Решение суда. Суд поддержал позицию фонда. Арбитры отметили, что заключенные договоры фактически регулировали трудовые отношения, поскольку имели систематический характер (заключались периодически с одними и теми же лицами в течение длительного периода времени);
Скачать 0.54 Mb.
|
Суть спора. Отделение ФСС отказалось принять к зачету расходы на выплату пособий из-за неправильного оформления больничных листов. При этом на спорную сумму были начислены страховые взносы, пени и штрафы. В фонде заявили, что не принятые к зачету расходы на выплату пособий являются доходом работников, полученным ими в рамках трудовых отношений. Поскольку излишне выплаченные суммы в кассу работодателя не возвращены, то эти средства включаются в базу для исчисления страховых взносов.Такая позиция согласуется с разъяснениями Минфина и ФНС.Решение суда Суды трех инстанций признали доначисление взносов неправомерным, указав на следующее. Само по себе неверное исчисление пособий, непринятие к зачету расходов по обязательному социальному страхованию, не меняют правовой статус выплаченных средств. Указанные выплаты сохраняют свою социальную направленность и не являются вознаграждением за выполнение работниками трудовых функций. Доказательств того, что работники получили спорную сумму за осуществление трудовых функций, фонд не представил. Таким образом, суммы пособий, не принятые ФСС к зачету, не становятся автоматически выплатами, произведенными в пользу работников в рамках трудовых отношений, и не облагаются страховыми взносами.Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа в постановлении от 13.04.18 № А33-9627/2017. Аналогичный вывод содержится в определении Верховного суда РФ от 23.11.15 № 304-КГ15-14441, а также в Обзоре судебной практики ВС РФ № 5 (2017), утвержденном Президиумом ВС РФ 27.12.17
Суть спора. Организация несвоевременно отправила сведения по форме СЗВ-М в электронном виде через интернет. Несмотря на незначительную просрочку (всего один день), проверяющие оштрафовали страхователя на основании части 3 статьи 17Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. Согласно этой норме, непредставление в установленный срок отчетности влечет штраф в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица. Поскольку страхователь опоздал с подачей сведений на 956 человек, общая сумма штрафа составила 478 тысяч рублей. Решение суда. Суд признал, что организация действительно совершила правонарушение — представила сведения по форме СЗВ-М позже срока. Вместе с тем, арбитры отметили, что при применении мер ответственности необходимо учитывать тяжесть правонарушения, степень вины правонарушителя и иные существенные обстоятельств (постановление Конституционного суда РФ от 24.06.09 № 11-П). Так как просрочка составила всего один день, то назначенный штраф не отвечает требованиям соразмерности наказания. В итоге суд снизил размер санкции до 500 рублей. См. постановление АС Центрального округа от 27.04.18 № А83-16341/2017
Суть спора. Вновь созданная организация направила в инспекцию уведомление о переходе на УСН с момента постановки на налоговый учет (с 12 апреля 2016 года). При этом фактически она стала работать на общем режиме налогообложения. В течение 2016 года компания сдавала декларации по НДС и по налогу на прибыль. Также она сдала бухгалтерский баланс за 2016 год. Инспекция принимала данную отчетность. Однако в 2017 году налоговики заявили, что организация была не вправе применять ОСНО. Налогоплательщик, который направил уведомление о переходе на УСН, должен оставаться на этом спецрежиме до конца года. Добровольный уход с «упрощенки» на другую налоговую систему возможен в случае подачи соответствующего уведомления до 15 января года, в котором произошла смена системы налогообложения (ст. 346.13 НК РФ). В связи с тем, что уведомление об отказе применять УСН и о переходе на общий режим в инспекцию не поступало, а декларация по УСН за 2016 год представлена не была, ИФНС заблокировала банковский счет организации. Решение суда. Суд признал действия инспекции неправомерными. Отказ от применения УСН носит уведомительный характер. Налоговым законодательством не предусмотрено такое последствие пропуска срока подачи данного уведомления (либо непредставления уведомления) как запрет налогоплательщику применять иную систему налогообложения. Поэтому, даже если условия перехода с УСН на общий режим налогообложения не соблюдены, у налоговых органов нет основания для принятия решения об отказе в таком переходе. Поскольку фактически общество на «упрощенку» не перешло, то обязанность представить декларацию по УСН за 2016 год у него отсутствовала. Таким образом, организация правомерно применяла ОСНО, а инспекции необоснованно «заморозила» операции по ее счетам в банке.См. постановление АС Московского округа от 27.04.18 № А40-121657/2017Если имеется переплата по налогу на прибыль за предыдущий отчетный период, то эта сумма должна засчитываться в счет исполнения обязательств за последующий отчетный период. Поэтому если сумма излишне уплаченного налога на прибыль за предыдущий отчетный период равна или больше суммы налога, подлежащей уплате за последующий отчетный период, то налоговики не должны начислять пени в том случае, если организация не перечислит предстоящий платеж. См. письмо Минфина России от 15.03.18 № 03-02-07/1/16043
С 2018 года в отношении движимых объектов, например, транспортных средств, принятых на учет в качестве ОС с января 2013 года, региональные власти вправе предоставлять льготы по налогу на имущество организаций (вплоть до полного освобождения от налога; п. 2 ст. 381.1 НК РФ). Указанная льгота действует только в том случае, если с даты выпуска имущества прошло не более 3 лет. Под термином «выпуск промышленной продукции» понимается изготовление продукции производителем. Дата выпуска (изготовления) продукции (товара) может определяться на основании технических (заводских) паспортов, этикеток, наклеек на товар и других документов, а также по результатам независимой экспертизы. В связи с этим при исчислении налога на имущество организаций в отношении транспортного средства, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, необходимо учитывать месяц и год изготовления, указанные в технической документации изготовителя. Если техническая документация отсутствует, то дату изготовления автомобиля можно узнать из паспорта транспортного средства (ПТС). При этом следует учесть, что если в ПТС не указан месяц изготовления транспортного средства, то датой выпуска техники считается 1 июля года изготовления этого транспортного средства. Такой порядок установлен решением Совета Евразийской экономической комиссии от 16.07.12 № 54. См. письмо Минфина России от 26.03.18 № 03-05-05-01/18888
Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России от 02.03.2018 № ММВ-7-21/118@, который вносит ряд изменений в действующую форму декларации по земельному налогу. Новая форма будет применяться с отчетности за 2018 год. Главное изменение состоит в том, что новая форма декларации учитывает положения пункта 7.1 статьи 396 НК РФ, который действует с 1 января 2018 года (см. «Какие новшества по налогу на прибыль и имущественным налогам начнут действовать с января 2018 года»). В нем сказано, как считать земельный налог, если в середине года поменялся вид разрешенного использования участка, либо участок был переведен из одной категории земель в другую. В таких случаях земельный налог (или авансовый платеж по нему) следует считать с учетом коэффициента (Ки), который представляет собой дробь. В числителе дроби — количество месяцев, прошедших с момента перевода в другую категорию или изменения вида разрешенного использования земли. В знаменателе — число календарных месяцев в налоговом или отчетном периоде. В новой форме декларации коэффициент Ки указывается по строке 145 раздела 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога». При сдаче отчетности наиболее комфортно будут чувствовать себя те налогоплательщики, которые используют для подготовки и проверки отчетности веб-сервисы. Там все новые формы и актуальные проверочные алгоритмы устанавливаются автоматически, без участия пользователя. Если данные, которые налогоплательщик ввел при заполнении формы, не соответствуют допустимым значениям, система обязательно предупредит его об этом и подскажет, как исправить ошибки. Из других изменений отметим новшества для строителей. В порядке заполнения новой формы декларации по земельному налогу прописаны некоторые особенности расчета суммы налога в отношении участков, предоставленных (приобретенных) в собственность организациями на условиях осуществления на них жилищного строительства.
По положениям пункта 4 статьи 49 НК РФ сумма излишне уплаченных ликвидируемой организацией или излишне взысканных с нее налогов, сборов (пеней, штрафов) возвращается данной организации. Это происходит в том случае, если у нее отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов. Что касается сумм страховых взносов (пеней и штрафов по ним), которые ликвидируемая организация излишне уплатила (или которые были с нее излишне взысканы), то они перечисляются плательщику взносов в порядке, установленном пунктами 1.1 и 6.1 статьи 78 НК РФ. При этом Налоговый кодекс не предусматривает возврат сумм излишне уплаченных налогов и страховых взносов собственникам ликвидируемых организаций. Поэтому переплату вернут на счет самой организации. См. письмо Минфина России от 12.04.18 № 03-02-07/1/24222
Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей относятся к прочим расходам организаций (подп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Данная компенсация включается в налоговую базу по налогу на прибыль в пределах норм, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92 (подп.11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Норма для легковых автомобилей с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см. включительно составляет 1200 руб. в месяц, а свыше 2000 куб. см. — 1500 руб. в месяц. В размере данной компенсации учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, горюче-смазочные материалы, ремонт). Соответственно, стоимость горюче-смазочных материалов, возмещаемая сотрудникам дополнительно (то есть помимо сумм компенсации за использование личного автомобиля), не может быть повторно включена в состав расходов при расчете налога на прибыль. См. письмо Минфина России от 23.03.18 № 03-03-06/1/18366 Как известно, объектами налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров на территории РФ, а также ввоз товаров на территорию РФ (ст. 146 НК РФ). При этом суммы НДС, уплаченные при ввозе товаров в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории, подлежат вычетам. Делается это при условии использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров (п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ). После выпуска товаров таможенники высылают декларанту электронную таможенную декларацию (ЭТД) с соответствующими таможенными отметками. По заявлению декларанта таможенные органы распечатывают копию ЭТД на бумажном носителе. Данная процедура закреплена пунктами 26 и 39 Порядка использования Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов (утв. приказом ФТС России от 17.09.13 № 1761). Бумажную копию электронной таможенной декларации налогоплательщики представляют в налоговую инспекцию. Вместе с тем, напоминают авторы письма, для целей подтверждения фактической уплаты НДС по ввезенным товарам таможенные органы выдают налогоплательщику документ о подтверждении уплаты таможенных пошлин, налогов (его форма установлена приложением № 1 к приказу ФТС России от 23.12.10 №2554). Исходя из перечисленных выше норм, специалисты ФНС делают вывод: отсутствие копии ЭТД на бумажном носителе не лишает налогоплательщика права на вычет сумм НДС, уплаченных таможенным органам по ввезенным товарам. См.письмо ФНС России от 24.04.18 № ЕД-4-15/7800
По договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (п. 1 ст. 996 ГК РФ). Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость. На этом основании в Минфине полагают, что комиссионер на ОСНО при продаже товаров по поручению комитента, применяющего упрощенную систему налогообложения, не предъявляет покупателям таких товаров налог на добавленную стоимость. См. письмо Минфина России от 06.03.18 № 03-07-11/14185
Адреса продавца и покупателя указываются в строках 2а и 6а счета-фактуры. Согласно правилам заполнения счетов-фактур (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), в данных строках указывается адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юридического лица или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП. При этом в пункте 2 статьи 169 НК РФ сказано, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца и покупателя товаров (работ, услуг, имущественных прав), не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС по такому счету-фактуре. С учетом изложенного написание в счете-фактуре адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ и ЕГРИП, строчными буквами вместо заглавных, сокращение слов «город», «улица» или перестановка слова «область» не являются основаниями для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка. Соответственно, отказ в вычете НДС по таким счетам-фактурам неправомерен. Ошибок при заполнении счетов-фактур проще избежать, если выставлять их в электронном виде. Обмен юридически значимыми электронными документами (накладными, счетами-фактурами, договорами) производится с помощью специальных систем через операторов электронного документооборота (ЭДО). См. письмо Минфина России от 02.04.18 № 03-07-14/21045
Как известно, вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления операций, которые облагаются НДС. Это следует из положений статьи 171 НК РФ. В то же время суммы ранее принятого к вычету налогу необходимо восстановить, если приобретенные товары (работы, услуги), в том числе основные средства, не используются в деятельности, облагаемой НДС (п. 2 и 3 ст. 170 НК РФ). Далее налоговики ссылаются на судебную практику. Так, ВАС РФ в решении от 23.10.06 № 10652/06 разъяснил, что обязанность по уплате в бюджет ранее правомерно принятых к вычету сумм НДС должна быть предусмотрена законодательством. Случаи, когда необходимо восстановить налог, установлены пунктом 3 статьи 170 НК РФ. Соответственно, во все иных ситуациях восстанавливать НДС не надо. Суды нижестоящих инстанций признавали, что налогоплательщики не обязаны восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету, в случае списания с баланса основных средств по причине их непригодности. Суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету по основным средствам, которые налогоплательщик списал до окончания срока амортизации в связи с физическим и моральным износом, восстанавливать не нужно. См. письмо ФНС России от 16.04.18 № СД-4-3/7167@ 7. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Перечень доходов, которые освобождены от налогообложения, приведен в статье 217НК РФ. В пункте 8 данной статьи упомянуты единовременные выплаты работникам при рождении (усыновлении) ребенка, перечисленные в пределах 50 тысяч рублей на каждого ребенка в течение первого года после его рождения (усыновления). Положение пункта 8 статьи 217 НК РФ применяется в отношении каждого из родителей (усыновителей, опекунов). Соответственно, от НДФЛ освобождается сумма матпомощи в размере до 50 тысяч рублей, выплаченная каждому из родителей, являющихся работниками одной организации. См. письмо Минфина России от 21.03.18 № 03-04-06/17568
По общему правилу, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 210 НК РФ). В частности, к доходам в натуральной форме относится оплата обучения в интересах физлица (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). В то же время по пункту 21 статьи 217 НК РФ суммы оплаты за обучение налогоплательщика освобождаются от НДФЛ, если обучение ведется по основным и дополнительным образовательным программам в российских организациях, осуществляющих образовательную деятельность, либо иностранных организациях, имеющих право на ведение образовательной деятельности. Соответственно, при соблюдении вышеназванных условий на суммы, которые организация заплатила за обучение работников и их детей, НДФЛ не начисляется. При этом не имеет значения, кому работодатель перечисляет деньги — непосредственно образовательному учреждению или работнику, который понес расходы на обучение. См. письмо Минфина России от 14.03.18 № 03-04-06/15712
Физлица-резиденты платят НДФЛ в случае получения дохода как от источников в РФ, так и от источников за пределами РФ, а физлица-нерезиденты — только в случае получения дохода от источников в РФ. При направлении работника в служебную командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка (ст. 167 ТК РФ). Указанные выплаты среднего заработка относятся к доходам от источников в РФ и подлежат налогообложению в обычном порядке. Соответственно, организация — налоговый агент должна удержать с доходов НДФЛ. Налоговая ставка зависит от налогового статуса работника. Физлица, находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев, признаются налоговыми резидентами РФ. Их доходы, согласно пункту 1 статьи 224 НК РФ, облагаются НДФЛ по «обычной» ставке — 13 процентов. Если же человек находится в Российской Федерации менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода, то он уже не является налоговым резидентом РФ, и его доходы будут облагаться по ставке 30 процентов. См. письмо Минфина России от 26.03.18 № 03-04-05/18898. Похожие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 11.10.17 № 03-04-06/66426
В подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ установлено, что физическое лицо вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом: в сумме, уплаченной за медицинские услуги, которые были оказаны медицинскими организациями и предпринимателями самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ); в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденным Правительством РФ), назначенных лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. Существует ограничение по размеру вычета — не более 120 000 рублей в налоговом периоде (по совокупности с другими видами социальных вычетов; п. 2 ст. 219 НК РФ). Но данное ограничение не распространяется на дорогостоящие виды лечения (их перечень утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 № 201). Расходы по такому лечению принимаются в фактическом размере. Вычет на лечение предоставляется по доходам того налогового периода, в котором налогоплательщик фактически произвел соответствующие расходы. Перенос неиспользованного остатка социального вычета на последующие налоговые периоды нормами НК РФ не предусмотрен. Это означает, что если расходы на лечение были произведены в 2017 году, то вычет применяется только к доходам 2017 года. См. письмо Минфина России от 20.03.18 № 03-04-05/17128
После сдачи сведений по форме 2-НДФЛ за 2017 год бухгалтер обнаружил ошибку по исчисленному налогу у одной из работниц. При этом в апреле (уже после подачи исходной формы 2-НДФЛ) у сотрудницы изменилась фамилия и паспортные данные. Какую фамилию и паспортные данные нужно указать в корректирующей справке 2-НДФЛ за 2017 год год — старую или новую? Ответ на этот вопрос содержится в . Согласно Порядку заполнения формы 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 30.10.15 № ММВ-7-11/485@) раздел 2 справки 2-НДФЛ «Данные о физическом лице — получателе дохода» (ФИО, паспортные данные, адрес проживания) должен быть заполнен на основании документа, удостоверяющего личность налогоплательщика. Если на момент формирования корректирующих справок за прошедшие налоговые периоды у работника изменились персональные данные, эти изменения нужно учитывать при заполнении «уточненки». Другими словами, в корректирующей справке надо указать новую фамилию, а также новые паспортные данные и/или адрес проживания. Если справка выдается работнику на руки, справку можно выдать уже с новыми персональными данными. См. письмо ФНС России от 27.03.18 № ГД-4-11/5667@
Пункт 6 статьи 78 Налогового кодекса обязывает налоговиков возвращать излишне перечисленную сумму налога в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика. Если налоговики не укладываются в месячный срок, то на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата (п. 10 ст. 78 НК РФ). По мнению специалистов ФНС, суммы процентов, полученные физлицом из бюджета на основании статьи 78 НК РФ, не должны учитываться при определении налоговой базы по НДФЛ. Обоснование — данные выплаты признаются компенсацией затрат, связанных с излишним удержанием налога налоговым агентом, и их получение не приводит к возникновению экономической выгоды. Минфин высказывал противоположную позицию: с доходов в виде процентов за несвоевременный возврат переплаты необходимо заплатить НДФЛ. Аргументы следующие. Доходы, которые не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ, перечислены в статье 217 НК РФ. Проценты, полученные в соответствии с требованиями статьи 78 НК РФ, в данной норме не упомянуты. Следовательно, такие доходы облагаются НДФЛ в общем порядке. См.письмо ФНС России от 27.04.18 № БС-4-11/8228
С 1 января 2018 года для граждан РФ предусмотрена новая ежемесячная выплата на первого и (или) на второго ребенка. Право на получение этой выплаты возникает при одновременном соблюдении следующих условий:
Новая ежемесячная выплата может назначаться на срок до достижения ребенком возраста полутора лет. Она равна региональному прожиточному минимуму для детей за II квартал года, предшествующего году обращения за ее назначением. Согласно комментируемым поправкам в статью 217 НК РФ, теперь указанная выплата включена в перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ. При этом новый закон будет распространяться на правоотношения, возникшие с 1 января 2018 года. 8. СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ
По строке 060 подраздела 1.2 приложения 1 к разделу 1 расчета отражается сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование, исчисленная в соответствии со статьей 431 НК РФ. Согласно этой статье, по итогам каждого месяца плательщики исчисляют и уплачивают страховые взносы исходя из базы для исчисления взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов за вычетом сумм, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. Даже если плательщик допустил в расчете ошибку при исчислении «медицинских» взносов, это не является основанием для отказа в приеме расчета. Однако нужно быть готовым к тому, что при проведении камеральной проверки инспектор потребует представить в течение пяти дней пояснения или «уточненку» (п. 3 ст. 88 НК РФ). Избежать ошибок при заполнении расчета смогут те страхователи, которые См. письмо ФНС от 19.02.18 № ГД-4-11/3209@
Форма расчета по страховым взносам и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 10.10.16 № ММВ-7-11/511@. Установлено, что обязательными для заполнения всеми плательщиками страховых взносов являются: титульный лист, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1 и раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах». В строке 140 подраздела 3.1 приложения № 3 РСВ указывается код вида документа, удостоверяющего личность, в соответствии с приложением № 6 к порядку заполнения РСВ. Эти документы определяются федеральными законами Российской Федерации. В частности, документы, удостоверяющие личность иностранного гражданина в РФ, определяются в соответствии со статьей 10 Федерального закона от 25.07.02 № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации». Из положений данного закона следует, что личность иностранного гражданина удостоверяет его паспорт или иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина. Что же касается лиц без гражданства, то их личность удостоверяет вид на жительство лица без гражданства или о разрешение на временное проживание лица без гражданства. Реквизиты именно этих документов и следует указывать при заполнении РСВ. См. письмо ФНС России от 29.01.18 № ГД-4-11/1550@
Объектом обложения страховыми взносами для организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, которые подлежат обязательному социальному страхованию в соответствии с действующим законодательством, в частности, в рамках трудовых отношений (ст. 420 НК РФ). В число лиц, работающих по трудовому договору, входят руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), которые относятся к застрахованным лицам по обязательным видам страхования. Это следует из положений статьи 7 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ, статьи 2 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ и статьи 10 Федерального закона от 29.11.10 № 326-ФЗ. На выплаты генеральному директору организации, который является ее единственным учредителем, страховые взносы начисляются в общеустановленном порядке. Даже если в организации нет наемных работников, а функции генерального директора выполняет единственный учредитель без оклада (ни трудовой, ни гражданско-правовой договор с ним не заключали), в ПФР нужно представить отчетность по формам СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. См. письмо Минфина России от 16.03.18 № 03-01-11/16634.
По пункту 4 статьи 420 НК РФ не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). Исключение — договоры авторского заказа, договоры об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, издательские лицензионные договоры, лицензионные договоры о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ. Доменное имя в перечень результатов интеллектуальной деятельности, поименованных в подпунктах 1 — 12 пункта 1 статьи 1225 ГК РФ, не включено. Значит, вознаграждение физлицу по договору о предоставлении в аренду доменного имени, не облагается страховыми взносами. См. письмо Минфина России от 24.04.18 № 03-15-07/27986 9. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения, установлен пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ. Например, к ним относятся организации с филиалами, банки, страховщики, плательщики ЕСХН, иностранные организации и проч. Данный перечень является исчерпывающим. Что касается организаций, учрежденных иностранцами, то они в упомянутом перечне не названы. Поэтому они вправе применять упрощенную систему налогообложения при соблюдении всех условий, предусмотренных главой 26.2 НК. См. письмо Минфина России от 21.03.18 № 03-11-11/17853
Чтобы применять «упрощенку», вновь возникшая организация должна в 30-дневный срок с даты постановки на налоговый учет подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию. При реорганизации в форме выделения возникает новое юридическое лицо. Значит, правопреемник может перейти на УСН в соответствии с порядком, установленным пунктом 2 статьи 346.13 НК РФ для вновь созданных организаций. Согласно указанной норме, вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН в тридцатидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе. В этом случае она вправе применять указанный спецрежим с даты постановки на налоговый учет. При этом следует помнить о том, что «упрощенщики» могут лишиться права на применение УСН в следующих ситуациях: если по итогам отчетного или налогового периода сумма дохода превысила 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ); если допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 НК РФ и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ. В частности, УСН не вправе применять организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов (подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено превышение установленного ограничения по доходам или несоответствие указанным выше требованиям (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). См.письмо Минфина России от 19.03.18 № 03-11-11/16742
В составе доходов «упрощенщиков» учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Доходы от реализации определяются в порядке, установленном статьей 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном статьей 250 НК РФ. Пункт 6 статьи 250 НК РФ относит в состав внереализационных доходов суммы, полученные в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. Следовательно, денежные средства в виде процентов, полученные от осуществления предпринимательской деятельности по предоставлению займов, учитываются у заимодавцев-«упрощенщиков» в составе внереализационных доходов. См. письмо Минфина России от 18.04.18 № 03-11-11/25994. Аналогичный вывод содержится в письме Минфина России от 06.04.17 № 03-11-11/20549 10. Контролируемые сделки
С 1 января 2018 года вступила в силу новая редакция раздела V.I Налогового кодекса РФ, которая ввела в действие положения о новом субъекте контроля в рамках трансфертного ценообразования — международных группах компаний.
Сделка между взаимозависимыми лицами признается контролируемой, если присутствует хотя бы один из приведённых ниже критериев:
Для вышеуказанных сделок (пункт 3 — 6) установлена пороговая сумма дохода, при которой сделки признаются контролируемыми, в размере 60 млн. рублей. Сервис содержит бухгалтерские данные регионов РФ, которые необходимы в работе каждый день. http://taxmap.gazeta-unp.ru/
|
Похожие:
 | Рф за неуплату земельного налога суд признал смягчающим обстоятельством, что екуги в течение длительного времени оставлял без ответа... |  | Рф за неуплату земельного налога суд признал смягчающим обстоятельством, что екуги в течение длительного времени оставлял без ответа... |
| Артём социальный педагог отделения помощи семье и детям центра социальной защиты населения | | Фсс отказал компании в зачете сумм пособий по беременности и родам, по уходу за ребенком. Пфр по итогам проверки пришел к выводу,... |
| Коллективные трудовые отношения. Социальное партнерство. Коллективные договоры и соглашения. Коллективные трудовые споры и порядок... | | Это связано с тем, что отдельные работодатели в погоне за прибылью предпочитают не оформлять трудовые отношения, нарушая тем самым... |
| См. Письмо Минфина от 15 февраля 2018 г. N 03-02-08/9589, постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 08. 12. 2017... | | Основные трудовые права и обязанности работника. Права и обязанности работодателя. Трудовые отношения между работодателем и работником,... |
| Президиума Верховного Суда Российской Федерации, могут быть обжалованы в порядке, установленном гпк рф, в суд кассационной инстанции... | | Президиума Верховного Суда Российской Федерации, могут быть обжалованы в порядке, установленном гпк рф, в суд кассационной инстанции... |