Методические указания по выполнению практических работ дисциплина: «Налоги и налогообложение» по специальности: 38. 02. 01. «Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)
Скачать 371.64 Kb.
|
Пример с решениемПри проверке установлено, что организация за 2011 год не доначислила налоги: – НДС за 2 квартал 2007 г. – 15 000 руб.; – налог на прибыль организаций – 8 500 руб.; – транспортный налог – 1 500 руб.; По результатам проверки доначисленные суммы налогов уплачены 10 июня 2012 г. Ставка рефинансирования Банка России – 10,75%. Исчислите сумму пени и штрафных санкций за налоговое правонарушение, которую обязана уплатить организация. 1. Рассчитаем сумму пени по каждому налогу. Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога. Ставка пени равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России. Количество дней просрочки уплаты налога определяется исходя из срока уплаты по законодательству и даты фактической уплаты организацией. – по НДС размер пени составляет: 15 000 руб. × 1/300 ×10,75% ÷ 325 дней = 1 746, 88 руб. Количество дней определяется следующим образом. За 2 квартал 2007 г. налогоплательщик должен уплатить НДС до 20 июля 2007 г., а уплатил 10 июня 2008 г., т.е. задержал уплату на 325 дней. – по налогу на прибыль организаций размер пени составит: 8 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 74 дня = 225,39 руб. Количество дней определяется следующим образом. Так как налого-вым периодом считается год, организация должна уплатить налог за 2007 г. до 28 марта 2008 г., а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 74 дня. – по транспортному налогу размер пени составит: 1 500 руб. × 1/300 × 10,75% ÷ 100% × 146 дней = 78,48 руб. Количество дней определяется следующим образом. Налоговым пе-риодом признается год. Налог уплачивается в сроки, установленные законами субъектов РФ. Примем, что данный налог уплачивают не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным и налоговым периодом соответственно. В данном примере до 15 января 2008 г. организация должна была уплатить налог за 2007 год, а уплатила 10 июня 2008 г., т.е. задержала уплату на 146 дней. Общая сумма пени будет равна: 1 746, 88 руб. + 225,39 руб. + 78,48 руб. = 2 050, 75 руб. 2. Неуплата налога или неполная уплата сумм налога влечет за собой взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога. Рассчитаем суммы штрафа по каждому налогу. – по НДС: 15 000 × 20% ÷ 100% = 3 000 руб.; – по налогу на прибыль: 8 500 × 20% ÷ 100% = 1 700 руб.; – по транспортному налогу: 1 500 × 20% ÷ 100% = 300 руб. Общая сумма штрафа будет равна: 3 000 руб. + 1 700 руб. + 300 руб. = 5 000 руб. Порядок выполнения работы
Составил преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы №2 Тема: Расчет налога на добавленную стоимость Цель: Приобретение практических навыков по расчету сумм НДС Оснащенность: калькулятор, канцелярские принадлежности Контрольные вопросы :
Методические указания Налог на добавленную стоимость (НДС) – косвенный налог, представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости которая создается на всех стадиях развития производства и реализации. НДС – федеральный налог . Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели. Объектами налогообложения признаются операции по реализации товаров работ и услуг на территории РФ. Ставки налога – 0%; 10%; 18%. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода. Налоговая декларация представляется в сроки установленные для уплаты налогов. Налогоплательщик ведет книгу покупок и книгу продаж. Вычеты по НДС предоставляются при наличии счетов- фактур. Задание №1 ОАО завод «КПО» производит выпуск пресса ПМ-42. Реализация продукции осуществляется как внутри страны так и за рубеж. Учетный период - сентябрь 200 г. 1. Реализация продукции по соответствующим ставкам Всего 17800000 руб. в том числе:
( согласно перечня Правительства РФ) 4 500 000 руб.
в счет предстоящих поставок 2000 000 руб. Согласно книги - покупок : в т.ч НДС
- Оказаны услуги сторонних организаций всего 6000 000 руб. из них оплачены4700 000 руб. Сумма налога , уплаченная организацией с авансов предоплаты, засчитываемая в налоговом периоде при реализации(при возврате аванса) 200 000 руб. Порядок выполнения работы 1. Определить налоговую базу 2. Применить налоговую ставку 3. Рассчитать налоговые вычеты 4. Рассчитать сумму налога подлежащего к уплате в бюджет Преподаватель: преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы №3 Тема: расчет налога на прибыль организаций Цель: Приобретение практических навыков по учету налога на прибыль Оснащенность: калькулятор, канцелярские принадлежности. Контрольные вопросы:
Методические указания Нало́г на при́быль — прямой налог взимаемый с прибыли организации (предприятия, банка, страховой компании и т. д.). Прибыль для целей данного налога, как правило, определяется как доход от деятельности компании за минусом суммы установленных вычетов и скидок. К вычетам относятся:
В бухгалтерском учёте затраты на рекламу отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности в полном объёме. Однако при налогообложении прибыли они нормируются. В 2012 году все рекламные расходы следует разделить на два вида:
Расходами на научные исследования или опытно-конструкторские разработки признаются расходы, относящиеся к созданию новой или усовершенствованию производимой продукции (товаров, работ, услуг), к созданию новых или усовершенствованию применяемых технологий, методов организации производства и управления. Расходы на НИОКР признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором были произведены.
При этом необходимо соблюдение двух условий, предусмотренных п. 3 ст. 264 НК РФ. Во-первых, обучаться сотрудники должны на основании договора с российскими образовательными учреждениями, имеющими государственную аккредитацию и лицензию. Во-вторых, обучаться могут только специалисты, заключившие с организацией трудовой договор. Ещё возможен специальный договор, согласно которому студент не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного компанией, обязан заключить с ней трудовой договор и отработать не менее одного года [ Задание «Предприятие МП «Водоканал» реализует водоснабжение, а так же имеет цех по производству пеноблоков и занимается оказанием ремонтных услуг. Учётный период 9 месяцев Объём продаж продукции за 9 месяцев 2013 года составил:
Расходы по продажи:
Начислено налогов относимых на финансовые результаты - 100000 Уплачены штрафы за невыполнение хоз. договоров - 78000 Получены штрафы за несвоевременную оплату за водоснабжение - 200000 Получены проценты по долевому участию в других организациях - 400000 Получена арендная плата - 50000 Доход от полученных основных средств безвозмездно - 70000 Прибыль прошлых лет выявленная в отчётном периоде - 10000 Списана дебиторская задолженность - 80000 Списана кредиторская задолженность - 110000 Перечислены средства на благотворительную деятельность - 15000 Перечислено на содержание спортивного лагеря – 20000 Начислено за полугодие налога на прибыль- 180000 Получены, проценты по кредитам и займам - 300000 Уплачены; проценты по кредитам и займам - 100000 Порядок выполнения работы 1. Определить налоговую базу 2. Применить налоговую ставку 3. Рассчитать налоговые вычеты 4. Рассчитать сумму налога подлежащего к уплате в бюджет Составил: преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы № 4 Тема: Определение налоговой базы и расчет суммы налога на доходы физических лиц Цель работы: закрепить теоретические знания практическими навыками по расчёту НДФЛ и научиться рассчитывать сумму НДФЛ при различных условиях оплаты труда. Оборудование, аппаратура, материалы: электронный калькулятор, Налоговый Кодекс Российской Федерации Части 1 и 2, мультимедийное оборудование. Пояснения к практической работе Методические указания к выполнению практической работы по расчету НДФЛ 1) Рассчитать совокупный доход работника за текущий месяц. 2) Рассчитать совокупный доход работника нарастающим итогом с начала года с целью определения права работника на стандартный налоговый вычет налоговый вычет. 3) Рассчитать сумму стандартных налоговых вычетов на иждивенца (на ребенка). Стандартные налоговые вычеты производятся из доходов от трудовой деятельности физического лица и предоставляются в соответствии со ст. 218 НК РФ ежемесячно. - 3000 руб. – лицам, получившим лучевую болезнь вследствие Чернобыльской катастрофы; - 500 руб. – лицам, выполнявшим интернациональный долг в Афганистане; - 1400 руб. – физическим лицам, имеющим детей, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого студента, учащегося дневной формы обучения в возрасте до 24 лет до того месяца, когда доход налогоплательщика нарастающим итогом с начала года, не превысил 280000 руб.; 4) рассчитать налоговую базу НДФЛ: НБ = Доход за текущий месяц – Налоговые Вычеты При определении налоговой базы учитываются все доходы, полученные налогоплательщиком: - в денежной форме (заработная плата, премии, призы и подарки от компании, доходы от сдачи имущества в аренду и т.д.); - в натуральной форме (оплата питания, отдыха, обучения, аренды жилья и т.д.); - в виде материальной выгоды (дивиденды). 5) Рассчитать сумму налога: НДФЛ = НБ ´ НС Налоговые ставки (статья 224 НК РФ). Действуют одна базовая ставка налога и три специальные: - 13 % - применяется к подавляющему большинству доходов и является базовой ставкой; - 9,30,35% - применяются к ограниченному перечню доходов.
Пример Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии: Уткина В.В. работает в ЗАО «Пончик» бухгалтером с должностным окладом 15000 руб., отработала 15 дней, за 6 (шесть) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 2570,50 руб. Премия к празднику 35%. Оплачены талоны на питание 70 руб. в день. Оплачен абонемент в бассейн стоимостью 1000 руб. Получила от ЗАО «Пончик» подарок – электрочайник стоимость. 2000 руб. Одна воспитывает дочь 12 лет (школьница). Сумма заработной платы за январь-февраль 34540, 30 руб.
- должностной оклад = 15000 ´ 15 = 10714,29 руб. 21 - пособие по временной нетрудоспособности 2570,50 руб. - премия к празднику 10714,29 ´ 0,35 = 3750 руб. - талоны на питание 70 ´ 15 = 1050 руб. Сумма совокупного дохода за март = 18084,80 руб.
Сумма совокупного дохода январь-март = 34540,30 + 18084,80 = 52625,10 руб.
Сумма стандартного налогового вычета = 1400 руб.
НБ = 34540,30 – 1400 = 34526,30 руб.
НДФЛ = 34526,30 ´ 13 % = 4488 руб. Задания Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день). Исходные данные БОБРОВ А.С. - станочник с часовой тарифной ставкой 96 руб., за месяц изготовил 1180 деталей, при норме выработки за смену - 40 деталей. Премия за выполнение задания - 35%. Оплачены талоны на питание 130 руб. в день, оказана материальная помощь на лекарства 2500 руб. и премия к юбилею завода 1000 руб. Участник военных действий в Афганистане. Имеет сына 12 лет и платит алименты на дочь 16 лет. Сумма заработка за январь-февраль 32186,80 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 2200 руб. Задача № 1. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии: КОРОВКИН Ф.Д. - наладчик с часовой тарифной ставкой 100 руб., отработал 18 дней, на 3(три) предоставлен отпуск с разрешения администрации по семейным обстоятельствам. Премия 40%. Оплачены проездные билеты до места работы на сумму 210 руб., премия к юбилею завода 1500 руб., материальная помощь на лечение 2000 руб. Участник ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, имеет дочь 17 лет. Сумма заработка за январь-февраль 22982 руб. Задача № 2. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии: САМСОНОВА М.П. - кассир с должностным окладом 10000 руб. в месяц, отработала 16 дней, за 5(пять) дней начислено пособие по временной нетрудоспособности в сумме 823,45 руб. Премия 30%. Оплачены талоны на питание 30 руб. в день. Премия к юбилею завода 500 руб., ценный подарок к празднику на сумму 1500 руб. Одна воспитывает дочь 7 лет. Сумма заработка за январь-февраль 19054,20 руб. Задача № 3. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии: ТРЕТЬЯКОВ А.В. - начальник цеха с должностным окладом 20000 рублей в месяц. Отработал 18 рабочих дней. Премия 35%. С 28-ого марта предоставлен ежегодный отпуск. Сумма начисленных отпускных 25642б, 43 руб. и оказана материальная помощь к отпуску в размере 0,5 оклада. Имеет двоих несовершеннолетних детей. Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 23456,63 руб., а сумма материальной помощи за тот же период 1500 руб. Задача № 4. Рассчитать сумму НДФЛ за март месяц (21 рабочий день) при условии: БЛИНОВ В.К. - оператор лакокрасочной линии с часовой тарифной ставкой 180 руб. Отработал 21 рабочий день, в том числе 40 часов в ночную смену. Премия 40%, доплаты за работу в ночное время 24%. Выдана премия к юбилейной дате 3500 руб. Принимал участие в коммерческом конкурсе и получил ценный приз – телевизор стоимостью 8500 руб. Имеет дочь 12 лет и сына 19 лет (учится на заочном отделении). Сумма начисленной заработной платы за январь-февраль 42830,54 руб. Содержание отчета:
Контрольные вопросы
Литература
Составил: преподаватель Пикунова А.В. Инструкционная карта по выполнению практической работы №5 |
Похожие:
 | Бюджетного профессионального образовательного учреждения Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии... | | Оп 07) «Налоги и налогообложение» разработано в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта... |
 | Методические указания по выполнению практических работ студентами по оп 01.«Экономика организации» по специальности 38. 02. 01 "Экономика... | | Гос-2 спо по специальности 080110. 51 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) |
| Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии с требованиями фгос спо по специальности 38. 02. 01 Экономика... | | Бюджетного профессионального образовательного учреждения Омской области «Омский промышленно-экономический колледж» в соответствии... |
| Методические указания одобрены предметной (цикловой) комиссией общепрофессиональных и специальных дисциплин отделения «Экономика... | | Методические рекомендации по выполнению практических работ по учебной дисциплине «Документационное обеспечение управления» предназначены... |
| Методические рекомендации предназначены для студентов специальности «Налоги и налогообложение» при выполнении дипломной работы | | «Документационное обеспечение управления» предназначены для реализации Федерального государственного образовательного стандарта по... |