Управление федеральной налоговой службы по приморскому краю информация от 21 декабря 2012 года создай свой бизнес. Налоговый путеводитель юридического лица
Скачать 0.89 Mb.
|
2. Упрощенная система налогообложения (УСН). 3. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). 4. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Если на территории муниципального района, городского округа, Москвы или Санкт-Петербурга определенные виды деятельности переведены на ЕНВД и ваша компания осуществляет здесь именно такую деятельность, то платить налоги с дохода от нее придется в рамках ЕНВД. Закон и порядок Перечень видов деятельности, которые могут быть переведены на ЕНВД, определен в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса. Совет Уточнения по видам деятельности, переведенным на ЕНДВ, можно найти на сайтах управлений ФНС России по субъектам Федерации: www.rXX.nalog.ru, где XX - код субъекта Российской Федерации. Внимание При осуществлении определенных видов деятельности компании уплачивают ряд других налогов, помимо заданных в рамках выбранного режима. Например, налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ), водный налог, акцизы. А еще налоги, связанные с наличием конкретных видов имущества (земельный, транспортный, на имущество организаций). Общий налоговый режим Организация на общем режиме обязана: 1. Вести бухгалтерский учет. 2. Представлять в инспекцию бухгалтерскую и налоговую отчетность. 3. Уплачивать основные налоги на добавленную стоимость (НДС) и на прибыль. Важно С 1 января 2013 года вступает в силу новый Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Закон и порядок Правила ведения бухгалтерского учета определены в Федеральном законе от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете". Совет Для представления налоговой и бухгалтерской отчетности через Интернет можно воспользоваться сервисом на сайте: www.nalog.ru, Электронные услуги, Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде. Специальные налоговые режимы Специальные налоговые режимы применяются для того, чтобы максимально облегчить жизнь субъектам малого предпринимательства. Внимание Любой специальный налоговый режим предполагает замену нескольких основных налогов одним (единым). Рассмотрим подробнее налоги, уплачиваемые при общем режиме, а затем перейдем к специальным режимам. Налог на добавленную стоимость (НДС) 3 простых действия для расчета суммы налога 1. Подсчитайте сумму НДС, которую вы предъявили покупателям. 2. Определите сумму вычетов, то есть сумму налога по выставленным поставщикам счетам-фактурам. 3. Сравните суммы. Если первая больше - у вас НДС к уплате, разницу нужно перечислить в бюджет. Если оказалась больше сумма вычетов, то разница подлежит возмещению из бюджета. Шаг 1. Выясняем, за что платить НДС в общем случае облагаются реализация товаров (работ, услуг; далее - товаров) и передача имущественных прав на территории Российской Федерации. Кроме того, НДС облагаются: - выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; - ввоз товаров на территорию Российской Федерации. Закон и порядок Операции, необлагаемые НДС, определены в п. 2 ст. 146, а также в ст. 149 Налогового кодекса. Шаг 2. Определяем, с чего платить НДС исчисляется, исходя из стоимости товаров (с учетом акцизов). При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) обязан предъявить к оплате покупателю сумму налога. Внимание Сумма налога рассчитывается по каждому виду товаров. В течение 5 дней продавец должен выставить покупателю счет-фактуру. Шаг 3. Считаем, сколько платить По общему правилу НДС исчисляется по ставке 18%. Но реализация некоторых категорий товара (детские товары, продукты питания) облагается по ставке 10%. При экспорте применяется ставка 0%. В ряде случаев, например, при получении авансов используются расчетные ставки 10/110, 18/118. Закон и порядок Налоговые ставки по НДС установлены ст. 164 Налогового кодекса. Считаем детально Допустим, фирма "Альфа" изготавливает материал, продает его как товар, подлежащий дальнейшей переработке. Стоимость сырья и материалов, используемых для производства этого товара, составляет 300 руб. (плюс НДС 18%). Товар продается фирме "Сигма" для изготовления готового к использованию товара за 500 руб. (плюс НДС 18%). Фирма "Сигма" продает изготовленный товар за 1500 руб. (плюс НДС 18%). Рассчитываем сумму налога "Входной" налог на приобретенные товарно-материальные ценности, отраженный отдельной строкой в документах фирмы "Альфа", составит 54 руб.: 300 руб. x 18%. Начисленный фирмой "Альфа" налог с реализованного товара составит 90 руб.: 500 руб. x 18%. Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет фирма "Альфа", составит 36 руб.: 90 руб. - 54 руб. Начисленный фирмой "Сигма" с суммы реализации "исходящий" налог составит 270 руб.: 1500 x 18%. "Входной" налог, предъявленный фирмой "Альфа", - 90 руб. Сумма НДС, которую должна уплатить в бюджет "Сигма", составит 180 руб.: 270 руб. - 90 руб. Шаг 4. Уточняем, когда платить По окончании налогового периода (квартала) нужно подвести итоги и определить, какую сумму налога вы должны перечислить в бюджет (или, наоборот, бюджет вам должен). Внимание Сумму НДС к уплате, исчисленную по итогам квартала, перечисляют в бюджет в рассрочку в течение следующего квартала. Каждый месяц, равными частями, в срок до 20-го числа. Шаг 5. Отчитываемся Налоговая декларация по НДС представляется в налоговую инспекцию не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Шаг 6. Оформляем документы Самый важный документ по НДС - это счет-фактура. В нем сумма НДС выделяется в отдельной графе "Сумма налога, предъявляемая покупателю". Счет-фактура может быть составлен на бумажном носителе и (или) в электронном виде. Для покупателя этот документ послужит основанием для принятия уплаченных сумм налога к вычету. Внимание Выставить покупателю счет-фактуру вы должны в течение 5 дней с момента отгрузки товара. Важно Если налогоплательщик одновременно осуществляет как операции, облагаемые НДС, так и освобожденные от этого налога, он обязан раздельно учитывать "входной" НДС по товарам (работам, услугам), которые используются в облагаемых и необлагаемых операциях. Продавец получил от покупателя предоплату. Когда он должен выставить счет-фактуру? В течение 5 дней со дня поступления предоплаты продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру. Налог на имущество организаций На балансе российской компании числятся два здания, расположенные в разных субъектах РФ. Как платить налог на имущество? Отдельно по каждому зданию. И перечислять тоже отдельно - в бюджет того субъекта, на территории которого находится конкретное здание. Шаг 1. Выясняем, за что платить Налогом на имущество у российских организаций облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Шаг 2. Определяем, с чего платить Для расчета налога на имущество организаций за налоговую базу принимается среднегодовая стоимость имущества. Чтобы ее определить, нужно суммировать величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода (года) и на последнее число года. Затем полученный результат разделить на 13. Для расчета авансовых платежей налоговой базой будет средняя стоимость имущества за отчетный период. Чтобы ее определить, нужно сложить величину остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца, следующего за этим периодом. Полученный результат разделить на количество месяцев в отчетном периоде плюс 1. Внимание Остаточная стоимость имущества определяется по данным бухгалтерского учета. Шаг 3. Считаем, сколько платить Ставка налога на имущество организаций устанавливается законами субъектов Российской Федерации и не может превышать 2,2%. Субъекты могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества. Закон и порядок Порядок установления налоговых ставок регламентирует ст. 380 Налогового кодекса. Совет Информацию о налоговых ставках и льготах, установленных законами субъектов Российской Федерации по налогу на имущество организаций, можно найти на сайте: www.nalog.ru, Имущественные налоги: ставки и льготы. Считаем детально Допустим, остаточная стоимость имущества российской компании на соответствующие даты 2011 года составила: На 1 января - 250000 руб. На 1 февраля - 245000 руб. На 1 марта - 240000 руб. На 1 апреля - 235000 руб. На 1 мая - 230000 руб. На 1 июня - 225000 руб. На 1 июля - 220000 руб. На 1 августа - 215000 руб. На 1 сентября - 210000 руб. На 1 октября - 205000 руб. На 1 ноября - 200000 руб. На 1 декабря - 195000 руб. На 31 декабря - 180000 руб. Налоговая ставка законом субъекта РФ установлена в размере 2,2%. 1. Рассчитываем сумму аванса за I квартал Авансовые платежи исчисляются ежеквартально. Авансовый платеж = 1/4 x средняя стоимость имущества x ставка налога. Средняя стоимость имущества за I квартал 2011 года составит 242500 руб.: (250000 руб. + 245000 руб. + 240000 руб. + 235000 руб.) / 4. Сумма авансового платежа за I квартал составит 1334 руб.: 1/4 x 242500 руб. x 2,2/100. 2. Рассчитываем сумму аванса за полугодие Авансовые платежи за полугодие составят 1293 руб.: (1/4 x (250000 руб. + 245000 руб. + 240000 руб. + 235000 руб. + + 230000 руб. + 225000 руб. + 220000 руб.) x 2,2) / 100 / 7. 3. Рассчитываем сумму аванса за 9 месяцев Авансовые платежи за 9 месяцев составят 1251 руб.: (1/4 x (250000 руб. + 245000 руб. + 240000 руб. + 235000 руб. + + 230000 руб. + 225000 руб. + 220000 руб. + 215000 руб. + + 210000 руб. + 205000 руб.) x 2,2) / 100 / 10. 4. Рассчитываем сумму налога по итогам года Сумма налога рассчитывается по итогам налогового периода (года). Сумма налога к уплате = налоговая база x ставка налога - авансовые платежи (если исчислялись). Среднегодовая стоимость имущества равна 219231 руб.: (250000 руб. + 245000 руб. + 240000 руб. + 235000 руб. + + 230000 руб. + 225000 руб. + 220000 руб. + 215000 руб. + + 210000 руб. + 205000 руб. + 200000 руб. + 195000 руб. + + 180000 руб.) / 13. Сумма налога составит 4823 руб.: 219231 руб. x 2,2 / 100. 5. Определяем, сколько доплатить в бюджет по итогам года По итогам налогового периода компания должна уплатить в бюджет разницу между исчисленной суммой налога и суммами исчисленных авансовых платежей - 945 руб.: 4823 руб. - (1334 руб. + 1293 руб. + 1251 руб.). Шаг 4. Уточняем, когда платить Компании должны уплачивать авансовые платежи по налогу на имущество организаций три раза в год по итогам каждого отчетного периода: - I квартала; - полугодия; - 9 месяцев. Однако субъекты РФ вправе не устанавливать отчетные периоды. В этом случае авансовые платежи не уплачиваются. Шаг 5. Отчитываемся В налоговую инспекцию необходимо представить: - расчеты по авансовым платежам налога - не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода; - налоговую декларацию - не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на прибыль организаций Объектом налогообложения является прибыль компании, то есть разница между ее доходами и расходами. Закон и порядок Объект налогообложения определен в ст. 247 Налогового кодекса. Разбираем ситуацию Организация заключила договор с партнером, но он оказался недобросовестным и сорвал поставки. Штрафы за нарушение договорных обязательств, полученные организацией от такого партнера, - это внереализационные доходы. Поскольку прибыль - это результат вычитания суммы расходов из суммы доходов, то для правильного понимания того, с чего же реально платится налог на прибыль, очень важно определить: что такое доходы и что такое расходы. Шаг 1. Определяем доходы Доходы, которые учитываются при налогообложении прибыли, подразделяются на две основные категории: 1. Доходы от реализации или выручка - это средства, которые организация получила (выручила) при реализации произведенных или ранее приобретенных товаров, работ, услуг, а также выручка от реализации имущественных прав. 2. Внереализационные доходы - все иные поступления, неявляющиеся выручкой. Проще говоря, это те доходы, которые организация получает не в рамках основного вида деятельности, а от дополнительных источников. К внереализационным доходам, в частности, относятся банковские проценты от средств, временно размещенных на депозитах, доходы от сдачи имущества в аренду и др. Закон и порядок Классификация доходов определена п. 1 ст. 248 Налогового кодекса. Шаг 2. Определяем расходы Расходы, которые учитываются при расчете налога на прибыль, подразделяются на связанные с производством и реализацией и внереализационные. Важно Большинство расходов можно учитывать в полном объеме. Но некоторые - только в пределах установленных норм. Закон и порядок Перечень расходов, связанных с производством и реализацией, определен ст. 253 Налогового кодекса, перечень внереализационных расходов - ст. 265. 1. К расходам, связанным с производством и реализацией, относятся: - материальные расходы (стоимость сырья, материалов, инструментов и приспособлений, топлива и воды и многое другое); Закон и порядок Перечень материальных расходов определен ст. 254 Налогового кодекса. - расходы на оплату труда; Закон и порядок Перечень расходов на оплату труда определен ст. 255 Налогового кодекса. - суммы начисленной амортизации. Суть амортизации в том, чтобы стоимость имущества, которое используется организацией в производственном процессе длительное время, постепенно списать на расходы вплоть до полного списания или иного выбытия имущества (например, продажи); Закон и порядок Перечень, амортизируемого имущества, определен ст. 256 Налогового кодекса. Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп) - ст. 258. Порядок определения стоимости амортизируемого имущества регламентирован ст. 257, методы и порядок расчета сумм амортизации - ст. 259 Налогового кодекса. - прочие расходы, например, арендные (лизинговые) платежи; расходы на командировки; расходы на юридические, консультационные, аудиторские услуги. Закон и порядок Перечень прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, установлен ст. 264 Налогового кодекса. Важно Налоговый орган не примет расходы, если они экономически не обоснованы, не подтверждены документально и не связаны с извлечением дохода. Разбираем ситуацию 1. Руководство фирмы решило организовать для своих сотрудников праздничный ужин в кафе. Произведенные в связи с этим расходы не могут уменьшить доходы фирмы, ведь проведение праздничного ужина никак не связано с ее деятельностью, направленной на получение дохода. 2. Сотруднику организации была выплачена материальная помощь в связи с его 50-летием. Однако такой вид расхода упоминается в п. 23 ст. 270 Налогового кодекса. Следовательно, на сумму материальной помощи доходы уменьшить нельзя. 3. В состав внереализационных расходов включаются обоснованные затраты, непосредственно несвязанные с производством и (или) реализацией, в частности: |
Похожие:
 | Прежде, чем начать свое дело и зарегистрировать фирму юридическое лицо, ознакомимся с некоторыми важными вещами. Итак, всего несколько... | | Управление государственного автодорожного надзора по Приморскому краю Федеральной службы по надзору в сфере транспорта |
| Правильное заполнение налоговыми агентами платежных документов по ндфл поможет избежать образования налоговой задолженности | | Какие категории граждан обязаны представить декларации о полученных в 2013 году доходах? |
 | Приморскому краю (далее – Террорган) осуществляет свою деятельность на основании Положения о Территориальном органе Федеральной службы... | | Приморскому краю (далее – Террорган) осуществляет свою деятельность на основании Положения о Территориальном органе Федеральной службы... |
| Управление федеральной службы безопасности российской федерации по приморскому краю | | Осреестра по Приморскому краю (далее Управление) проведен анализ регистрационной деятельности за первое полугодие 2015 года, который... |
| Люди, планирующие начать свой бизнес, зачастую сталкиваются с проблемами при регистрации юридического лица. Поэтому рассмотрим порядок... | | Люди, планирующие начать свой бизнес, зачастую сталкиваются с проблемами при регистрации юридического лица. Поэтому рассмотрим порядок... |