Внимание
ЕНВД носит обязательный (вмененный) характер.
Важно
Вмененный доход - это потенциально возможный доход налогоплательщика, который определяется с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение.
3 налога, которые заменяет ЕНВД
1. Налог на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
2. Налог на имущество организаций в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.
3. Налог на добавленную стоимость.
На ЕНВД переводятся организации, которые осуществляют любой из следующих видов деятельности:
- розничная торговля <*>;
- оказание услуг общественного питания <*>;
- оказание бытовых услуг;
- оказание ветеринарных услуг;
- оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;
- оказание услуг по предоставлению мест для стоянки автотранспортных средств, а также по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;
- оказание услуг по временному размещению и проживанию <*>;
- оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест <*>.
--------------------------------
<*> - При соблюдении ряда условий.
Закон и порядок
Полный перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, приведен в ст. 346.26 Налогового кодекса.
Базовая доходность и физические показатели, характеризующие эти виды деятельности, закреплены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Наряду с ЕНВД налогоплательщик может применять и другие налоговые режимы.
Внимание
В такой ситуации компания должна вести раздельный учет по видам деятельности, подпадающим под ЕНВД, и по тем, которые подпадают под другие системы налогообложения. Раздельный учет обязателен также для компаний, которые осуществляют несколько видов деятельности, облагаемых ЕНВД.
5 случаев, когда организация не переводится на ЕНВД
1. Компания является крупнейшим налогоплательщиком.
2. Среднесписочная численность работников компании превышает 100 человек.
3. Компания с долей участия других организаций более 25%.
4. Компания осуществляет деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
5. Компания, невыполняющая условия и ограничения, установленные гл. 26.3 Налогового кодекса.
Шаг 2. Считаем, сколько платить
Сумма ЕНВД не зависит от фактически полученного дохода, она рассчитывается как величина вмененного дохода, умноженная на ставку 15%.
Вмененный доход = Базовая доходность по определенному виду деятельности x К1 x К2 x Величина физического показателя по определенному виду деятельности.
Базовая доходность - это условная месячная доходность.
Закон и порядок
Размеры базовой доходности по конкретному виду деятельности закреплены в ст. 346.29 Налогового кодекса.
К1 - коэффициент-дефлятор - отражает влияние инфляции, то есть изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) за несколько лет.
Закон и порядок
Коэффициент-дефлятор (К1) ежегодно утверждается приказом Минэкономразвития России.
К2 - коэффициент, который учитывает особенности ведения предпринимательской деятельности. В частности, ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и прочие.
Закон и порядок
Корректирующий коэффициент (К2) утверждается решениями муниципалитетов и законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на год и может принимать значения от 0,005 до 1 включительно.
Важно
Плательщики ЕНВД при наличных расчетах вправе не применять контрольно-кассовый аппарат при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция). Исключение - случаи, когда применение ККТ не обязательно или когда при оказании услуг населению выдаются бланки строгой отчетности.
Физический показатель - количественный, характеризует деятельность налогоплательщика и различается в зависимости от ее вида (количество работников при оказании бытовых услуг; общая площадь стоянки при хранении автотранспортных средств и пр.).
Закон и порядок
Физические показатели по видам деятельности установлены ст. 346.29 Налогового кодекса.
Считаем детально
Допустим, организация оказывает услуги по ремонту и мойке автотранспортных средств. Рассчитаем сумму ЕНВД.
Период Численность работников,
включая ИП
Январь 3
Февраль 4
Март 4
1. Определяем базовую доходность
Для услуг по ремонту и мойке автотранспортных средств составляет 12000 руб.
2. Определяем коэффициент-дефлятор К1
На 2012 год установлен в размере 1,4942.
3. Определяем корректирующий коэффициент К2
Предположим, что для нашей деятельности К2 определен в размере 0,8.
4. Определяем величину физического показателя
В нашем случае физический показатель - это количество работников, равное 11 чел.:
3 + 4 + 4.
5. Определяем сумму налога
Вмененный доход составляет 157788 руб.:
12000 руб. x 1,4942 x 0,8 x 11 чел.
Сумма ЕНВД за I квартал равна 23668 руб.:
157 788 руб. x 15%.
6. Уменьшаем сумму налога на взносы и пособия
Сумму исчисленного ЕНВД можно уменьшить на сумму, уплаченных страховых взносов и выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности, но не более, чем на 50%.
Шаг 3. Уточняем, когда платить
Налогоплательщик исчисляет сумму налога по итогам квартала в декларации и уплачивает его не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Шаг 4. Подаем заявление
Как только начата деятельность, подлежащая переводу на ЕНВД, в течение 5 дней нужно подать заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика по форме N ЕНВД-1 в налоговую инспекцию по месту осуществления предпринимательской деятельности.
Для некоторых видов деятельности сделано исключение.
Например, при осуществлении транспортных перевозок, а также развозной и разносной торговли нужно вставать на учет в инспекцию по месту нахождения организации.
При прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД, в 5-дневный срок со дня ее прекращения нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме N ЕНВД-3.
Шаг 5. Отчитываемся
Налоговая декларация по ЕНВД представляется ежеквартально не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Разбираем ситуацию
Организация оказывает бытовые услуги и услуги платной стоянки. Несмотря на то, что оба вида деятельности переведены на ЕНВД, для каждого из них установлен свой размер базовой доходности, а также свой физический показатель, от которых напрямую зависит сумма налога.
Значит, организация должна раздельно учитывать показатели, необходимые для исчисления ЕНВД по платной стоянке и ЕНВД по бытовым услугам.
Оформление платежного поручения
Расчеты компаний с контрагентами и бюджетом производят в безналичной форме через расчетный счет. Чтобы деньги поступили по назначению, нужно правильно заполнить платежное поручение и представить его в банк на бумажном носителе или в электронном виде через Интернет.
Говорить о том, что платежное поручение заполнено правильно, можно, если по его реквизитам однозначно идентифицируется получатель средств, плательщик, а также назначение платежа.
Закон и порядок
Порядок перечисления денежных средств в безналичной форме установлен положением Банка России от 19.06.2012 N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств".
Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации определены в приказе Минфина России от 24.11.2004 N 106н.
Совет
Для подачи платежного поручения через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.
6 типичных ошибок в платежном поручении
1. Неправильно указан ИНН получателя платежа.
2. Неправильно указан КПП получателя платежа.
3. Не заполнено поле "КПП плательщика".
4. Неправильно указан статус плательщика.
5. Указаны недействующие коды бюджетной классификации.
6. ИНН/КПП получателя не соответствует коду администратора, указанному в КБК.
Платежное поручение на бумаге шаг за шагом
Шаг 1. Заполняем поле "ИНН плательщика"
Впишите ИНН, указанный в вашем Свидетельстве о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту ее нахождения.
Шаг 2. Заполняем поле "Плательщик"
Укажите наименование юридического лица - организации, ее филиала или обособленного подразделения в зависимости от того, кто перечисляет деньги.
Внимание
Наименование юридического лица пишется в сокращенном виде, например ООО "Сервис".
Шаг 3. Заполняем поле "КПП плательщика"
Впишите КПП, присвоенный компании при постановке на учет по месту ее нахождения (месту нахождения ее обособленных подразделений, принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств).
Шаг 4. Заполняем поле "Банк плательщика"
Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, где находится счет, с которого производится оплата.
Совет
Реквизиты банка плательщика уточняйте на сайте банка или в отделе по работе с клиентами.
Внимание
Если плательщиком является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование указано в поле "Плательщик", то наименование этой кредитной организации или филиала указывается повторно в поле "Банк плательщика". То же касается и поля "Банк получателя".
Шаг 5. Заполняем поле "Банк получателя"
Укажите наименование и местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, в котором находятся счета для перечисления налога.
Совет
Реквизиты банка получателя уточняйте в своей налоговой инспекции или можете воспользоваться сервисом на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Заполнить платежное поручение.
Шаг 6. Заполняем поле "ИНН получателя"
Укажите ИНН налогового органа, который администрирует платеж.
Совет
ИНН и КПП налогового органа уточняйте на сайте: www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, ИНН и КПП инспекций ФНС России.
Шаг 7. Заполняем поле "КПП получателя"
Укажите КПП налогового органа, который администрирует платеж.
Шаг 8. Заполняем поле "Получатель"
Укажите наименование органа Федерального казначейства, в скобках - наименование налогового органа, ИНН и КПП которого вы указали в предыдущих полях.
Внимание
Все наименования указываются в сокращенном виде.
Шаг 9. Заполняем поле "Код бюджетной классификации"
Укажите 20-значный код бюджетной классификации (КБК) в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации.
Совет
Актуальные КБК уточняйте на сайте: www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Коды классификации доходов бюджета.
Закон и порядок
Классификация доходов бюджетов Российской Федерации ежегодно утверждается приказом Минфина России.
Внимание
Используются КБК, действующие в текущем финансовом году. Чтобы избежать проблем с распределением поступающих средств по видам налогов, внимательно отнеситесь к заполнению этого поля.
14 - 17-й разряды КБК отражают тип платежа, для обозначения которого используется цифровой код:
- 1000 - налог;
- 2000 - пени;
- 3000 - штраф.
Что делать, если в платежном поручении допущена ошибка?
Подавать в налоговую инспекцию заявление об уточнении платежа.
В КБК, имеющих в 5-м и 6-м разрядах значение 13, 14, 15, 16, в 14 - 17-м разрядах проставляется 6000.
Шаг 10. Заполняем поле "Код муниципального образования"
Укажите ОКАТО муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.
Совет
Коды ОКАТО муниципального образования уточняйте на сайте: www.nalog.ru, Налоговая отчетность, Заполнение налогоплательщиками расчетных документов, Реквизиты для заполнения расчетных документов, Коды ОКАТО муниципальных образований.
Шаг 11. Заполняем поле "Основание платежа"
Для обозначения основания платежа используется двузначный буквенный код:
- ТП - платежи текущего года;
- ЗД - добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налогов (сборов) от налогового органа;
- ТР - погашение задолженности по требованию налогового органа об уплате налогов (сборов);
- РС - погашение рассроченной задолженности;
- ОТ - погашение отсроченной задолженности;
- РТ - погашение реструктурируемой задолженности;
- ВУ - погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
- ПР - погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
- АП - погашение задолженности по акту проверки;
- АР - погашение задолженности по исполнительному документу.
Внимание
Если в поле не указан двузначный буквенный код, налоговые органы не идентифицируют платеж и отнесут поступившие денежные средства к одному из оснований платежа, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.
Шаг 12. Заполняем поле "Налоговый период"
Поле используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты, установленной законодательством о налогах и сборах.
1. Периодичность уплаты может быть месячной, квартальной, полугодовой или годовой. Для обозначения показателя налогового периода используется буквенно-цифровой код. Он состоит из 10 знаков.
Первые два знака отражают периодичность уплаты налога (сбора):
- МС - месячные платежи;
- КВ - квартальные платежи;
- ПЛ - полугодовые платежи;
- ГД - годовые платежи.
В 4-м и 5-м знаках проставляется номер периода - месяца (от 01 до 12), квартала (от 01 до 04) или полугодия (от 01 до 02), за который платится налог.
В 7 - 10-м знаках указывается год, за который уплачивается налог.
Буквы и цифры отделяются друг от друга точкой - это 3-й и 6-й знаки показателя налогового периода.
Внимание
При уплате налога один раз в год 4-й и 5-й знаки кода налогового периода заполняются нулями. Если же по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты платежей, то именно их и нужно указать в показателе налогового периода. Например, "МС.02.2012" (платеж за 2-й месяц 2012 года); "КВ.01.2012" (платеж за I квартал 2012 года); "ПЛ.02.2012" (платеж за II полугодие 2012 года); "ГД.00.2012" (платеж за 2012 год).
2. Если погашается задолженность по акту проведенной налоговой проверки или по исполнительному документу, то в показателе налогового периода ставится "0".
3. При погашении задолженности (отсроченной, рассроченной, реструктурируемой, приостановленной ко взысканию и пр.) на основании требования налогового органа в показателе налогового периода "день.месяц.год" указывается конкретная дата (к примеру, "05.09.2011"). Эта дата связана с показателем основания платежа:
Основание платежа Налоговый период (день.месяц.год)
ТР Срок уплаты, установленный в требовании налогового
|
