Управление федеральной налоговой службы по приморскому краю информация от 21 декабря 2012 года создай свой бизнес. Налоговый путеводитель юридического лица

органа об уплате налогов (сборов)

РС Дата уплаты части рассроченной суммы налога в

соответствии с установленным графиком рассрочки

ОТ Дата завершения отсрочки

РТ Дата уплаты части реструктурируемой задолженности в

соответствии с графиком реструктуризации

ВУ Дата завершения внешнего управления

ПР Дата завершения приостановления взыскания

Шаг 13. Заполняем поле "N документа"

Укажите номер документа, на основании которого платится налог. Этот показатель определяется основанием платежа:

Основание платежа Номер документа

ТР Номер требования налогового органа об уплате налогов

(сборов)

РС Номер решения о рассрочке

ОТ Номер решения об отсрочке

РТ Номер решения о реструктуризации

ПР Номер решения о приостановлении взыскания

ВУ Номер дела или материала, рассмотренного арбитражным

судом

АП Номер акта проверки

АР Номер исполнительного документа и возбужденного на

основании его исполнительного производства

При уплате текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) в поле "Номер документа" ставится "0".
Внимание

Указываются только цифры, без знака N.
3 реквизита, без которых налог не заплатить

1. Банк плательщика

Наименование банка напрямую связано с его БИК; если эти поля не соответствуют друг другу, банк не сможет выполнить ваше поручение.

2. Банк получателя

Наименование банка связано с его БИК. При обращении в налоговую инспекцию уточняйте оба реквизита, иначе сумма налога не попадет в бюджет.

3. Счет Федерального казначейства

Если в платежном поручении неправильно будут указаны номера счета Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога не будет исполнена, следовательно, начнут начисляться пени. Перечисленные деньги могут быть возвращены на расчетный счет по вашему заявлению.
Шаг 14. Заполняем поле "Дата документа"

Показатель даты документа состоит из 10 знаков:

в 1-м и 2-м знаках указывается календарный день (от 01 до 31);

в 4-м и 5-м знаках - месяц (от 01 до 12);

в 7 - 10-м знаках - год;

в 3-м и 6-м знаках в качестве разделителей проставляются точки.

Итак, в поле проставляется:

1. Для текущих платежей - дата подписи декларации (расчета), представленной в налоговый орган, на основании которой уплачивается налог, в формате "день.месяц.год".

2. В случае добровольного погашения задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов - "0".

3. Для платежей, которые производятся по требованию налоговых органов (значение показателя основания платежа - ТР) - дата требования налогового органа об уплате налогов (сборов).

4. При погашении рассроченной, отсроченной, реструктурируемой или приостановленной к взысканию задолженности, при уплате по результатам налоговых проверок, а также при погашении задолженности на основании исполнительных документов в зависимости от основания платежа может указываться:

Основание платежа Дата документа

РС Дата решения о рассрочке

ОТ Дата решения об отсрочке

ВУ Дата принятия арбитражным судом решения о введении

внешнего управления

РТ Дата решения о реструктуризации

ПР Дата решения о приостановлении взыскания

АП Дата акта проверки

АР Дата вынесения исполнительного документа и

возбужденного на его основании исполнительного

производства

Шаг 15. Заполняем поле "Тип платежа"

Для обозначения типа платежа используется буквенный код:

- НС - налоги и сборы;

- ПЛ - уплата платежа;

- ГП - государственная пошлина;

- ВЗ - взнос;

- АВ - аванс или предоплата;

- ПЕ - пени;

- ПЦ - уплата процентов;

- СА - налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;

- АШ - административные штрафы;

- ИШ - иные штрафы, предусмотренные законодательными или нормативными актами.
Внимание

Если в поле не указан двузначный буквенный код, налоговые органы не идентифицируют тип платежа и отнесут поступившие средства на один из типов платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Шаг 16. Заполняем поле "Назначение платежа"

Укажите дополнительную информацию, необходимую для идентификации назначения платежа (наименование налога, основание платежа и другое).

Шаг 17. Заполняем поле "Статус"

Укажите свой статус, используя цифровой код:

01 - налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо;

02 - налоговый агент;

14 - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. Статус используется при перечислении задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам за расчетные периоды до 01.01.2010.
Важно

Если в платежном поручении неверно указан счет Федерального казначейства, то обязанность по уплате налога считается неисполненной (подп. 4 п. 4 ст. 45 Налогового кодекса). Следовательно, появляется основание для начисления пеней. Расчетные документы с неверным счетом казначейства уточнению не подлежат. Ошибочно перечисленные денежные средства подлежат возврату на расчетный счет налогоплательщика.
Можно ли вносить правки в платежное поручение?

Нет. Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в платежном документе не допускаются.
Образец

платежного поручения на перечисление единого налога,

уплачиваемого в связи с применением УСН (объект "доходы")
┌─────────┐

│ 0401060 │

───────────────────── ──────────────────── └─────────┘

Поступ. в банк плат. Списано со сч. плат.
┌──┐

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 12 23.10.2011 Электронно │08│

─────────────── ─────────────── └──┘

Дата Вид платежа
Сумма │ Двадцать девять тысяч сто восемьдесят рублей 00 копеек

прописью│

────────┴─────────────┬────────────────────┬──────┬────────────────────────

ИНН 7715269410 │КПП 773101001 │Сумма │29180-00

──────────────────────┴────────────────────┤ │

ООО "Сервис" │ │

├──────┼────────────────────────

│Сч. N │40702810800040010085

Плательщик │ │

───────────────────────────────────────────┼──────┤

ЗАО ВТБ 24, г. Москва │ БИК │044552437

├──────┤

│Сч. N │3010181000500001437

Банк плательщика │ │

───────────────────────────────────────────┼──────┼────────────────────────

Отделение 1 Московского ГГУ Банка России, │ БИК │044583001

г. Москва, 705 ├──────┤

│Сч. N │

Банк получателя │ │

──────────────────────┬────────────────────┼──────┤

ИНН 7731154880 │КПП 773101001 │Сч. N │40101810800000010041

──────────────────────┴────────────────────┤ │

УФК по г. Москве (для ИФНС России N 31 по │ │

ЗАО г. Москвы) ├──────┼───────┬────────┬───────

│Вид │ 01 │Срок │ 4

│оп. │ │плат. │

├──────┤ ├────────┤

│Наз. │ │Очер. │

│пл. │ │плат. │

├──────┤ ├────────┤

│Код │ │Рез. │

Получатель │ │ │поле │

────────────────────┬───────────┬────┬─────┴────┬─┴───────┼────────┴─┬─────

18210501011011000110│45268562000│ III│КВ03.2011 │0 │23.10.2011│ АВ

────────────────────┴───────────┴────┴──────────┴─────────┴──────────┴─────

Единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта

налогообложения доходы за III квартал 2011 г.
Назначение платежа

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Подписи Отметки банка

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Удальцов

──────────────────────────

М.П.
──────────────────────────
Шаг 18. Исправляем ошибки

Если в платежном поручении на перечислении налога (сбора) обнаружена ошибка, то в налоговую инспекцию по месту постановки на учет можно подать заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа (КБК, ОКАТО), налоговый период или статус плательщика. К заявлению нужно приложить документы, подтверждающие уплату налога.
Применение контрольно-кассовой техники
Если деятельность организации связана с наличными денежными расчетами (или с использованием платежных карт) при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, то нужно приобрести и зарегистрировать в налоговой инспекции контрольно-кассовую технику (ККТ).
Внимание

Модель нужно выбрать из Государственного реестра контрольно-кассовой техники с учетом специфики деятельности.
Закон и порядок

Сфера применения и правила использования контрольно-кассовой техники регулируются Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".
Регистрация
3 случая, когда ККТ можно не применять

1. При оказании услуг населению и выдаче клиентам документов, оформленных на бланках строгой отчетности, приравненных к кассовому чеку.

2. Если организация является плательщиком ЕНВД (но не оказывает услуги населению) и выдает по требованию покупателей документы, подтверждающие получение от них денежных средств.

3. При осуществлении определенных видов деятельности, при которых расчеты могут производиться без применения контрольно-кассовой техники. Перечень определен ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ.
После приобретения ККТ нужно выполнить три простых шага.

Шаг 1. Заключаем договор

Компания обязана заключить договор на техническую поддержку ККТ с уполномоченным лицом - центром технического обслуживания ККТ.
Внимание

Эксплуатация контрольно-кассовой техники без договора о технической поддержке запрещена.
Шаг 2. Подаем документы

Для регистрации потребуются следующие документы:

- заявление на регистрацию;
Закон и порядок

Форма заявления на регистрацию (перерегистрацию, снятие с учета) контрольно-кассовой техники утверждена приказом Минфина России, ФНС России от 09.04.2008 N ММ-3-2/152.
- паспорт ККТ;

- договор на техническую поддержку.
Закон и порядок

Перечень документов определен Положением о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, утвержденным постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470.
Документы можно подать в налоговый орган лично, придя в установленное приемное время, либо направить по почте.

Шаг 3. Получаем карточку ККТ

После осмотра, фискализации и регистрации ККТ налоговая инспекция выдает карточку регистрации ККТ.

С этого момента все наличные денежные расчеты, связанные с продажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг, осуществляются на законных основаниях.
Внимание

Карточка регистрации контрольно-кассовой техники должна храниться у налогоплательщика по адресу, указанному в карточке регистрации в течение всего срока эксплуатации.
Перерегистрация

Может случиться, что в процессе осуществления хозяйственной деятельности организация изменила регистрационные данные ККТ, в том числе:

- наименование;

- организационно-правовую форму;

- место установки ККТ;

- центр технического обслуживания ККТ.

Тогда нужно перерегистрировать ККТ в налоговой инспекции. То же касается и случая, когда требуется заменить блок фискальной памяти ККТ. Сделать это не так уж сложно.

Шаг 1. Подаем документы

В налоговый орган нужно представить:

- заявление о перерегистрации ККТ;

- карточку регистрации ККТ;

- паспорт ККТ;

- документы, свидетельствующие об изменении регистрационных данных ККТ.
Внимание

Одновременно с документами в налоговый орган представляется также и сам кассовый аппарат. Он требуется инспекции для фиксации показаний фискальной памяти.
Шаг 2. Получаем новую карточку

После завершения процедуры перерегистрации взамен старой карточки регистрации ККТ налоговый орган выдает новую.
7 оснований, по которым налоговый орган вправе отказать в регистрации контрольно-кассовой техники

1. Представление неполного комплекта необходимых документов, а также документов, оформленных в неустановленном порядке, при условии неустранения пользователем указанных недостатков.

2. Предъявление для регистрации модели, невключенной в Государственный реестр контрольно-кассовой техники или исключенной из него.

3. Истечение нормативного срока амортизации ранее применявшейся техники, исключенной из Государственного реестра контрольно-кассовой техники.

4. ККТ находится в розыске.

5. Обнаружение неисправности, отсутствие марки-пломбы, идентификационного знака, а также средств визуального контроля (знаков "Государственный реестр" и "Сервисное обслуживание").

6. Отсутствие заключенного договора о технической поддержке.

7. Представление при перерегистрации ККТ чеков, контрольных лент и фискальных отчетов, несоответствующих техническим требованиям к этой технике или отпечатанных в нефискальном режиме.
Снятие с учета

Если компания прекратила деятельность или кассовый аппарат по какой-то причине выбыл из обращения, к примеру сломался, его необходимо снять с учета в налоговой инспекции. Действовать нужно так.

Шаг 1. Подаем документы

В налоговую инспекцию нужно представить:

- заявление о снятии ККТ с регистрации с указанием причины;

- карточку регистрации ККТ.
Внимание

Одновременно с документами в налоговый орган представляется и сам кассовый аппарат. Он требуется налоговой инспекции для фиксации показаний фискальной памяти.
Шаг 2. Получаем паспорт ККТ

После проверки кассового аппарата и завершения процедуры снятия с учета инспекция выдает паспорт ККТ с соответствующей отметкой.
Налоговые проверки
Налоговые органы будут проверять, правильно ли вы исчисляете и платите налоги. Проверки бывают камеральные и выездные.
Камеральные проверки

Камеральная проверка - это проверка налоговой инспекцией данных налоговых деклараций.
7 возможных действий инспекции при камеральной проверке

1. Вызвать налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений

2. Истребовать документы (в том числе запросить Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций).

3. Истребовать документы у контрагентов налогоплательщика.

4. Запросить информацию у банков.

5. Опросить (допросить) свидетелей в порядке, предусмотренном ст. 90 Налогового кодекса.

6. Назначить экспертизу.

7. Провести осмотр с согласия налогоплательщика.
Закон и порядок

Порядок истребования документов приведен в ст. 93 Налогового кодекса, а ограничения предусмотрены ст. 88.
Если у инспекции вопросов нет

На проверку данных декларации налоговой инспекции отводится 3 календарных месяца со дня подачи декларации.

Если в течение этого срока у нее не возникает каких-либо вопросов, связанных с декларацией, значит, претензий к налогоплательщику нет и камеральная налоговая проверка завершилась. Но может быть иначе.

Если у инспекции вопросы есть

Шаг 1. Получаем письмо с перечнем вопросов

Если при проверке вашей декларации у налоговой инспекции возникли вопросы или она выявила ошибки, вы получите от инспекции официальное письмо, в котором будет подробно указано, какие ошибки найдены в поданной декларации или какие указанные в ней сведения противоречат либо не соответствуют информации, имеющейся у налоговой инспекции. Вам будет предложено либо исправить декларацию и подать ее еще раз (такая декларация называется уточненной), либо дать пояснения.

Шаг 2. Подаем уточнения или пояснения

Уточненная декларация подается в том же порядке, что и первоначальная. Пояснения можно дать в свободной форме и направить письмом в налоговую инспекцию. Если уточненная декларация представлена до окончания проверки первоначальной декларации, то проверка прекращается и начинается проверка вновь представленной декларации.
Важно

К уточненной декларации приложите документы, на которые вы ссылаетесь в своих пояснениях.
Если выявлены нарушения

Шаг 1. Получаем акт проверки

Обнаружив нарушения законодательства о налогах и сборах, проверяющие оформляют акт налоговой проверки. Налоговая инспекция обязана передать его вам вместе с документами, подтверждающими нарушения (за исключением документов, полученных от налогоплательщика). Также вам пришлют официальное письмо с указанием времени и места рассмотрения акта проверки.

Шаг 2. Рассматриваем акт

У вас есть право принять участие в рассмотрении акта. Налоговая инспекция должна проанализировать ваши доводы, дать им оценку и вынести по результатам рассмотрения акта решение о привлечении к налоговой ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

На рассмотрение акта, возражений (если они есть) и иных материалов налоговой проверки инспекции отводится 10 рабочих дней после окончания срока для представления возражений. Этот срок (10 дней) может быть продлен, но не более, чем на 1 месяц.
Внимание

Случается, что начальнику налоговой инспекции или его заместителю решение принять трудно: недостаточно доказательств нарушений либо доказательств в защиту налогоплательщика. Тогда возможно назначение дополнительных мероприятий налогового контроля. После их проведения должно состояться новое рассмотрение акта проверки, на котором изучаются также дополнительные доказательства. О новом рассмотрении материалов проверки вас должны известить.
9 возможных действий инспекции при выездной проверке

1. Вызвать налогоплательщика в налоговый орган для дачи пояснений.

2. Провести инвентаризацию.

3. Запросить информацию у банков.

4. Опросить (допросить) свидетелей в порядке, предусмотренном ст. 90 Налогового кодекса.

5. Провести осмотр.

6. Истребовать документы у налогоплательщика.

7. Истребовать у контрагентов налогоплательщика документы, указанные в ст. 93.1 Налогового кодекса.

8. Провести выемку.

9. Назначить экспертизу.
Закон и порядок

Порядок назначения дополнительных мероприятий налогового контроля регулируется п. 6 ст. 101 Налогового кодекса.
Шаг 3. Получаем решение по итогам рассмотрения дела

Решение о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение или об отказе в привлечении к такой ответственности, налоговая инспекция обязана вручить вам в течение 5 дней после вынесения решения. Если вручить решение невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении 6 дней с даты отправки. С момента вручения (получения почтового отправления) начинается срок для обжалования этого решения (подробнее - в разделе "Обжалование решений инспекции").
Выездные налоговые проверки

Налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку компании. Но такое мероприятие налогового контроля, как правило, проводится в редких случаях.
11 факторов риска назначения выездной проверки

1. Налоговая нагрузка ниже среднего уровня по отрасли (виду деятельности).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Среднемесячная заработная плата одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте РФ.

6. Неоднократное приближение к предельному значению показателей, установленных Налоговым кодексом для применения специальных налоговых режимов.

7. Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками без разумных экономических или других причин.

8. Непредставление налоговому органу пояснений на уведомление о выявлении несоответствия показателей деятельности или запрашиваемых документов, или наличие информации об их уничтожении, порче и пр.

9. Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах в связи с изменением места нахождения.

10. Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности в данной сфере деятельности по данным статистики.

11. Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском.
Закон и порядок

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок и общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, утверждены приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@.
Шаг 1. Измеряем "глубину"

Выездной налоговой проверкой можно охватить 3 календарных года деятельности компании, непосредственно предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении выездной налоговой проверки.
Внимание

Это ограничение не действует, если налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию. В этом случае возможна выездная проверка по тому налогу и за тот период, за который представлена такая декларация.
2 обязанности компании при выездной проверке

1. Обеспечить ознакомление проверяющих с документами, которые содержат сведения:

- об объектах налогообложения;

- полученных доходах и произведенных расходах;

- источниках доходов;

- налоговой базе;

- налоговых льготах.

Если эта обязанность не будет выполнена, налоговый орган вправе истребовать документы, необходимые для проверки, либо провести их выемку.

2. Предоставить помещения для проведения выездной налоговой проверки. Если такой возможности нет, проверка будет перенесена на территорию налогового органа. Для этого достаточно написать письменное заявление в свободной форме. Однако, в этом случае вам придется представить подлинники документов в налоговый орган самостоятельно.
2 случая, когда возможна повторная проверка

1. В порядке контроля вышестоящего налогового органа за деятельностью налоговой инспекции. Такую проверку назначает и проводит вышестоящий налоговый орган.

2. При представлении налогоплательщиком уточненной налоговой декларации, из которой следует, что налогов нужно заплатить меньше, чем было заявлено ранее, либо в уточненной налоговой декларации заявлены убытки в большем объеме, чем ранее.
Шаг 2. Проверяем частоту проверок

Как правило, выездная налоговая проверка проводится не более 1 раза за один и тот же период деятельности и по одному и тому же налогу. Повторная проверка может проводиться только в строго определенных случаях.

Не допускается более двух выездных налоговых проверок в одной компании в течение календарного года. Исключение - случай, когда руководитель ФНС России принимает решение о проведении выездной проверки сверх этого ограничения.
Внимание

При реорганизации и ликвидации компании налоговая инспекция вправе провести выездную проверку компании независимо от времени проведения предыдущих выездных проверок.
Шаг 3. Оцениваем длительность проверки

Срок проверки - не более 2 месяцев. По решению вышестоящего налогового органа он может быть продлен на 2, а в исключительных случаях - на 4 месяца. Кроме того, по решению налоговой инспекции проверка может быть приостановлена на срок до 9 месяцев.

Шаг 4. Знакомимся с решением о проведении проверки

Налоговая инспекция выносит решение о проведении проверки и предъявляет его компании. Обратите внимание на оформление этого документа. Решение должно содержать следующую информацию:

- точное название проверяемой компании;

- проверяемые периоды;

- налоги, подлежащие проверке;

- полный список должностных лиц налоговой инспекции, которые проводят проверку и могут при предъявлении решения и служебного удостоверения находиться в период проведения проверки на территории (в помещениях) налогоплательщика.
Закон и порядок

Форма решения о проведении проверки утверждена приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@.
Шаг 5. Изучаем акт проверки

По итогам проведенной выездной проверки составляется акт. В нем отражаются результаты проверки, а именно, выявленные в ходе проверки нарушения налогового законодательства. Если акт не будет составлен, то решение по результатам проверки не может быть принято на законных основаниях. Порядок рассмотрения акта такой же, как и при камеральной проверке.
Закон и порядок

Форма акта выездной (повторной выездной) налоговой проверки и требования к его составлению утверждены приказом ФНС России от 25.12.2006 N САЭ-3-06/892@.
Ознакомиться с разъяснениями налоговой службы можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами.
Внимание

Акт составляется и, когда нарушений не обнаружено. В этом случае, в нем указывается на отсутствие нарушений налогового законодательства.
Подача возражений на акт и обжалование решений инспекции

Бывает, что компания не согласна с выводами налогового органа по результатам камеральной или выездной проверки.

Шаг 1. Внимательно изучаем акт

Шаг 2. Представляем письменные возражения

Если вы не согласны с выводами проверяющих, то в течение 15 рабочих дней с момента получения акта вы имеете право представить в эту же налоговую инспекцию письменные возражения по акту.

Руководитель (заместитель руководителя) налогового органа в течение 10 рабочих дней (отсчет которых начинается с момента окончания 15 рабочих дней, отведенных вам на представление возражений) должен рассмотреть акт, возражения и иные материалы налоговой проверки.
Внимание

Срок рассмотрения материалов может быть продлен, но не более, чем на 1 месяц.
Шаг 3. Ожидаем приглашения

На рассмотрение материалов проверки вас обязательно должны пригласить в инспекцию.
Совет

Для подачи обращения в налоговую инспекцию через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Обратиться в ФНС России.
Шаг 4. Получаем решение

Рассмотрев акт и возражения на него, налоговая инспекция вынесет решение о привлечении к ответственности или об отказе в привлечении к ответственности.

Решение должно быть вам вручено в течение 5 рабочих дней со дня его вынесения. А вступает в силу оно по истечении 10 рабочих дней со дня вручения. Решение можно обжаловать как до, так и после его вступления в силу.
Внимание

Если решение вручить невозможно, налоговая инспекция направляет его по почте заказным письмом. В этом случае оно считается полученным по истечении 6 рабочих дней с даты его направления заказным письмом.
Шаг 5. Обжалуем решение, невступившее в силу Невступившее в силу решение можно обжаловать, подав апелляционную жалобу в вышестоящий налоговый орган. Сделать это можно в течение 10 рабочих дней с даты вручения решения по результатам проверки.

Апелляционную жалобу вы можете подать через инспекцию, вынесшую решение, как самостоятельно, так и через своего представителя.

Шаг 6. Ожидаем вынесения решения по жалобе

Инспекция обязана в течение 3-х рабочих дней со дня поступления апелляционной жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган. Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 1 месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен на 15 рабочих дней.
Внимание

Подача апелляционной жалобы приостанавливает срок вступления решения в силу. Срок подачи апелляционной жалобы не восстанавливается.
Шаг 7. Получаем решение по жалобе

Рассмотрев апелляционную жалобу на решение инспекции, вышестоящий налоговый орган вправе:

- оставить решение налогового органа без изменения, а жалобу - без удовлетворения;

- отменить или изменить решение налогового органа полностью или в части и принять по делу новое решение;

- отменить решение налогового органа и прекратить производство по делу о налоговом правонарушении.
Внимание

Решение по результатам рассмотрения апелляционной жалобы направляется налогоплательщику в течение 3-х рабочих дней со дня его принятия.
После рассмотрения апелляционной жалобы обжаловать повторно то же решение в тот же вышестоящий налоговый орган по тем же основаниям нельзя.
Внимание

Если решение обжаловалось в Управление ФНС России по субъекту РФ, то перед обращением в суд или наряду с обращением в суд, налогоплательщик в течение 3-х месяцев вправе обратиться с жалобой в ФНС России.
Важно

В жалобе целесообразно не только сообщить о нарушении прав и (или) о незаконном возложении каких-либо обязанностей, но и обосновать свое мнение. Поясните, в чем выражается несогласие, какие именно нормы права нарушены. Подкрепите ваши доводы документами.
Шаг 8. Обжалуем вступившее в силу решение

Если вы не подавали апелляционную жалобу, то обжаловать можно и уже вступившее в силу решение. При этом обращаться нужно сразу в вышестоящий налоговый орган, минуя инспекцию, вынесшую решение. На это отводится 1 год со дня вынесения решения.

Вышестоящий налоговый орган рассматривает жалобу в течение 1 месяца со дня ее получения. Этот срок может быть продлен на 15 рабочих дней. Письменное решение по результатам рассмотрения жалобы вам направят в течение 3-х рабочих дней со дня его принятия.
Внимание

Срок подачи жалобы на уже вступившее в силу решение (1 год со дня его вынесения) может быть восстановлен вышестоящим должностным лицом или вышестоящим налоговым органом по вашему ходатайству. При условии, что причина пропуска уважительная и вы смогли это доказать.
Совет

Получить информацию о поданных в ФНС обращениях можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Узнать о жалобе.
Внесение изменений в ЕГРЮЛ
В течение "жизни" компании многое может измениться. Например, ее адрес, состав участников, виды деятельности.

В некоторых случаях такие перемены требуют внесения изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ).

В зависимости от сведений, которые меняются, существуют две формы внесения изменений:

1. Связанные с внесением поправок в учредительные документы компании. Например, изменение адреса, уставного капитала.

2. Несвязанные с поправками в учредительных документах. Например, сведения о руководителе, участниках общества.
Совет

Сведения, внесенные в ЕГРЮЛ, можно уточнить на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Проверь себя и контрагента.
Изменения в связи с поправками учредительных документов

Шаг 1. Составляем заявление

Заявление о государственной регистрации изменений в учредительные документы составляется по форме N Р13001. Заявителем может быть руководитель компании или иное лицо, имеющее право без доверенности действовать от его имени.
Внимание

Подпись заявителя должна быть заверена нотариусом.
Шаг 2. Формируем пакет документов

Для внесения изменений потребуются следующие документы:

- заявление. Представляется в одном подлинном экземпляре;

- решение о внесении изменений в учредительные документы юридического лица. Представляется в одном подлинном экземпляре;

- изменения в учредительные документы или учредительные документы в новой редакции.

Представляются в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте, и в одном при направлении в электронном виде;

- квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. Представляется в одном подлинном экземпляре.
Совет

Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Уплата госпошлины.
Шаг 3. Сдаем документы

Заявление и подготовленные документы нужно представить в налоговую инспекцию.

Шаг 4. Получаем расписку

Инспекция принимает документы и выдает (направляет) расписку в их получении.

Шаг 5. Получаем свидетельство

Если документы в порядке, то через 5 рабочих дней в инспекции лично или через представителя по доверенности можно получить:

- свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ;

- экземпляр устава с отметкой регистрирующего органа;

- выписку из ЕГРЮЛ.
Что относится к учредительным документам?

И для обществ с ограниченной ответственностью, и для акционерных обществ учредительным документом является устав.
Изменения, несвязанные с поправками в учредительных документах

Шаг 1. Составляем заявление

Для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о компании, несвязанных с изменением учредительных документов, оформляется заявление о внесении изменений по форме N Р14001.
Совет

Форму заявления N Р14001 можно найти на сайте: www.nalog.ru, Государственная регистрация и учет налогоплательщиков, Государственная регистрация юридических лиц, Формы заявлений, уведомлений, сообщений, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации.
Шаг 2. Формируем пакет дополнительных документов

Для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода доли или части доли в уставном капитале ООО, представляются документы, подтверждающие основание перехода доли или части доли.

Шаг 3. Сдаем документы

Подготовленное заявление, а также дополнительные документы представляются в налоговую инспекцию.

Шаг 4. Получаем расписку

Инспекция принимает документы и выдает (направляет) расписку в их получении.

Шаг 5. Получаем свидетельство

Если документы в порядке, то через 5 рабочих дней в инспекции лично или через представителя по доверенности можно получить:

- свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ;

- выписку из ЕГРЮЛ.
Реорганизация юридических лиц
5 форм реорганизации

1. Слияние. При этом права и обязанности каждого юридического лица переходят к вновь возникшему лицу в соответствии с передаточным актом.

2. Присоединение. При присоединении одного юридического лица к другому к последнему переходят права и обязанности присоединенного лица в соответствии с передаточным актом.

3. Разделение. При разделении юридического лица его права и обязанности переходят к вновь возникшим лицам в соответствии с разделительным балансом.

4. Выделение. При выделении из состава юридического лица одного или нескольких лиц к каждому из них переходят права и обязанности реорганизованного лица в соответствии с разделительным балансом.

5. Преобразование. При изменении организационно-правовой формы (например, из ЗАО в ООО) к вновь возникшему юридическому лицу переходят права и обязанности реорганизованного лица в соответствии с передаточным актом.
Шаг 1. Выбираем форму

В первую очередь необходимо выбрать форму реорганизации.
Внимание

При выборе формы реорганизации необходимо учесть особенности правопреемства
Закон и порядок

Особенности правопреемства при реорганизации определены ст. 58 Гражданского кодекса.
Шаг 2. Принимаем решение

Решение о добровольной реорганизации вправе принять общее собрание участников, то есть необходимо подготовить, созвать и провести общее собрание участников. На практике вопрос о реорганизации ООО, как правило, рассматривается на внеочередном общем собрании.

Шаг 3. Уведомляем инспекцию

В течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о реорганизации нужно в письменной форме уведомить регистрирующий орган о начале процедуры реорганизации с приложением решения о реорганизации.
Внимание

Решение о реорганизации оформляется в произвольной форме.
В тот же срок в налоговый орган по месту нахождения компании подается сообщение о реорганизации по форме N С-09-4.

Если в реорганизации участвуют более двух компаний, то к уведомлению прилагается решение о реорганизации каждой из них. Уведомление в этом случае направляется юридическим лицом, которое приняло решение последним, либо лицом, указанным в решении о реорганизации.

На основании уведомления регистрирующий орган в течение 3 рабочих дней вносит в ЕГРЮЛ запись о том, что юридическое лицо (лица) находится в процессе реорганизации.
Закон и порядок

Рекомендуемая форма заявления-уведомления о начале процедуры реорганизации приведена в письме ФНС России от 23.01.2009 N МН-22-6/64@. Форма сообщения о реорганизации (ликвидации) N С-09-4 утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Важно

Для внесения в ЕГРЮЛ сведений, связанных с завершением процедуры реорганизации, документы представляются в тот же регистрирующий орган, в который ранее представлялось заявление-уведомление о начале реорганизации.
Шаг 4. Уведомляем кредиторов

В течение 5 рабочих дней после направления уведомления в регистрирующий орган известите своих кредиторов о начале реорганизации. Сделать это нужно в письменной форме.

Шаг 5. Размещаем информацию в СМИ

После внесения в ЕГРЮЛ записи о начале реорганизации нужно дважды, с периодичностью 1 раз в месяц, разместить в журнале "Вестник государственной регистрации" информацию о своей реорганизации.
Внимание

Уведомление о реорганизации публикуется в "Вестнике государственной регистрации". В нем указываются сведения о каждом участнике реорганизации, ее форме, приводятся порядок и условия заявления кредиторами своих требований, а также иные сведения, предусмотренные законом.
Шаг 6. Формируем пакет документов

После того как сведения о реорганизации опубликованы дважды, нужно собрать соответствующие документы и представить их в регистрирующий орган.

Состав пакета документов зависит от формы реорганизации.

Пакет документов при присоединении:

- заявление о внесении записи о прекращении деятельности присоединенного юридического лица по форме N Р16003;
Совет

Форму заявления N Р12001 можно найти на сайте: www.nalog.ru, Государственная регистрация и учет налогоплательщиков, Государственная регистрация юридических лиц, Формы заявлений, уведомлений, сообщений, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации.
Внимание

Подпись заявителя заверяется нотариусом.

- договор о присоединении;

- передаточный акт.
Пакет документов при других формах реорганизации:

- заявление о государственной регистрации юридического лица, создаваемого путем реорганизации, по форме N Р12001.

Представляется в одном подлинном экземпляре;
Внимание

Подпись заявителя заверяется нотариусом.
- учредительные документы. Представляются в двух подлинных экземплярах в случае представления лично или по почте, в одном - при направлении в электронном виде;

- договор о слиянии. Представляется в одном подлинном экземпляре;

- передаточный акт или разделительный баланс;

Представляется в одном подлинном экземпляре;

- квитанция об уплате госпошлины в размере 4000 руб. Представляется в одном подлинном экземпляре;

- документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда. Представляется в одном подлинном экземпляре по желанию.
Закон и порядок

Перечень сведений, представляемых в территориальный орган Пенсионного фонда, определен подп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования"; а также ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
Совет

Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Уплата госпошлины.
Внимание

Документ, подтверждающий представление сведений в органы Пенсионного фонда, не обязателен. Нужную информацию у территориального органа Пенсионного фонда налоговый орган запросит самостоятельно.
Шаг 7. Подаем документы

Собранные и заполненные документы представляются в налоговый орган лично заявителем или через представителя, по почте или через Интернет. Инспекция принимает документы и выдает (направляет) расписку в их получении.
Внимание

При присоединении документы подаются в налоговую инспекцию по месту нахождения организации, к которой происходит присоединение.
Шаг 8. Получаем свидетельство

На 6-й рабочий день заявитель лично или через представителя по доверенности может получить документы о государственной регистрации:

- свидетельство о государственной регистрации;

- один экземпляр учредительного документа с отметкой регистрирующего органа;

- выписку из ЕГРЮЛ.

Документы в ваш адрес могут быть отправлены по почте.
На что обратить внимание при составлении разделительного баланса и передаточного акта?

В этих документах обязательно должны быть положения о правопреемстве по всем обязательствам реорганизованной компании в отношении всех его кредиторов и должников. В том числе по обязательствам, которые оспариваются сторонами (ст. 59 Гражданского кодекса).
Ликвидация юридических лиц
7 реквизитов решения о созыве общего собрания ООО по вопросу ликвидации

1. Орган, рассматривавший требование о проведении собрания.

2. Лицо (орган), направившее требование о проведении собрания.

3. Дата, место и время проведения собрания.

4. Форма собрания (совместное присутствие или заочное голосование).

5. Формулировка повестки дня.

6. Порядок сообщения участникам о проведении собрания.

7. Информация, предоставляемая участникам при подготовке к проведению внеочередного общего собрания, и порядок ее предоставления.
Шаг 1. Принимаем решение

Решение принимается общим собранием участников. Кроме того, нужно сформировать ликвидационную комиссию или назначить лицо, ответственное за процедуру ликвидации (ликвидатор).
Внимание

С момента назначения ликвидатора (формирования ликвидационной комиссии) к нему (к ней) переходят полномочия по управлению делами юридического лица.
Шаг 2. Уведомляем инспекцию

В течение 3 рабочих дней после даты принятия решения о ликвидации нужно представить в регистрирующий орган по месту нахождения юридического лица уведомление по форме N Р15001. К нему прилагается решение о ликвидации.

В тот же срок в налоговый орган по месту постановки на учет подается сообщение по форме N С-09-4.

Кроме того, в регистрирующий орган представляется уведомление по форме N Р15002 о формировании ликвидационной комиссии (назначении ликвидатора). К нему нужно приложить решение о формировании ликвидационной комиссии.
Закон и порядок

Уведомление о принятии решения о ликвидации юридического лица (форма N Р15001) и уведомление о формировании ликвидационной комиссии юридического лица, назначении ликвидатора (конкурсного управляющего) (форма N Р15002) утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.

Форма сообщения о реорганизации или ликвидации организации (форма N С-09-4) утверждена приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@.
Документы на ликвидацию можно представить в налоговый орган лично, поручить это кому-нибудь, направить по почте или через Интернет.
Внимание

Подлинность подписи лица, представившего уведомление по формам N Р15001, Р15002, должна быть засвидетельствована нотариально, с указанием паспортных данных и ИНН (если есть).
После получения уведомлений по формам N Р15001 и Р15002 налоговая инспекция выдает (направляет) расписку.

Шаг 3. Размещаем информацию в СМИ

Ликвидационная комиссия обязана опубликовать в журнале "Вестник государственной регистрации" сообщение о ликвидации, а также о порядке и сроке заявления требований кредиторами общества.

Шаг 4. Выявляем кредиторов

Ликвидационная комиссия выявляет кредиторов, а также предпринимает действия по сбору дебиторской задолженности. Ликвидационная комиссия обязана в письменной форме уведомить каждого кредитора о ликвидации общества и сообщить срок для предъявления требований. Этот срок не может быть менее 2 месяцев с момента публикации сообщения о ликвидации.
Внимание

Копии всех уведомлений, отправленных кредиторам, нужно сохранить.
Шаг 5. Составляем ликвидационный баланс

По истечении 2 месяцев со дня публикации ликвидационная комиссия обязана составить промежуточный ликвидационный баланс. Этот документ вместе с уведомлением по форме N Р15003 представляется в регистрирующий орган.
Закон и порядок

Требования к оформлению ликвидационного баланса закреплены в ст. 63 Гражданского кодекса.

Уведомление о составлении промежуточного ликвидационного баланса юридического лица (форма N Р15003) утверждено Постановлением Правительства РФ от 19.06.2002 N 439.
Внимание

Подлинность подписи лица, представившего уведомление по форме N Р15003, должна быть засвидетельствована нотариально с указанием паспортных данных и ИНН (если есть).
Шаг 6. Формируем пакет документов

Ликвидационная комиссия должна подготовить следующий пакет документов:

- заявление о государственной регистрации по форме N Р16001;
Совет

Форму заявления N Р16001 можно найти на сайте: www.nalog.ru, Государственная регистрация и учет налогоплательщиков, Государственная регистрация юридических лиц, Формы заявлений, уведомлений, сообщений, представляемых в регистрирующий орган при государственной регистрации.
Внимание

Подлинность подписи лица, представившего заявление по форме N Р16001, должна быть засвидетельствована нотариально.
- ликвидационный баланс;
Внимание

Ликвидационный баланс должен быть утвержден учредителями, участниками.
- квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб.;

- документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда.
Совет

Сформировать квитанцию на уплату госпошлины можно на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Уплата госпошлины.
Внимание

Документ, подтверждающий представление сведений в территориальный орган Пенсионного фонда, не обязателен. Если заявитель не представит этот документ, нужную информацию территориальный орган Пенсионного фонда направит налоговому органу в электронном виде в рамках межведомственного обмена.
Закон и порядок

Перечень сведений, предоставляемых в территориальный орган Пенсионного фонда, определен подп. 1 - 8 п. 2 ст. 6 и п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", а также ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений".
На основании этих документов в ЕГРЮЛ вносятся сведения о ликвидации юридического лица.

Шаг 7. Подаем документы

Подготовленные документы нужно представить в налоговую инспекцию.

Налоговая инспекция их принимает и выдает (направляет) расписку в получении.

Шаг 8. Получаем свидетельство

На 6-й рабочий день после подачи документов заявитель лично или через представителя по доверенности может получить документы о государственной регистрации ликвидации юридического лица:

- свидетельство о внесении записи в ЕГРЮЛ;

- уведомление о снятии с учета юридического лица в налоговом органе;

- выписку из ЕГРЮЛ.
Внимание

В случае отказа в государственной регистрации организация получает документ, в котором изложена причина отказа.
Закон и порядок

Перечень оснований для отказа в государственной регистрации определен п. 1 ст. 23 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".
Глоссарий
Амортизация - перенос части стоимости амортизируемого имущества, используемого при производстве товаров (работ, услуг), на стоимость вновь созданной продукции способами, которые закреплены в законодательстве.

Вмененный доход - потенциально возможный доход, который может быть получен от той или иной деятельности. Рассчитывается с учетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение этого дохода. Используется для определения величины единого налога на вмененный доход с применением установленной ставки.

Внебюджетные фонды - Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования. Фонды имеют целевое назначение - они собирают и аккумулируют взносы, финансируют расходы в соответствии с законодательством.

Налоги - обязательные платежи, которые взимаются государством с физических и юридических лиц. Являются важным источником доходов государственного бюджета.

Налогоплательщики - организации и физические лица, которые обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налоговый агент - лицо, на которое законодательством возлагается обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая декларация - официальное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, налоговой базе, исчисленной сумме налога и налоговых льготах.

Налоги косвенные - налоги на товары и услуги, которые взимаются в виде надбавок к цене товаров или тарифу на услуги и не зависят от полученных доходов (акцизы, налог на добавленную стоимость).

Налоги прямые - взимаются непосредственно с доходов и имущества налогоплательщика. Например, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, налог на прибыль.

Налоговая инспекция - государственный орган, который следит за своевременностью и полнотой уплаты налогов и вправе привлекать к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Налоговый контроль - включает налоговые проверки, получение объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сборов, проверку данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также другие действия налоговых органов, предусмотренные законодательством.

Налоговый режим - порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленный законодательством о налогах и сборах. Специальный налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, установленный законодательством. Предусматривает замену ряда налогов единым.

Налоговая ставка - величина налоговых начислений на единицу налоговой базы. Может устанавливаться в процентах или в денежной сумме. Различают твердые ставки в абсолютной сумме, независящие от величины дохода, и пропорциональные, то есть заданные в процентах к доходу вне зависимости от его величины.

Налоговое правонарушение - виновное противоправное деяние, совершенное в нарушение законодательства о налогах и сборах, за которое в Налоговом кодексе установлена ответственность.

Налоговый период - календарный год или другой период времени применительно к отдельным налогам. По окончании налогового периода определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговое уведомление - уведомление о необходимости уплатить налог, которое налоговый орган направляет в случаях и в сроки, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Недоимка - сумма налога (сбора), которая не уплачена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Объект налогообложения - любой объект, который имеет количественную или стоимостную характеристику и с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает обязанность уплачивать налог. Например, операции по реализации товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (работ, услуг).

Обособленное подразделение - любое территориально обособленное подразделение организации, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места (то есть созданные на срок более одного месяца).

Рыночная цена - цена, сложившаяся как результат спроса и предложения на рынке идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Сбор - обязательный взнос, который взимается как с организаций, так и с физических лиц. Уплата сбора является одним из условий совершения государственными органами или должностными лицами тех или иных юридически значимых действий в отношении плательщика сборов, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Срок уплаты налога - последний день уплаты. Календарная дата, которая закреплена в акте законодательства о налогах и сборах или определяется в порядке, установленном в этом акте.

Требование об уплате налога - извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности погасить задолженность по налогу, уплатить пени и штрафы, которое направляется налогоплательщику.

Убытки - потери в денежной форме или в виде уменьшения материальных ресурсов, понесенные в ходе экономической деятельности.

Уклонение от уплаты налогов - непредставление налоговой декларации или иных документов, представление которых является обязательным в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, либо включение в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений. За уклонение от уплаты налогов предусмотрена уголовная ответственность.

КонсультантПлюс надежная правовая поддержка

www.consultant.ru

Страница из