтерскому учету по фактической стоимости, с учетом сумм НДС, предъявленных поставщиками. Списание и отпуск материальных запасов производились по средней фактической стоимости предметов на дату списания. Учет операций по расходу материальных запасов, их выбытию из эксплуатации, перемещению ведется в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов. При поступлении объектов основных средств для их учета согласно Инструкции по бюджетному учету использовался счет 10100 «Основные средства» с осуществлением группировки основных средств согласно классификации, установленной Общероссийским классификатором основных средств (ОКОФ) на счетах Плана счетов бюджетного учета. Учет операций по выбытию и перемещению объектов основных средств осуществлялся в Журнале операций по выбытию и перемещению нефинансовых активов, к бухгалтерскому учету основные средства принимались по их первоначальной стоимости. Аналитический учет основных средств ведется в инвентарных карточках. Документы к проверке представлены в полном объеме. По состоянию на 01.01.2014 на балансе Учреждения на счете 10100 «Основные средства» числились основные средства балансовой стоимостью … рублей. За 2014 год поступило основных средств на общую сумму … рублей в частности безвозмездное поступление от государственного (муниципального) учреждения автомобиля CHEVROLET NIVA 212300-55, что соответствует обороту главной книги. Выбытия основных средств в 2014 году не было. В проверяемом периоде в соответствии с требованиями п. 332 Инструкции № 157н велся забалансовый счет 21 «Основные средства стоимостью до 3000 рублей включительно в эксплуатации». Со всеми материально-ответственными лицами Учреждения, ответственными за сохранность основных средств и материальных ценностей, заключены договоры о полной индивидуальной материальной ответственности. В нарушение Инструкции 162н «Об утверждении плана счетов бюджетного учета и инструкции по его применению» отражены операции на счетах бюджетного учета, не соответствующих экономическому содержанию: системные блоки и мониторы учитываются на счете 101 вместо 105. Светильники (настольные лампы), ковер гразезащитный учитываются на счете 105 вместо 101. На забалансовом счете 021 числится источник бесперебойного питания (ИПБ UPS 600 VA IPPON BACK OFFIS 600+RJ11) балансовой стоимостью … руб. Первоначальная стоимость активов определялась в соответствии с приходными документами (товарные накладные, счета-фактуры). Учет амортизации основных средств осуществлялся по счету 10400 «Амортизация» с подразделением на соответствующие субсчета. Выборочной проверкой правильности начисления сумм амортизации нарушений в применении классификации основных средств, включаемых, в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1, Письма Минфина России «О начислении амортизации на объекты основных средств и нематериальных активов» от 13.04.2005 № 02-14-10а /721, Годовых норм износа по основным фондам учреждений и организаций, состоящих на государственном бюджете СССР, утвержденным Госпланом СССР, Минфином СССР, Госстроем СССР и ЦСУ СССР от 28.06.1974 не обнаружено. Начисление производится ежемесячно. По состоянию на 01.01.2014 на балансе Учреждения на счете 10500 «Материальные запасы» числились материальные запасы на сумму … рублей. За 2014 год поступило материальных запасов на общую сумму … рублей (в том числе: горюче-смазочные материалы, канцелярские товары, офисная бумага, хозяйственные товары), выбыло на сумму … рублей (в том числе: горюче-смазочные материалы, канцелярские товары). В нарушение п. 349 Инструкции 157н запасные части, установленные на автомобиль, учитываются на счете 10500 «Материальные запасы», не ведется в полном объеме учет на счете 09 «Запасные части к автотранспортным средствам, выданные взамен изношенных». В нарушение п.21 Инструкции 162н аптечки автомобильные выданы в личное пользование водителям и списаны на счет 40120 «Расходы текущего периода», тогда как для их учета применяется счет 105.31 «Медикаменты и перевязочные средства». В нарушение Приказа Минфина РФ от 15.12.2010 № 173н списание материальных запасов производилось без оформления ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (ф.0504210). В соответствии с требованиями п. 25 Инструкции № 162н списание материальных запасов производится на основании: путевого листа (ф.0345001), акта на списание материальных запасов (ф.0504230). Списание ГСМ произведено на основании показаний спидометра в путевых листах на автомобили ГАЗ-3102 ГН Н 554 УЕ и УАЗ 390995026 ГН М 210 ВР в пределах норм расхода горюче-смазочных материалов, утвержденных приказами Учреждения (приказы от 30.10.2013 № 94 «О переводе автотранспорта на зимний режим работы», от 15.04.2014 № 24 «О переводе автотранспорта на летний режим работы», от 22.10.2014 № 39 «О переводе автотранспорта на зимний режим работы», от 29.09.2014 № 38 «О внесении изменений в приказ от 15.04.2014 № 24 «О переводе автотранспорта на летний режим работы»). Приказами учреждения утверждены нормы расхода топлива с учетом применения поправочных коэффициентов: – учитывающий срок эксплуатации автомобиля – 10 %; – при работе в зимнее время – 12%; – при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения до 100 тыс. человек – 5%; – при работе автотранспорта в населенных пунктах с численностью населения от 250 тыс. человек до 1 млн. человек – 15%. Выборочная проверка оформления путевых листов учреждением показала отсутствие нарушений их заполнения. С водителем Y. заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. В нарушение Распоряжения Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие методических рекомендаций «Норм расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте» списание масла моторного производилось сразу по факту приобретения, а не в соответствии с установленными нормами эксплуатационного расхода смазочных материалов. В нарушение Приказа Минтранса Российской Федерации, Минтруда Российской Федерации от 11.03.1994 № 13/11 К. с января по июнь 2014 года выполняла обязанности механика, не имея документов, подтверждающих квалификационные требования, необходимые для проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства.
По данным бюджетного учета по средствам областного бюджета по состоянию на 01.01.2014 дебиторская задолженность составила 15 481,67 руб., кредиторская задолженность – 9 242,05 руб. По состоянию на 01.01.2015 по средствам областного бюджета числилась дебиторская задолженность в общей сумме 17 873,86 руб. Анализ структуры дебиторской задолженности
По данным бюджетного учета по средствам областного бюджета по состоянию на 01.01.2014 кредиторская задолженность составила – 9 242,05 руб. По состоянию на 01.01.2015 по средствам областного бюджета кредиторская задолженность отсутствует. Анализ структуры кредиторской задолженности
В соответствии с приказом Минфина РФ от 13.06.1995 № 49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» проводится инвентаризация расчетов с дебиторами и кредиторами. В проверяемом периоде просроченной дебиторской и кредиторской задолженности не установлено. |
Похожие:
 | Департамента труда и занятости населения Томской области от 30. 04. 2015 №45 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... | | Департамента труда и занятости населения Томской области от 27. 02. 2015 №24 «О проведении плановой выездной проверки огку «Центр... |
| Департамента труда и занятости населения Томской области от 03. 06. 2015 №54 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр... | | Томской области от 21. 02. 2018 №30 «О проведении плановой документарной проверки огку «Центр занятости населения Парабельского района»... |
| Артема», «Центр занятости населения города Большой Камень», «Центр занятости населения города Владивостока», «Центр занятости населения... | | Барнаула», «Центр занятости населения Бурлинского района», «Центр занятости населения Кулундинского района», «Центр занятости населения... |
| Тулы», «Центр занятости населения города Алексина», «Центр занятости населения города Богородицка», «Центр занятости населения города... |  | Чеченской Республики и государственными бюджетными учреждениями: «Центр занятости населения Заводского района»; «Центр занятости... |
| Камчатского края от 11. 01. 2013 №4 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... | | Камчатского края от 06. 08. 2012 №145 проведена плановая выездная проверка осуществления полномочий органов государственной власти... |