Александровского района томской области постановление
Скачать 1.73 Mb.
|
3. Осуществление внутреннего финансового аудита 3.1. Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или) уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансового аудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансового аудита, на основе функциональной независимости. Функциональная независимость субъекта внутреннего финансового аудита обеспечивается тем, что в период осуществления аудиторских проверок субъект внутреннего финансового аудита подчиняется непосредственно и исключительно руководителю главного администратора бюджетных средств. 3.2. Деятельность субъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности, а также системности, ответственности и стандартизации. 3.3. Предметом внутреннего финансового аудита является совокупность финансовых и хозяйственных операций, совершенных структурными подразделениями главного администратора бюджетных средств, подведомственными получателями средств бюджета поселения, администраторами доходов бюджета поселения (далее - объекты аудита), а также организация и осуществление внутреннего финансового контроля. 3.4. Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановых аудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главного администратора бюджетных средств (далее - план). 3.5. По итогам проверки субъект внутреннего финансового аудита составляет отчет и представляет руководителю главного администратора бюджетных средств с целью информирования о результатах аудита и при необходимости принятия соответствующих управленческих решений. 3.6. Аудиторские проверки подразделяются на: - камеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросу информации и материалов; - выездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита; - комбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита. 3.7. Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверок имеют право: - запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию об организации и результатах проведения внутреннего финансового контроля; - посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляется аудиторская проверка; - привлекать независимых экспертов. Срок направления и исполнения запроса должностного лица субъекта внутреннего аудита устанавливается руководителем главного распорядителя средств бюджета поселения, главного администратора доходов бюджета поселения, главного администратора источников финансирования дефицита бюджета поселения и не может превышать 30 календарных дней. 3.8. Субъект внутреннего финансового аудита обязан: 3.8.1. соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности; 3.8.2. проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки; 3.8.3. знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программой аудиторской проверки, а также результатами аудиторских проверок (актами и заключениями). 3.9. Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главного администратора бюджетных средств. 3.10. Главный распорядитель средств бюджета поселения, главный администратор доходов бюджета поселения и главный администратор источников финансирования дефицита бюджета поселения обязаны представлять органам муниципального финансового контроля информацию об осуществлении внутреннего финансового аудита по формам и в сроки, установленные органами муниципального финансового контроля, а также информацию и (или) документы по запросам органов муниципального финансового контроля в сроки, установленные в запросе, в целях проведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита. 3.11. Формирование и утверждение плана внутреннего финансового аудита осуществляется ежегодно на очередной финансовый год до начала очередного финансового года. 3.12. План представляет собой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередном финансовом году. По каждой аудиторской проверке в плане указываются проверяемая внутренняя бюджетная процедура, объекты аудита, вид, проверяемый период и срок проведения аудиторской проверки. 3.13. При планировании аудиторских проверок учитываются: 3.13.1. значимость операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры), группы однотипных операций объектов аудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетную отчетность главного администратора средств бюджета поселения в случае неправомерного исполнения этих операций; 3.13.2. факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля; 3.13.3. наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля; 3.13.4. степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами (трудовыми, материальными и финансовыми); 3.13.5. возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки; 3.13.6. наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок. 3.14. В целях составления плана субъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: 3.14.1. осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке; 3.14.2. проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий управлением финансов в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектов аудита. 3.15. Аудиторская проверка назначается по решению руководителя главного администратора бюджетных средств. 3.16. Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита. 3.17. При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа, состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать: - тему аудиторской проверки; - наименование объектов аудита; - перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения. 3.18. В ходе аудиторской проверки проводится исследование: 3.18.1. осуществления внутреннего финансового контроля; 3.18.2. законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использования средств бюджета района; 3.18.3. ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствия изменениям в области бюджетного учета; 3.18.4. применения автоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлении внутренних бюджетных процедур; 3.18.5. вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета; 3.18.6. наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий; 3.18.7. формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа к записям в регистрах бюджетного учета; 3.18.8. бюджетной отчетности. 3.19. Аудиторская проверка проводится путем выполнения: 3.19.1. инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов; 3.19.2. наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операций внутренней бюджетной процедуры; 3.19.3. запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторской проверки; 3.19.4. подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрах бюджетного учета; 3.19.5. пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделения внутреннего финансового аудита; 3.19.6. аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетных процедур. 3.20. При проведении аудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежные доказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные и достоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающие наличие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетных процедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов и предложений по результатам аудиторской проверки. 3.21. Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то есть документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведением аудиторской проверки, содержит: 3.21.1. документы, отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу; 3.21.2. сведения о характере, сроках, объеме аудиторской проверки и результатах ее выполнения; 3.21.3. сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных с темой аудиторской проверки; 3.21.4. перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки; 3.21.5. письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита; 3.21.6. копии обращений, направленных органам муниципального финансового контроля, экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения; 3.21.7. копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленные нарушения; 3.21.8. акт аудиторской проверки. 3.22. Предельный срок проведения аудиторской проверки составляет 20 рабочих дней и может быть продлен однократно руководителем главного администратора бюджетных средств на срок до 10 дней при наличии объективных причин, препятствующих окончанию проверки. 3.23. Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписывается руководителем аудиторской группы и вручается руководителю либо представителю объекта аудита, уполномоченному на получение акта, в последний день проверки. Объект аудита вправе представить письменные возражения по акту аудиторской проверки в течение трех рабочих дней после получения акта проверки. 3.24. Форма акта аудиторской проверки устанавливается главным администратором бюджетных средств. 3.25. На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе: 3.25.1. информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (в количественном и денежном выражении), условиях и причинах таких нарушений, а также значимых бюджетных рисках; 3.25.2. информацию о наличии или отсутствии возражений к акту аудиторской проверки со стороны объекта аудита; 3.25.3. выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленной объектами аудита бюджетной отчетности; 3.25.4. выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации, а также внутренним стандартам и процедурам; 3.25.5. выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в планы внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономности и результативности использования средств бюджета района. 3.26. Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляется руководителю главного администратора бюджетных средств. По результатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора бюджетных средств вправе принять одно или несколько решений о: 3.26.1. необходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; 3.26.2. недостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций; 3.26.3. применении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностным лицам, а также о проведении служебных проверок; 3.26.4. направлении материалов в финансовый отдел в случае наличия признаков нарушений бюджетного законодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствует возможность их устранения объектом аудита. 3.27. Годовая (квартальная) отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита, помимо информации о проведенных аудиторских проверках и результатах этих проверок, должна содержать информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора бюджетных средств. Приложение № 8 к учетной политике для целей бухгалтерского учета. Перечень журналов операций 1. Журнал операций по счету « Касса»; 2. Журнал операций по банковскому счету; 3. Журнал операций расчетов с подотчётными лицами; 4. Журнал операций расчетов с поставщиками и подрядчиками; 5. Журнал операций расчетов с дебиторами по доходам; 6. Журнал операций расчетов по заработной плате, довольствию военнослужащих и стипендиям; 7.Ам. Журнал операций по выбытию и перемещению материальных запасов; 7.мат. Журнал операций по выбытию и перемещению материальных запасов; 7.осн. Журнал операций по выбытию и перемещению основных средств; 8. Журнал операций по прочим операциям; 9. Журнал операций по санкционированию. Приложение № 9 к учетной политике для целей бухгалтерского учета. Порядок выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей 1. Доверенность выдается по форме М-2, утвержденной постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 №71а. 2. Регистрация Доверенностей производится [М-2 - в корешке книжки доверенностей, листы в которой должны быть пронумерованы с указанием количества листов на последнем листе]. 3. Доверенность выдается работникам Администрации, а также иным лицам. 4. Доверенность выписывается на основании наряда, счета, договора, заказа, соглашения или другого заменяющего их документа. 5. Работник Администрации (иное лицо) предоставляет в бухгалтерию администрации счет или другой документ, подтверждающий получение товарно-материальных ценностей, и паспорт. 6. В Доверенности должна быть сделана ссылка на соглашение, наряд, счет-фактуру, спецификацию или иной документ, служащий основанием для выдачи Доверенности, а также должен быть приведен перечень товаров, подлежащих получению. 7. Лицо, которому выдана Доверенность, обязано не позднее следующего дня после каждого получения товарно-материальных ценностей независимо от того, получены они по Доверенности полностью или частями, представить в бухгалтерию документы о выполнении поручений и сдаче соответствующему материально ответственному лицу полученных им товарно-материальных ценностей. 8. Неиспользованные Доверенности должны быть возвращены Администрации на следующий день после истечения срока их действия. 9. О возвращении неиспользованной Доверенности делается отметка в корешке книжки доверенностей. 10. Возвращенные неиспользованные Доверенности погашаются надписью "не использована" и хранятся до конца отчетного года у лица, ответственного за их регистрацию. По окончании года такие неиспользованные Доверенности уничтожаются с составлением об этом соответствующего акта. 11. Лицам, которые не отчитались в использовании Доверенностей, по которым истек срок действия, новые Доверенности не выдаются. Приложение № 10 к учетной политике для целей бухгалтерского учета. ПОЛОЖЕНИЕ О РАСЧЕТАХ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ |
Похожие:
 | Об утверждении положения Об учетной политике Администрации Назинского сельского поселения | | Внести в постановление Администрации Томской области от 01. 12. 2014 №447а «Об утверждении государственной программы «Социальная... |
 | Рф от 16. 05. 2011 №373 «О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных... | | Рф от 16. 05. 2011 №373 «О разработке и утверждении административных регламентов исполнения государственных функций и административных... |
| В соответствии со статьей 35 Закона Томской области от 12 ноября 2001 года n 119-оз "Об образовании в Томской области" и в целях... | | В соответствии со статьями 21, 22 Закона Томской области от 12 августа 2013 года n 149-оз "Об образовании в Томской области" и в... |
| О внесении изменений в постановление администрации Александровского сельского поселения Усть-Лабинского района от 22. 01. 2016 года... | | Внести в постановление Администрации Томской области от 28. 12. 2004 №96а «О мерах по реализации Закона Томской области «О социальной... |
| Закона Томской области от 19 августа 1999 года №28-оз «О социальной поддержке детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей,... | | Администрации Томской области от 15. 08. 2011 №243а «о порядке сбора и обмена в Томской области информацией в области защиты населения... |