Отчет по практике вид практики
Скачать 0.51 Mb.
|
3.ПОРЯДОК РАБОТЫ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА ПРИ ПРОВЕДЕНИИ АКТИВНЫХ И ПАССИВНЫХ ОПЕРАЦИЙ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ 3.1 Организация и учет активных операций с ценными бумагами Банки – активные институционные участники рынка ценных бумаг. Они осуществляют операции с ценными бумагами – паевыми, долговыми, походными (финансовыми инструментами) и в разных сегментах рынка – первичного и вторичного, биржевого и внебиржевого, рынка государственных и корпоративных ценных бумаг, внутреннего, международного и глобального. Банк осуществляет операции с ценными бумагами с целью диверсификации доходов и повышения показателей экономической стабильности путем приобретения высоколиквидных ценных бумаг. Деятельность банков на рынке ценных бумаг многогранна. Они выступают в роли эмитентов, инвесторов, финансовых посредников и инфраструктурных участников рынка, занимаются непрофессиональной и профессиональной деятельностью с ценными бумагами. К операциям, которые подлежат лицензированию, относятся такие операции как: 1. Вложение средств в уставные фонды других юридических лиц; 2. Эмиссия ценных бумаг; 3. Купля, продажа ценных бумаг и операции с ними; 4. Управление денежными средствами и ценными бумагами по поручению клиентов; 5. Купля, продажа государственных ценных бумаг и операции с ними. Для получения лицензии на осуществление операций с ценными бумагами банки должны исполнять общие условия для ведения в общем банковской деятельности, а также особые условия, которые имеют в основном капитальный и временный характер. Важным моментом в деятельности банков на рынке ценных бумаг является контроль (внешний и внутренний) за использованием конфиденциальной информации сотрудниками банков, в том, что возникает конфликт интересов между банком, который должен владельцам портфелей ценных бумаг, и его клиентами, которым он предоставляет услуги на фондовом рынке, и между отдельными подразделениями банка (например, инвестиционным и кредитным). С целью гарантирования безопасности банка и исполнения интересов клиентов, необходимо придерживаться «концепции китайской стены», суть которой лежит в разделении потоков конфиденциальной информации внутри банка, в организационном отделении отдельных подразделений, что обеспечит деятельность банков на финансовом рынке. Деятельность банков на рынке ценных бумаг предусматривает производство соответствующей политики как важной составной общей политики банка по управлению активами и пассивами. Общей тенденцией развития банковских систем рыночного типа является универсализация деятельности банков, которая проявляется в расширении их присутствия на рынке ценных бумаг. Российские коммерческие банки превратились в крупнейших операторов финансового рынка, на их долю приходится значительная доля портфелей ценных бумаг, сосредоточенных у институциональных инвесторов. Деятельность банков на рынке ценных бумаг можно разделить на четыре вида, которые отражают различную роль, выполняемую банками при проведении определенных операций с ценными бумагами: 1) деятельность банков как эмитентов; 2) деятельность банков как инвесторов; 3) деятельность банков как профессиональных участников рынка ценных бумаг; 4) проведением традиционных банковских операций, связанных с обслуживанием рынка ценных бумаг. Ценные бумаги, выпускаемые коммерческими банками, можно разделить на две основные группы: 1. Акции и облигации; 2. Сберегательные и депозитные сертификаты, векселя. Коммерческие банки, выпуская собственные акции, выступают преимущественно в качестве акционерного общества. Эмитируя и обслуживая векселя, сберегательные и депозитные сертификаты, коммерческие банки выполняют одно из своих основных предназначений - аккумуляцию денежных и создание платежных средств. Выступая в качестве посредников в операциях с ценными бумагами, коммерческие банки по поручению предприятий, выпустивших акции, осуществляют их продажу, перепродажу, хранение и получение дивидендов по ним, получая комиссионное вознаграждение. На комиссионных же началах коммерческие банки по договоренности с организациями, выпустившими облигации и другие ценные бумаги, могут взять на себя их продажу, перепродажу или получение дохода по ним. Банки могут принимать от заемщиков ценные бумаги в качестве залога по выданным ссудам. Порядок получения дохода по ценным бумагам в период действия залога определяется в кредитном договоре, заключаемом между ссудозаемщиком и банком. До начала торгов производиться перечисление денежных средств коммерческого банка с корреспондентского счета на соответствующий счет: 30402-30102. Погашение: Д 30102; К 501,502,503. К затратам относят: 1. Расходы по оплате услуг специализированным организациям за консультации, информацию и регистрацию; 2. Вознаграждение, уплаченное посредникам; 3. Вознаграждение (комиссионные) уплаченные ОРЦБ. Процентный купонный доход, а также дисконтный доход начисляется линейным методом по ставке, которая получается расчетным путем исходя из условий приобретения ценной бумаги, а не по ставке, заявленной эмитентом. Это означает, что ставка процента или дисконта отличается от заявленной в случае, если долговое обязательство продается со скидкой или с премией. По ценным бумагам "оцениваемым по справедливой стоимости через прибыль или убыток" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. 1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи: 1.1. Положительная переоценка Дебет - балансовых счетов № 50121, 50621 Кредит - балансового счета по учету доходов от переоценки ценных бумаг; 1.2. Отрицательная переоценка Дебет - балансового счета по учету расходов от переоценки ценных бумаг Кредит - балансовых счетов N 50120, 50620. 2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями: 2.1. Отрицательная переоценка в пределах положительной Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг Кредит - балансовых счетов № 50121, 50621; 2.2. Положительная переоценка в пределах отрицательной Дебет - балансовых счетов № 50120, 50620 Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг; 2.3. Сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с подпунктом 5.5.1 настоящего пункта. По ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке. 1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи: 1.1. Положительная переоценка Дебет - балансовых счетов № 50221, 50721 Кредит - балансового счета № 10603; 1.2. Отрицательная переоценка Дебет - балансового счета № 10605 Кредит - балансовых счетов № 50220, 50720. 2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями: 2.1. Отрицательная в пределах положительной Дебет - балансового счета № 10603 Кредит - балансовых счетов № 50221, 50721; 2.2. Положительная переоценка в пределах отрицательной Дебет - балансовых счетов № 50220, 50720 Кредит - балансового счета № 10605; 2.3. Сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "а" подпункта 5.6.1 настоящего пункта; 2.4. Сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "б" подпункта 5.6.1 настоящего пункта. Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке: 1. Положительная переоценка Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг Кредит - балансовых счетов № 50121, 50621; 2. Отрицательная переоценка Дебет - балансовых счетов № 50120, 50620 Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг. Учет резервов на возможные потери по ценным бумагам. Регламентируется «Положением о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» № 283-П от 20.03.2006. В соответствии с которым банки обязаны формировать резервы по приобретенным ценным бумагам в связи с возможным риском понесения убытка из – за неисполнения обязательств контрагентами, обесценения стоимости ценной бумаги. Для учета резервов используют пассивные счета второго порядка 50219, 50319, 50507, 50719, 50908. Сальдо – это сумма образованного резерва на возможные потери. По кредиту отражается образование резерва за счет расходов банка Д 70606 К 50219, 50319, 50507, 50719, 50908. По дебету отражается восстановление резерва на доходы банка в случае уменьшения риска или выбытия ценной бумаги Д 50219, 50319, 50507, 50719, 50908 К 70601. Дополнительный офис №5 «ВТБ24» не проводит операций с активными ценными бумагами. 3.2 Организация и учет пассивных операций с ценными бумагами Под пассивными операциями понимаются операции банков, в результате которых происходит увеличение денежных средств, которые находятся на пассивных счетах. Пассивные операции играют важную роль в деятельности коммерческих банков, так как с их помощью банки приобретают кредитные ресурсы на рынке. Уставный капитал акционерного банка формируется путем выпуска акций и регламентируется Инструкцией ЦБ РФ №128 - И от 10.03.2006 г(в ред. От 19.02.3013г) «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации», которая предусматривает следующие особые требования. Во-первых, все акции, эмитированные коммерческим банком, независимо от величины выпуска, количества инвесторов и формы деятельности банка-эмитента (открытое или закрытое акционерное общество), подлежат государственной регистрации. Во-вторых, должны четко соблюдаться сроки проведения подписки. Реализация акций должна быть закончена после регистрации: 1. Для акций первого выпуска - не позднее, чем через 30 дней после ее регистрации; 2. Для акций повторного выпуска - не позднее, чем через 6 месяцев после его регистрации. При несоблюдении перечисленных требований ЦБ РФ может аннулировать проведенный выпуск акций. Увеличение уставного фонда (капитала) банка проводится по решению собрания акционеров (пайщиков) банка либо Совета банка, если ему делегированы такие права. Акционерный банк после принятия решения об увеличении уставного фонда подготавливает проспект эмиссии, который подлежит регистрации в ЦБ РФ. Только после регистрации проспекта эмиссии и его публикации для акционерных банков открытого типа коммерческий банк имеет право проводить продажу акций. При этом следует иметь в виду, что по предыдущим выпускам акций отчет об их выпуске должен быть утвержден ЦБ РФ. Для учета выпущенных банком акций, используют пассивный счет второго порядка 10207 «Уставный капитал акционерных банков». 1. При первичной эмиссии акций оформляют проводки: 1.1. На сумму, поступившую в оплату акций на корсчет в РКЦ Д 30102 К 10207; 1.2. На стоимость банковского здания, поступившего в оплату акций Д 60401 К 10207; 2.При последующих эмиссиях оформляют следующие проводки: 2.1. При получении средств в оплату акций на накопительный счет Д 30208 К 60322; 2.2. При списании средств с расчетных счетов клиентов в оплату акций Д 406, 407, 40802 К 60322; 2.3. При оплате акций наличными деньгами физическими лицами Д 20202 К 60322, а затем в течении трех банковских дней сумма зачисляется на накопительный счет: 1. С корсчета в РКЦ Д 30208 К 30102; 2. Либо инкассируется Д 30208 К 20202; 2.4. При оплате акций банковским зданием Д 60401 К 60322; После регистрации отчета об итогах выпуска оформляются проводки: На возврат средств с накопительного счета на корсчет в РКЦ Д 30102 К 30208; На сумму сформированного уставного капитала Д 60322 К 10207; 3.Бланки акций учитываются на активных внебалансовых счетах 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в условные оценки один рубль за штуку. 3.1. При получении бланков из типографии оформляют проводку Д 90701 К 99999. 3.2. При выдаче бланков кассирам и операционистам под отчет Д 90705 К 90701. 3.3. При продаже ценных бумаг оформляют проводку Д 99999 К 90705. Учет выпуска банком депозитных сертификатов и процентов по ним. Учет выпущенных депозитных сертификатов ведется на пассивных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 521 «Выпущенные депозитные сертификаты» в зависимости от срока депозитного сертификата. Сальдо – это номинальная стоимость выпущенных депозитных сертификатов. По кредиту отражается номинальная стоимость проданных сертификатов Д 406, 407, 40802, 30102, 30109, 30110 К 521. По дебету отражается списание стоимости депозитных сертификатов с истекшим сроком погашения Д 521 К 52403. При предъявлении бланка сертификата к исполнению оформляется проводка на внебалансовых счетах Д 90704 К 99999. Затем происходит оплата депозитных сертификатов по Д 52403 К 406, 407, 40802, 30102, 30109, 30110 и списание с внебалансовых счетов обратной проводкой Д 99999 К 90704. Учет процентов ведется следующим образом: 1. Начисление процентов по депозитному сертификату оформляется проводкой Д 70606 К 52501; 2. Списание процентов с истекшим сроком Д 52501 К 52405; 3. Оплата процентов Д 52405 К 406, 407, 40802, 30102, 30109, 30110. Учет выпуска банком облигаций и процентов по ним. Учет выпущенных облигаций ведется на пассивных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 520 «Выпущенные облигации» в зависимости от срока облигаций. Сальдо – это номинальная стоимость выпущенных облигаций. По кредиту отражается номинальная стоимость проданных облигаций Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30109, 30110 К 520. По дебету отражается списание стоимости облигаций с истекшим сроком погашения Д 520 К 52401. При предъявлении бланка облигаций к использованию оформляется проводка на внебалансовых счетах Д 90704 К 99999. Затем происходит оплата облигаций по Д 52401 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30109, 30110 и списание с внебалансовых счетов обработанной проводкой Д 99999 К 90704. Учет процентов ведется следующим образом: 1. Начисление процентов по облигациям оформляется проводкой Д 70606 К 52501; 2. Списание процентов с истекшим сроком Д 52501 К 52402; 3. Оплата процентов Д 52405 К 20202, 40817, 30102, 30109, 30110. Бланки акций учитываются на активных внебалансовых счетах 90701 «Бланки собственных ценных бумаг для распространения» и 90705 «Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет» в условные оценки один рубль за штуку. При получении бланков из типографии оформляют проводку Д 90701 К 99999. При выдаче бланков кассирам и операционистам под отчет Д 90705 К 90701. При продаже ценных бумаг оформляют проводку Д 99999 К 90705. Учет выпуска банком векселей и процентов по ним. Учет выпущенных векселей ведется на пассивных счетах второго порядка, которые открываются к счету первого порядка 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» в зависимости от срока векселя. Сальдо – это номинальная стоимость выпущенных векселей. По кредиту отражается: 1. Номинальная стоимость проданных векселей Д 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30109, 30110 К 523; 2. Дисконт Д 70606 К 523. По дебету отражается списание стоимости векселей с истекшим сроком погашения Д 523 К 52406. При предъявлении бланка векселя к исполнению оформляется проводка на внебалансовых счетах Д 90704 К 99999. Затем происходит оплата векселей по Д 52406 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30109, 30110 и списание с внебалансовых счетов обратной проводкой Д 99999 К 90704. Учет процентов ведется следующим образом: 1.начисление процентов по векселям оформляется проводкой Д 70606 К 52501; 2.списание процентов с истекшим сроком Д 52501 К 52406; 3.оплата процентов Д 52406 К 20202, 406, 407, 40802, 40817, 30102, 30109, 30110. Дополнительный офис №23 «ВТБ24» не проводит операций с пассивными ценными бумагами. Заключение В ходе прохождения практики в дополнительном офисе №5 «ВТБ 24» мной были рассмотрены и изучены вопросы, связанные с: 1. Организационно-управленческой деятельностью ВТБ 24; 2. Организация учетно-операционной работы и документооборота; 3. Организация расчетно-кассового обслуживания клиентов; 4. Организация и учет операций с ценными бумагами. Сегодня Банк занимает прочные позиции среди крупнейших кредитных организаций России, располагает обширной сетью филиалов и дополнительных офисов в экономически развитых регионах не только России и стран СНГ, но и странах дальнего зарубежья. Банк обладает традиционно сильными позициями в корпоративном сегменте, является учредителем лизинговых и факторинговой компаний, что позволяет предоставлять полный спектр услуг в корпоративном сегменте. Непрерывное совершенствование технологий, внедрение новых форм и методов работы, разработка новых продуктов позволяет активно расширять клиентскую базу и повышать качество обслуживания. Своевременное проведение расчетов, выполнение всех обязательств перед клиентами, открытость и готовность к сотрудничеству позволяют банку не только сохранить, но и существенно укрепить позиции. Развитие банка осуществляется на основе долгосрочной стратегической программы, предусматривающей дальнейшее увеличение его потенциала, развитие новых видов услуг, ориентированных как на корпоративных, так и на частных клиентов. Я считаю, что на сегодняшний день ВТБ 24 является одним из сильнейших банков России, так как уже не первый год входит в рейтинг самых популярных банков страны, придерживаясь десятки лучших, несмотря на то, что по сравнению с остальными – это один из самых молодых и динамично развивающихся банков. ВТБ 24 – современный банк, который соответствует европейским стандартам. На мой взгляд, у этого банка далекое будущее, так как он постоянно развивается во всех областях своей деятельности, что позволяет ему на достойном уровне конкурировать с другими участниками банковского сектора. В отделении №24 банка ВТБ 24 я не увидела некомпитентных работников. Все работники с должным им образованием, что заметила ни только я. Клиенты очень довольны обслуживанием. Было очень интересно увидеть весь процесс изнутри.СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:
|
Похожие:
 | Вид практики: пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты | | Вид практики: учебная, производственная (по профилю специальности), производственная (преддипломная) |
 | Вид практики: учебная, производственная (по профилю специальности), производственная (преддипломная) | | |
| | ||
| Наименование практики пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты | | Наименование практики пм. 01. Обеспечение реализации прав граждан в сфере пенсионного обеспечения и социальной защиты |
| | Наименование практики пм. 02. Организационное обеспечение деятельности учреждений социальной защиты населения и органов Пенсионного... |