Управление федеральной налоговой службы по приморскому краю информация от 21 декабря 2012 года создай свой бизнес. Налоговый путеводитель юридического лица
Скачать 0.89 Mb.
|
- на содержание имущества, переданного по договору аренды (лизинга); - в виде процентов по долговым обязательствам; - на организацию выпуска собственных ценных бумаг, а также связанные с обслуживанием приобретенных ценных бумаг; - судебные расходы и арбитражные сборы; - расходы на услуги банков; - другие обоснованные расходы. К внереализационным расходам приравниваются также некоторые убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде. 4. При расчете налога на прибыль не удастся учесть расходы, которые не соответствуют хотя бы одному из следующих критериев: обоснованность, документальное подтверждение и направленность на получение дохода. А также расходы, которые не разрешено включать в налоговую базу. Закон и порядок Критерии отнесения затрат к расходам установлены п. 1 ст. 252 Налогового кодекса. Расходы, неучитываемые в целях налогообложения, - ст. 270. Шаг 3. Считаем, сколько платить Ставка налога на прибыль - 20%, из них: - 2% поступает в федеральный бюджет; - 18% направляется в региональный. Закон и порядок Субъекты Российской Федерации своими законами могут уменьшать ставку налога, подлежащего зачислению в их бюджеты, отдельным категориям налогоплательщиков с 18 до 13,5% согласно абз. 4 п. 1 ст. 284 Налогового кодекса. В отношении отдельных видов доходов налоговым законодательством установлены иные налоговые ставки (15, 9, 0%). Например, по дивидендам, полученным от российских организаций, применяется ставка 9 или 0%. Закон и порядок Налоговые ставки налога на прибыль организаций определены ст. 284 Налогового кодекса. Шаг 4. Уточняем, когда платить Отчетным периодом по налогу на прибыль может быть месяц, квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года. Это периоды для подведения промежуточных итогов и уплаты авансовых платежей по налогу. Налоговым периодом является календарный год. По его завершении окончательно определяется сумма налога. Шаг 5. Отчитываемся Расчеты авансового платежа по налогу и сумма налога приводятся в налоговой декларации по налогу на прибыль. Такую декларацию нужно подавать в налоговую инспекцию четыре раза в год: - за предыдущий год - не позднее 28 марта; - за I квартал - не позднее 28 апреля; - за 6 месяцев - не позднее 28 июля; - за 9 месяцев - не позднее 28 октября. Внимание Организация может по собственной инициативе перейти на ежемесячный порядок расчета налога. Тогда декларации сдаются ежемесячно - не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем. Упрощенная система налогообложения (УСН) Шаг 1. Вникаем в особенности УСН - один из самых распространенных режимов налогообложения малого бизнеса. Но применять его можно только при соблюдении определенных критериев. Важно При оценке численности работников для целей применения УСН учитываются не только штатные сотрудники, но и внешние совместители, а также работники, которые трудятся в компании по гражданско-правовым договорам. 4 критерия перехода на упрощенную систему и ее применения 1. Уровень дохода Переход - не более 45 млн руб. за 9 мес. Применение - не более 60 млн руб. за год. 2. Средняя численность работников Не более 100 чел. 3. Остаточная стоимость основных средств Не более 100 млн руб. 4. Доля участия других организаций Не более 25%. Внимание Если компания на момент перехода на УСН соответствовала всем критериям, а впоследствии вышла за рамки ограничений, она должна в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода сообщить в свою налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения. Такой же срок установлен для уведомления о добровольном отказе от УСН. 3 налога, которые заменяет УСН 1. На прибыль организаций. 2. На имущество организаций. 3. На добавленную стоимость (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров на таможне или при выполнении договоров простого товарищества (совместной деятельности)). Шаг 2. Выясняем, за что платить В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения "доходы" или "доходы, уменьшенные на величину расходов" (чаще говорят "доходы минус расходы"). При выборе объекта налогообложения учитывайте затратность бизнеса, то есть наличие постоянных и обоснованных материальных издержек. Внимание Все доходы и расходы (или только доходы) нужно фиксировать в специальной Книге учета доходов и расходов. Закон и порядок Форма Книги учета доходов и расходов утверждена приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н. Если расходы велики, то лучше выбрать объект "доходы минус расходы" (это выгодно для торговых и производственных фирм). Если расходы небольшие, подойдет объект "доходы" (например, для сдачи помещений в аренду или оказания консультационных услуг). Важно Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря текущего налогового периода (года). Шаг 3. Считаем, сколько платить Ставка налога зависит от объекта налогообложения. 1. При объекте "доходы". Для расчета налога учитываются доходы компании от реализации и внереализационные доходы. Сумма доходов умножается на ставку 6%. Считаем детально Объект "доходы" Допустим, компания применяет УСН с объектом налогообложения "доходы". Размеры доходов, полученных в течение I полугодия: Период Доходы, тыс. руб. Январь 600 Февраль 840 Март 720 Итого за I квартал 2160 Апрель 930 Май 640 Июнь 810 Итого за I полугодие 4540 1. Рассчитаем суммы авансовых платежей За I квартал - 129,6 тыс. руб.: 2160 тыс. руб. x 6%. За I полугодие - 272,4 тыс. руб.: 4540 тыс. руб. x 6%. С учетом аванса, который был уплачен по итогам I квартала, за I полугодие к уплате причитается только 142,8 тыс. руб.: 272,4 тыс. руб. - 129,6 тыс. руб. 2. Уменьшаем налог на сумму взносов в Пенсионный фонд С выплат наемным работникам в I квартале уплачены страховые взносы в размере 75 тыс. руб. В этом случае авансовый платеж за I квартал можно уменьшить, но не на всю сумму уплаченных страховых взносов, а только на 64,8 тыс. руб.: 129,6 тыс. руб. x 50%. Внимание Компания имеет право уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж) на сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд и другие внебюджетные фонды, но не более чем на 50%. 2. При объекте "доходы минус расходы". Для расчета налога из суммы доходов вычитаются расходы, полученный результат умножается на ставку 15%. Законами субъектов Российской Федерации размер налоговой ставки может быть снижен до 5%. Внимание Учтите, что доходы удастся уменьшить не на все расходы. Так, например, при определении объекта налогообложения можно уменьшить расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и пр. В то же время штрафы и пени за нарушение условий хозяйственных договоров в этом перечне не числятся. Значит, при расчете единого налога по УСН они не учитываются. Закон и порядок Перечень расходов, на которые может быть уменьшен доход, определен п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса. Как быть, если последний срок уплаты налога или авансового платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день? В этом случае последним днем уплаты налога (или авансового платежа) является следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса). Считаем детально Объект "доходы минус расходы" Допустим, компания применяет УСН. Размеры, полученных доходов и произведенных расходов, следующие: Период Доходы, тыс. руб. Расходы, тыс. руб. Январь 600 460 Февраль 840 650 Март 720 500 Итого за I квартал 2160 1610 Апрель 930 880 Май 640 560 Июнь 810 680 Итого за I полугодие 4540 3730 1. Определяем налоговую базу Период Доходы, Расходы, Налоговая база, тыс. руб. тыс. руб. тыс. руб. Январь 600 460 140 Февраль 840 650 190 Март 720 500 220 Итого за I квартал 2160 1610 550 Апрель 930 880 50 Май 640 560 80 Июнь 810 680 130 Итого за I полугодие 4540 3730 810 2. Рассчитаем суммы авансовых платежей по налогу За I квартал - 82,5 тыс. руб.: 550 тыс. руб. x 15%. За I полугодие - 121,5 тыс. руб.: 810 тыс. руб. x 15%. С учетом аванса, который уплачен по итогам I квартала, за I полугодие нужно заплатить только 39 тыс. руб.: 121,5 тыс. руб. - 82,5 тыс. руб. Для организаций, выбравших объект "доходы минус расходы", действует правило минимального налога: если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов, уплачивается минимальный налог в размере 1% от суммы фактически полученных доходов. Считаем детально Минимальный налог Допустим, компания на УСН (с объектом налогообложения "доходы минус расходы") за налоговый период получила доходы в размере 25000 тыс. руб., а ее расходы составили 24000 тыс. руб. Налоговая база равна 1000 тыс. руб.: 25000 тыс. руб. - 24000 тыс. руб. Сумма исчисленного налога - 150 тыс. руб.: 1000 тыс. руб. x 15%. Минимальный налог составит 250 тыс. руб.: 25000 тыс. руб. x 1%. Компания должна уплатить именно эту сумму, а неисчисленную в общем порядке, то есть 250 тыс. руб., а не 150 тыс. руб. Шаг 4. Уточняем, когда платить Компании, применяющие УСН, уплачивают: - авансовые платежи по налогу - не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода (I квартала, полугодия и 9 месяцев); - налог по итогам налогового периода - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом), то есть не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации. Внимание По итогам отчетных периодов уплачиваются только авансовые платежи, налоговая декларация не представляется. Шаг 5. Подаем заявление Вы можете подать заявление о применении УСН вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы. Если вы планируете регистрировать фирму после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять УСН со дня создания фирмы. Внимание Заявление подается либо в произвольной форме, либо по форме, рекомендованной ФНС России. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) Шаг 1. Вникаем в особенности ЕСХН разработан и введен специально для производителей сельскохозяйственной продукции. К ней относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов. Закон и порядок Порядок признания сельскохозяйственным товаропроизводителем определен п. 2 ст. 346.2 Налогового кодекса, перечень сельскохозяйственной продукции установлен п. 3 ст. 346.2. 3 налога, которые заменяет ЕСХН 1. Налог на прибыль организаций. 2. Налог на имущество организаций. 3. Налог на добавленную стоимость (кроме уплачиваемого при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации или в соответствии с договором простого товарищества (договором о совместной деятельности)). Если фирма не производит сельхозпродукцию, а только осуществляет ее первичную или последующую промышленную переработку, она не вправе применять ЕСХН. Шаг 2. Выясняем, с чего платить Налог уплачивается с прибыли, полученной организацией от всех видов деятельности. Прибыль - это разница между доходами и расходами за год (полугодие). Шаг 3. Оцениваем доходы Важное ограничение при применении ЕСХН - в общем объеме дохода от реализации товаров (работ, услуг) на долю сельскохозяйственной продукции собственного производства должно приходиться не менее 70%. Внимание В случае нарушения условия о доле дохода нужно сообщить в налоговую инспекцию о переходе на общую систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании отчетного (налогового) периода. При этом право на применение ЕСХН считается утраченным с начала отчетного периода. Шаг 4. Считаем, сколько платить Ставка налога равна 6%. Сумма ЕСХН (авансового платежа по налогу) = налоговая база x ставка налога. Налоговая база = доходы, полученные за год (полугодие) - расходы, понесенные за год (полугодие). Считаем детально Допустим, компания занимается разведением и продажей кур. Размер полученных доходов и произведенных расходов составляет: Период Доходы, Расходы, тыс. руб. тыс. руб. Январь 100 90 Февраль 120 100 Март 80 50 Апрель 90 40 Май 150 70 Июнь 110 50 Итого за I полугодие 650 400 Июль 120 100 Август 110 90 Сентябрь 70 40 Октябрь 80 60 Ноябрь 120 80 Декабрь 130 90 Итого за II полугодие 630 460 Всего за год 1280 860 1. Определяем налоговую базу за полугодие Налоговая база за отчетный период (полугодие) составила 250 тыс. руб.: 650 тыс. руб. - 400 тыс. руб. 2. Определяем сумму платежа за полугодие Авансовый платеж по налогу за I полугодие - 15 тыс. руб.: 250 тыс. руб. x 6%. 3. Определяем налоговую базу за год Налоговая база за год составит 420 тыс. руб.: 1280 тыс. руб. - 860 тыс. руб. 4. Определяем сумму налога за год Сумма налога за год равна 25,2 тыс. руб.: 420 тыс. руб. x 6%. 5. Определяем сумму налога к уплате по итогам года Итого к уплате с учетом авансового платежа подлежит 10,2 тыс. руб.: 25,2 тыс. руб. - 15 тыс. руб. Шаг 5. Уточняем, когда платить Налогоплательщики ЕСХН уплачивают: - авансовые платежи по итогам отчетного периода - не позднее 25 июля; - сумму налога по итогам налогового периода (календарного года) - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Шаг 6. Подаем заявление Подать заявление о применении ЕСХН вы можете вместе с пакетом документов для государственной регистрации вашей фирмы. Если вы планируете регистрировать фирму после 1 января 2013 года, то у вас будет 30 дней на размышления, в течение которых можно отправить уведомление в налоговую инспекцию и применять ЕСХН со дня создания фирмы. Компании, уже работающие и применяющие другую систему налогообложения, подают заявление о переходе на ЕСХН с 20 октября по 20 декабря 2012 года и переходят на ЕСХН со следующего года. С 1 января 2013 года уведомление о переходе на ЕСХН, таким компаниям, нужно подать до 31 декабря календарного года, предшествующего году перехода на ЕСХН. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) Шаг 1. Вникаем в особенности ЕНВД применяется в обязательном порядке до 2013 года, если: - режим введен на территории муниципального района (городских округов, а также городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), где юридическое лицо осуществляет предпринимательскую деятельность; - в нормативном правовом акте о введении ЕНВД упомянут конкретный вид деятельности, осуществляемый организацией. |
Похожие:
 | Прежде, чем начать свое дело и зарегистрировать фирму юридическое лицо, ознакомимся с некоторыми важными вещами. Итак, всего несколько... | | Управление государственного автодорожного надзора по Приморскому краю Федеральной службы по надзору в сфере транспорта |
| Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по ндфл поможет избежать образования налоговой задолженности | | Какие категории граждан обязаны представить декларации о полученных в 2013 году доходах? |
 | Приморскому краю (далее – Террорган) осуществляет свою деятельность на основании Положения о Территориальном органе Федеральной службы... | | Приморскому краю (далее – Террорган) осуществляет свою деятельность на основании Положения о Территориальном органе Федеральной службы... |
| Управление федеральной службы безопасности российской федерации по приморскому краю | | Осреестра по Приморскому краю (далее Управление) проведен анализ регистрационной деятельности за первое полугодие 2015 года, который... |
| Люди, планирующие начать свой бизнес, зачастую сталкиваются с проблемами при регистрации юридического лица. Поэтому рассмотрим порядок... | | Люди, планирующие начать свой бизнес, зачастую сталкиваются с проблемами при регистрации юридического лица. Поэтому рассмотрим порядок... |