Раздел 1. Общие положения
1.1. Установить организацию, форму и способы ведения налогового учета на основании действующих нормативных и разъяснительных документов:
• Налоговый кодекс РФ (Часть I), утвержденный Федеральным законом от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (в редакции от 14.11.2017 г. №323-ФЗ);
• Налоговый кодекс РФ (Часть II), утвержденный Федеральным законом от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ (в редакции от 30.10.2017 г. №304-ФЗ);
• Законы о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятые в соответствии с Налоговым кодексом РФ.
При организации учета в части начисления и уплаты страховых взносов в 2018 году, учитывать изменения, внесенные законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ (глава 34 Налогового кодекса РФ). Взносы на травматизм продолжать начислять и уплачивать в ФСС.
1.2. Установить, что налоговый учет осуществляется и налоговая отчетность формируется главным бухгалтером администрации.
1.3. Установить компьютерную технологию учетной информации, организовав ведение налогового учета в 2018 г. с использованием программного обеспечения «Налогоплательщик» через СБиС.
1.4. Регистры налогового учета и технология обработки учетной информации разрабатываются и в случае необходимости пересматриваются и дополняются главным бухгалтером; указанные правила подлежат обязательному утверждению руководителем организации и оформляются дополнительными приложениями к учетной политике в течение отчетного года.
Раздел 2. Налог на добавленную стоимость
2.1. освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по налогу на добавленную стоимость по основаниям, приведенным в статье 145 Налогового кодекса РФ, на 2018 год.
Основание: ст. 145 Налогового кодекса РФ.
2.2. Организация не осуществляет операций, облагаемых НДС по ставкам отличным от 18%. В случае возникновения такого рода операций, организовать раздельный учет в разрезе видов деятельности.
Основание: ст. 164 Налогового кодекса РФ.
2.3. Утвердить перечень лиц с правом подписи на счетах-фактурах и налоговых регистрах. Оформить в виде Приложения к учетной политике.
2.4. В 2018 году организовать работу с использованием форм документов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981) на бумажных носителях:
• Счет-фактура (Приложение № 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981));
• Корректировочный счет-фактура (Приложение № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. №1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981));
• Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур (Приложение № 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981));
• Книга покупок (Приложение № 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981));
• Книга продаж (Приложение № 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 г. № 1137 (в редакции от 19.08.2017 г. №981)).
Основание: п.3, 3.1. ст. 169 Налогового кодекса РФ
Электронный документооборот не формировать.
2.5. В случае изменения стоимости, цены (тарифа), уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, выставлять покупателю корректировочный счет-фактуру.
2.6. При организации работы в 2018 г. учитывать изменение сроков уплаты и подачи в налоговые органы декларации по НДС. Декларацию необходимо представить по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Основание: п.5 ст.174 Налогового кодекса РФ
Раздел 3. Налог на прибыль
Организация налогового учета
3.1. Информацию о расчетах по налогу на прибыль раскрывать
Основание: глава 25 Налогового кодекса РФ; ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом МФ РФ от 19.11.2002 г. № 114н (в ред. 06.04.2015 г. №57н).
3.2. Утвердить формы аналитических регистров налогового учета для целей определения налоговой базы по налогу на прибыль, разработанные в программе «Налогоплательщик» на базе Информационного сообщения МНС РФ от 19.12.2001 г. «Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса РФ (Регистры налогового учета)».
В целях обеспечения полноты, достоверности и непрерывности налогового учета дополнительно вести Журнал операций налогового учета.
Установить, что аналитические регистры налогового учета должны накапливать учетную информацию за расчетный (налоговый) период.
Основание: ст.313-314 Налогового кодекса РФ.
3.3. Установить, что налоговый учет ведется .
Основание: ст.314 Налогового кодекса РФ
3.4. Исчислять авансовые платежи . Уплачивать авансовые платежи в бюджет не позднее 28-го числа каждого месяца текущего отчетного периода.
Основание: п.2 ст.286 Налогового кодекса РФ.
3.5. Исчисленную сумму налога зачислять в бюджеты по следующим ставкам:
• федеральный бюджет - 0.00;
• бюджет субъекта Российской Федерации - 0.00.
Учет доходов и расходов
3.6. Определить в качестве момента признания доходов и расходов .
Основание: ст.27 Налогового кодекса РФ.
3.7. Относить прямые расходы в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного периода без распределения на остатки незавершенного производства.
Основание: п.2 ст.318 Налогового кодекса РФ.
Учет амортизируемого имущества
3.8. Признавать амортизируемым имуществом имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 руб.
Основание: п.1 ст.256 Налогового кодекса РФ.
3.9. Имущество стоимостью менее 40 000 руб. и сроком эксплуатации более 12 месяцев списывать на расходы постепенно, в том же порядке, который предусмотрен для отнесения на расходы основных средств.
3.10. Провести инвентаризацию объектов основных средств для целей налогового учета. Систематизировать все амортизируемые объекты в разрезе:
• амортизационная группа;
• подгруппа;
• объект.
Результаты зафиксировать в Приложении к настоящему Положению.
Основание: п.1 ст.322 Налогового кодекса РФ
3.11. Определить на 01.01.2018 для каждой амортизационной группы (подгруппы) суммарный баланс. Для чего суммировать остаточную стоимость объектов амортизируемого имущества, за исключением объектов, амортизация по которым начисляется линейным методом в соответствии с пунктом 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ. Результаты отобразить в Приложении к учетной политике №…
Основание: п.2 ст. 259.2 Налогового кодекса РФ.
3.12. Ликвидировать амортизационную группу (подгруппу) в случае, если суммарный баланс объектов становится менее 40 000 руб. Ликвидацию произвести в месяце, следующим за месяцем, когда указанное значение было достигнуто, при условии, что за это время суммарный баланс соответствующей амортизационной группы (подгруппы) не увеличится.
Основание: п.12 ст.259.2 Налогового кодекса РФ
3.13. Использовать нелинейный метод амортизации в течение 5 лет начиная с 01.01.2017 г. При необходимости определения остаточной стоимости объектов в период применения нелинейного метода амортизации использовать данные бухгалтерского учета.
Основание: п.2 ст.258 Налогового кодекса РФ.
По вновь приобретенным объектам основных средств. амортизационную премию не применять
В случае возникновения расходов, связанных с достройкой, дооборудованием, реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением и частичной ликвидацией амортизируемых основных средств. амортизационную премию не начислять, расчет амортизации проводить в общеустановленном порядке.
3.14. Амортизационную премию относить к расходам, связанным с производством и реализацией, в качестве суммы начисленной амортизации в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 253 Налогового кодекса РФ.
Основание: Письмо МФ РФ от 11.10.2005 г. № 03-03-04/2/76.
При дальнейшем расчете сумм амортизации – амортизационную премию из первоначальной стоимости объекта исключать.
Основание: п.9 ст.258 Налогового кодекса РФ.
Оценка имущества
3.15. При определении размера материальных расходов при списании сырья и материалов использовать .
Основание: п.8 ст.254 Налогового кодекса РФ.
3.16. При определении стоимости покупных товаров, приобретенных для перепродажи, использовать .
Основание: подп. 3 п. 1 ст.268 Налогового кодекса РФ.
3.17. При реализации или ином выбытии ценных бумаг списывать их стоимость на расходы .
Основание: п.9 ст.280 Налогового кодекса РФ.
Учет убытков
3.18. Совокупная сумма убытка организации от финансово-хозяйственной деятельности на начало налогового периода составляет . В связи с ограничениями, введенными в ст. 283 Налогового кодекса РФ «Перенос убытков на будущее», списывать убытки в размере, не превышающем 50 % налогооблагаемой базы.
Основание: п.2.1 ст.283 Налогового кодекса РФ.
3.19. Убыток в размере , полученный от реализации основных средств, включать в состав прочих расходов равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Основание: п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ.
Раздел 4. Налог на имущество
4.1. Выделить как отдельную группу и учитывать обособленно движимое имущество, принятое с 1 января 2018 года на учет в качестве основных средств. При формировании декларации по налогу на имущество обратить внимание, что указанное движимое имущество не признается объектом налогообложения.
Основание: п.25 ст.381 Налогового кодекса РФ.
Раздел 5 Транспортный налог
Налогооблагаемая база формируется исходя из наличия всех транспортных средств, зарегистрированных за учреждением.
Основание: глава 28 Налогового кодекса РФ, региональный Закон «О транспортном налоге».
Для целей настоящего пункта в налогооблагаемую базу включаются транспортные средства, находящиеся на ремонте и подлежащие списанию, до момента снятия транспортного средства с учета или исключения из госреестра в соответствии с законодательством России.
Раздел 6. Земельный налог
6.1 Налогооблагаемая база по земельному налогу формируется согласно статьям 389, 390, 391 Налогового кодекса РФ.
Основание: глава 31 Налогового кодекса РФ.
6.2. Налоговая ставка применяется в соответствии с местным законодательством согласно статье 394 Налогового кодекса РФ.
6.3. Налоги и авансовые платежи по земельному налогу уплачиваются в местный бюджет по местонахождению учреждения и его структурных подразделений в порядке и сроки, предусмотренные статьей 396 Налогового кодекса РФ.
|
