Скачать 371.64 Kb.
|
Тема: Расчет налога на добычу полезных ископаемых Цель: Приобретение практических навыков по расчету налога на добычу полезных ископаемых Оснащенность: калькулятор, канцелярские принадлежности Контрольные вопросы: 1. Сущность налога на добычу полезных ископаемых 2.Налогооблагаемая база налога на добычу полезных ископаемых 3.Ставки налога на добычу полезных ископаемых 4.Льготы налога на добычу полезных ископаемых 5.Налогоплательщики налога на добычу полезных ископаемых Методические указания Сумма налога на добычу полезных ископаемых исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Налоговая база установлена в виде стоимости добытых полезных ископаемых. Применяемый налогоплательщиком метод определения количества добытого полезного ископаемого подлежит утверждению в учетной политике налогоплательщика для целей налогообложения и применяется налогоплательщиком в течение всей деятельности по добыче полезного ископаемого. Метод определения количества добытого полезного ископаемого, утвержденный налогоплательщиком, подлежит изменению только в случае внесения изменений в технический проект разработки месторождения полезных ископаемых в связи с изменением применяемой технологии добычи полезных ископаемых. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду добытого полезного ископаемого. Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налоговые ставки Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья. При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%. Задание №1 Горнодобывающая организация добыла по данным товарного баланса по золоту в налоговом периоде 1 500 000 г золотосодержащего полупродукта, в котором по данным анализа содержится 1 350 000 г химически чистого золота. В налоговом периоде аффинированное золото реализовано в количестве 1 480 000 г на сумму 2 447 920 000 руб. (без налога на добавленную стоимость (НДС)), расходы на аффинаж составили 5 194 800 руб., расходы на доставку золота до покупателя - 12 000 000 руб. Стоимость единицы химически чистого металла, используемая в целях налогообложения, равна 1642,38 руб. за 1 г [(2 447 920 000 руб. - 5 194 800 руб. - 12 000 000 руб.) : 1 480 000 г]. Доля содержания химически чистого металла в добытом полезном ископаемом (полупродукте) составляет 0,9 (1 350 000 г : 1 500 000 г). Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате равна 1478,14 руб. (1642,38 руб. x 0,9). Налоговая база (стоимость концентрата золотосодержащего) составит 2 217 210 000 руб. (1 500 000 г x 1478,14 руб.). Сумма НДПИ, подлежащая уплате в бюджет, составит 133 032 600 руб. (2 217 210 000 руб. x 6%). Задание №3 Общество с ограниченной ответственностью "Артель старателей" на основании лицензии N КЕМ 12345 ТЭ разрабатывает коренное золоторудное месторождение золота на участке недр. В сентябре 2012 г. было добыто 1 200 574 г золотосодержащего полупродукта с долей содержания золота 0,8. Списано с учета 3521 г руды с содержанием золота 0,341. В налоговом периоде было реализовано 896 720 г золота по цене 1654,31 руб. за 1 г (без НДС). Расходы на аффинаж составили 3,51 руб. за 1 г. Затраты по доставке золота до покупателя - 3 000 000 руб. В отношении золота установлен норматив потерь в размере 0,21% в месяц. Фактические потери полезного ископаемого при его добыче составили 1030 г. Определим налоговую базу по НДПИ за октябрь 2012 г. Отметим, что потери полезного ископаемого при добыче облагаются по налоговой ставке 0%. Рассчитаем нормативные потери полезного ископаемого за октябрь 2012 г. Потери полупродукта золотосодержащего составили 2521 г (1 200 574 г x 0,21%). Таким образом, потери в размере 1030 г облагаются по ставке 0%. Стоимость единицы добытого полезного ископаемого с учетом доли содержания золота в концентрате - 1323,45 руб. (1654,31 руб. x 0,8). Налоговая база по НДПИ за октябрь 2012 г. составит 1 588 899 660 руб. (1 200 574 г x 1323,45 руб.). Сумма налога за октябрь 2012 г. составила 95 333 980 руб. (1 588 899 660 руб. x 6%). Порядок выполнения работы 1. Определить налоговую базу 2. Применить налоговую ставку 3. Рассчитать сумму налога подлежащего к уплате в бюджет Составил преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта № 6 По выполнению практической работы Тема: Расчет транспортного налога. Цель работы: Приобретение практических навыков по транспортного налога Оснащенность: Канцелярские принадлежности, налоговая декларация Контрольные вопросы: 1.Сущность транспортного налога 2.Ставки транспортного налога 3.Налогоплательщики транспортного налога 4.Расчет транспортного налога Методические указания Транспортный налог является региональным, то есть порядок начисления налога, действующие ставки и принятые льготы определяются на региональном уровне. Ставки на легковые автомобили в Ростовской области являются завышенными по отношению к соседним республикам и составляют от 12 до 150 в зависимости от мощности авто. Уплата налога физическими лицами производится в срок не позднее 1 июля после истечения налогового периода. Организациям необходимо уплатить итоговую сумму налога не позже 10 февраля. В Ростовской области, как и во всех других регионах страны, определены категории налогоплательщиков, которые могут претендовать на льготы. Итак, от уплаты транспортного налога освобождены:
Задание №1. Организация зарегистрировала автомобиль ВАЗ-21093 мощностью двигателя 85 л. с. с 4 марта 2006 г., 23 августа 2006 г. он был снят с учета в связи с продажей. Других автомобилей у организации нет. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Задание №2. Гражданин Н.Н.Сомов купил 10 июля 2004 г. автомобиль Audi A4 (мощность двигателя — 130 л.с.) и 14 июля 2004 г. поставил его на регистрационный учет в органах ГИБДД. 30 июля 2004 г. передал право владения и пользования автомобилем своему брату гражданину М. Н. Сомову сроком на 3 года. Передача права владения и пользования автомобилем была произведена с соблюдением законодательства. Однако гражданин Н.Н.Сомов не уведомил соответствующий налоговый орган о том, что была произведена передача прав владения и пользования автомобилем Audi 4 другому гражданину. Необходимо рассчитать сумму транспортного налога. Должен ли был гражданин Н.Н.Сомов ставить в известность налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Предусмотрена ли ответственность в случае несообщения в налоговый орган о передаче прав владения и пользования автомобилем? Кто будет плательщиком транспортного налога за 2005 г.: гражданин Н.Н.Сомов или гражданин М.Н.Сомов? Задание №3 На предприятии ООО «Вектор» находятся транспортные средства, Транспортные средства ООО «Вектор»
Рассчитать сумму транспортного налога Порядок выполнения работы 1. Определить налоговую базу 2. Применить налоговую ставку 3. Рассчитать сумму налога Составил преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы № 7 Тема: Расчет налога на имущество организаций. Цель работы: Приобретение практических навыков по расчету налога на имущество предприятий, заполнение налоговой декларации Оснащенность: Канцелярские принадлежности, калькулятор, бланки налоговой декларации. Контрольные вопросы:
Методические указания Налог на имущество организаций - региональный налог. Плательщиками налога являются организации всех форм собственности. Объектом налогообложения является остаточная стоимость имущества. налоговая база формируется исходя из среднегодовой стоимости имущества. Предельный размер ставки 2.2% Сумма налога исчисляется плательщиками самостоятельно, ежеквартально, нарастающим итогом с начала года исходя из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества, рассчитанной с учетом разрешенного законом уменьшения стоимости имущества, соответствующих объектов. Задание на основании исходных данных рассчитать налог на имущество организаций и заполнить налоговую декларацию.
Порядок выполнения работы
Составил преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы № 8 Тема: Расчет земельного налога. Цель: Усвоить решение задач по исчислению земельного налога Оснащение: Вычислительная техника, канцелярские принадлежности, инструкционная карта. Контрольные вопросы: 1.ставки налога на землю 2.льготы по налогам на землю 3.кто является плательщиками земельного налога Методические указания Земельный налог-местный налог. Плательщиками земельного налога являются организации, предприятия и учреждения независимо от их организационно- правовых норм и форм собственности и лица без гражданства, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение. Объекты обложения земельным налогом и взимания арендной платы- земельные участки, предоставленные юридическим лицам и гражданам. Налоговой базой является кадастровая стоимость земельных участков. Налоговая ставки: 1.0.3% в отношении земельных участков: отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства 2.1,5% в отношении прочих земельных участков. Задача№1 Гражданин В. В. Соловьев проживает в деревне во Владимирской области и владеет земельным участком площадью 200 м2. Необходимо рассчитать сумму земельного налога. Признается ли Соловьев плательщиком налога, если он является инвалидом 1-й группы. Задача№2 Трем сыновьям достался в наследство земельный участок с домом в пригороде Воронежа. Один из сыновей участвовал в мероприятиях по ликвидации радиоактивных отходов в р. Теча. Необходимо рассчитать сумму земельного налога, которую должны заплатить сыновья, если общая площадь участка — 75 м и доли у сыновей равные. Задача№3 Католики Энска построили костел на окраине города. Площадь земельного участка, используемого религиозной общиной, 500 м2. Необходимо определить сумму земельного налога, подлежащую уплате за год. Задача №4. ООО «Колос» имеет в собственности сельскохозяйственные угодья в Тверской области площадью 5 000 м2. Постановлением муниципального образования, на территории которого расположен земельный участок, предусмотрен коэффициент 2 для станки, если сельскохозяйственные угодья используются не по назначению. Необходимо рассчитать сумму земельного налога, если за 2006 г. ООО «Колос» не использовало земельный участок по назначению. Порядок выполнения работы:
Подготовил преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы № 9 |
Бюджетного профессионального образовательного учреждения Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии... | Оп 07) «Налоги и налогообложение» разработано в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта... | ||
Методические указания по выполнению практических работ студентами по оп 01.«Экономика организации» по специальности 38. 02. 01 "Экономика... | Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) | ||
Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии с требованиями фгос спо по специальности 38. 02. 01 Экономика... | Бюджетного профессионального образовательного учреждения Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии... | ||
Методические указания одобрены предметной (цикловой) комиссией общепрофессиональных и специальных дисциплин отделения «Экономика... | Методические рекомендации по выполнению практических работ по учебной дисциплине «Документационное обеспечение управления» предназначены... | ||
Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы | «Документационное обеспечение управления» предназначены для реализации Федерального государственного образовательного стандарта по... |
Поиск Главная страница   Заполнение бланков   Бланки   Договоры   Документы    |