2.3. Документальное оформление безналичных расчетов с другими кредитными учреждениями
Организация и ведение расчетов через расчетную сеть Банка России регламентируется Положением Банка России от 03.10.2002 № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" и другими нормативными актами Банка России, регулирующими проведение и учет расчетных операций.
Для проведения расчетных операций каждая кредитная организация, расположенная на территории Российской Федерации и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.
Кредитная организация вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России.
Договор счета заключается на согласованный сторонами срок и определяет порядок расчетного обслуживания, права и обязанности кредитной организации (филиала) и Банка России при совершении расчетных операций по корреспондентскому счету (субсчету), способ обмена расчетными документами с Банком России, порядок оплаты за оказываемые Банком России расчетные услуги, ответственность сторон за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по договору, иные условия, предусмотренные законодательством и нормативными документами Банка России.
Перевод денежных средств осуществляется за счет денежных средств, находящихся на банковском (корреспондентском) счете (субсчете) клиента Банка России в Банке России, для кредитной организации (ее филиала) с учетом внутридневного кредита, если по соответствующему корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (ее филиала) Банком России установлен лимит внутридневного кредита и кредита овернайт.
Перевод денежных средств осуществляется на основании распоряжений клиентов Банка России, поступающих в Банк России в электронном виде (по каналам связи и на отчуждаемых машинных носителях информации) и на бумажном носителе, а также на основании распоряжений участников расчетов, сформированных в электронном виде или на бумажном носителе.
Распоряжения, сформированные в электронном виде, хранятся в Банке России в электронном виде, при этом обеспечивается возможность их воспроизведения на бумажном носителе. Распоряжения, сформированные на бумажном носителе, хранятся в подразделении расчетной сети Банка России на бумажном носителе.
Участники обмена представляют в Банк России распоряжения о переводе денежных средств в электронном виде. Клиенты Банка России, не являющиеся участниками обмена, а также участники обмена в случаях, установленных договором об обмене, представляют в Банк России распоряжения о переводе денежных средств на бумажном носителе.
Перевод денежных средств осуществляется в рамках следующих форм безналичных расчетов: расчетов платежными поручениями, расчетов инкассовыми поручениями и расчетов в форме перевода денежных средств по требованию получателя средств (прямое дебетование).
При осуществлении перевода денежных средств применяются платежные поручения (в том числе платежные поручения на общую сумму с реестром), инкассовые поручения, платежные требования, платежные ордера в соответствии с Положением Банка России № 383-П.
Учет операций банка по корреспондентскому счету в РКЦ:
1. С корреспондентского счета банка перечислены денежные средства для формирования обязательных резервов:
1.1. Д 30202 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте РФ, перечисленные в Банк России» и 30204 «Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, перечисленные в Банк России».
1.2. К 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в банке России».
2. На корреспондентский счет банка в РКЦ поступили денежные средства для зачисления на расчетный счет клиента в день совершения операции.
2.1. Д 30102К 401-408 «Расчетные и текущие счета клиентов».
3. С корреспондентского счета банка в РКЦ списаны денежные средства, перечисленные по поручению клиента.
3.1. Д 401-408К 30102
Помимо корреспондентского счета в РКЦ банк может иметь корреспондентские счета в других банках, т. е. между банками могут быть установлены напрямую корреспондентские отношения.
Банк, открывший счет в другом банке и являющийся распорядителем средств на этом счете, будет банком-респондентом, а банк, в котором открыт счет другого банка, будет банком-корреспондентом.
Для банка, являющегося респондентом, его счет в другом банке будет называться «НОСТРО». Но этот же самый счет в банке-корреспонденте - «ЛОРО». Таким образом «НОСТРО» - это «Наш счет у Вас», а «ЛОРО» - это «Ваш счет у нас».
Учет операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета:
Отражение в бухгалтерском учёте кредитных организаций (филиалов) операций по счетам «ЛОРО», «НОСТРО», осуществляемых в один день.
1. В банке-корреспонденте:
При зачислении средств на счёт «ЛОРО»:
1.1. Дебет расчётного, текущего, бюджетного счёта (далее – счёт клиента), корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала);
1.2. Кредит счёта 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов».
При списании со счёта «ЛОРО»:
1.3. Дебет счёта 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»;
1.4. Кредит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счета по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).
2. В банке-респонденте:
При отражении операций по зачислению средств через счёт «НОСТРО»
2.1. Дебет счёта 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
2.2. Кредит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала).
При отражении операций по списанию средств через счёт «НОСТРО»:
2.3. Дебит счёта клиента, корреспондентского счета (субсчёта), счёта по хозяйственно-финансовой деятельности кредитной организации (филиала);
2.4. Кредит счёта 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах».
Международные расчеты по экспортно-импортным операциям с иностранными банками-корреспондентами осуществляются, как правило, в форме документарного аккредитива, инкассо и банковского перевода
2.4. Организация и учет кассовых операций
Операционная касса коммерческого банка – это совокупность абсолютно всех наличных денег, находящихся в банке. Это банковское подразделение обеспечивающее сохранность, прием и выдачу денежных средств.
Полный состав операционной кассы банка – это не только приходные и расходные кассы, но и кассы размена и пересчета денег, и вечерние, и прочие.
Кассовые операции банка строго регламентированы нормативными актами Банка России. Причем, требования предъявляются не только к ведению банком непосредственно кассовых операций, но и к тому, насколько правильно организована и регламентирована в банке работа кассового подразделения. Во избежание замечаний при проведении проверок порядка ведения кассовых операций в банке, следует обратить особое внимание на несколько важных аспектов касающихся организации кассовой работы в банке.
Касса банка и организация ее работы подразумевают три основных направления:
1. Распорядительные документы по кассе банка и информация
2. Техническая укрупнённость помещений банка для совершения операций с наличными деньгами и прочими ценностями
3. Кассовая техника и банковское оборудование
Кассовым работникам запрещается:
1. Передоверять выполнение порученной работы с ценностями другим лицам, а также выполнять работу, не входящую в круг их обязанностей, установленных настоящим Положением и закрепленных приказом руководителя кредитной организации;
2. Выполнять поручения организаций по проведению операций с денежной наличностью по их счетам в кредитной организации, принимая объявления на взнос наличными или денежные чеки, минуя операционных работников;
3. Хранить свои деньги и другие ценности вместе с деньгами и ценностями кредитной организации.
Из оборотной кассы РКЦ наличные деньги поступают в оборотную кассу коммерческого банка. Сумма средств, находящихся в этой кассе, строго лимитирована. Величина лимита согласовывается руководством банка с территориальным учреждением ЦБ, в котором имеется корреспондентский счет банка. РКЦ выдает банкам денежную наличность в пределах установленного лимита. Всю сверхлимитную наличность банки должны сдавать в РКЦ. Таким образом ЦБ через свои территориальные учреждения следит за соблюдением коммерческими банками правил хранения и оборота наличных денег.
Кредитные организации проводят кассовые операции, включающие в себя прием и выдачу наличных денег, как с юридическими, так и с физическими лицами. При этом процедуры приема и выдачи наличных денег несколько различаются.
Прием денежной наличности от организации осуществляется по объявлению на взнос наличными, которые состоят из объявления, ордера и квитанции. Образец этого документа представлен в данной работе. При этом следует учитывать, что организации могут вносить наличные деньги только на свой расчетный или текущий счет. При правильном заполнении объявления на взнос наличными указанная в нем сумма денег отражается в кассовом журнале по приходу, затем объявление на взнос наличными передается в кассу, где кассовый работник принимает наличные деньги и выдает вносителю квитанцию на их фактическую сумму. Если же деньги в кассу не были внесены, записи в кассовом журнале аннулируются.
Принятая в течение операционного дня сумма наличных денег вместе с приходными документами сдается заведующему кассой.
Наличные деньги могут приниматься и в послеоперационное время. В этом случае их прием осуществляется вечерними кассами. Принятые деньги зачисляются на счета клиентов кредитной организации не позднее следующего рабочего дня.
Выдача организациям наличных денег производится по денежному чеку, который клиент предъявляет операционному работнику. Затем клиенту выдается контрольная марка для предъявления в кассу. При надлежащем оформлении документов кассовый работник выдает получателю наличные деньги.
По результатам приходных и расходных операций кассовым работником составляется сводная справка о кассовых оборотах.
Прием наличных денег от населения осуществляется по приходным кассовым ордерам. В них проставляются следующие обязательные реквизиты:
Дата;
Фамилия, имя, отчество клиента;
Номер счета в кредитной организации;
Сумма денег, подлежащих зачислению на счет;
Подписи клиента, операционного работника и кассового работника.
Прием коммунальных, налоговых и других аналогичных платежей производится по извещениям и квитанциям установленных форм.
Прием денег на счета по вкладам граждан подтверждается соответствующей записью в документе, остающемся у клиента (например, в сберегательной книжке).
Выдача наличных денег населению происходит таким же образом с использованием расходного кассового ордера с аналогичными реквизитами.
Также выдача денег населению может производится с помощью банкоматов, установленных кредитной организацией. Деньги для загрузки банкомата выдаются заведующим кассой по расходному кассовому ордеру. Деньги, оставшиеся в банкомате на конец рабочего дня, принимаются в кассу по приходному кассовому ордеру, а деньги, выданные клиентам, на основании распечатки банкомата и мемориального ордера отражаются по их кор.счетам.
Учет операций с денежной наличностью:
Учет зачисления денежной наличности на расчетный счет предприятия отражается:
– Д 20202 К 40702 р/с вносителя.
Учет зачисления инкассированной денежной наличности на расчетный счет предприятия отражается:
– Д 40906 К40702 р/с вносителя.
Пересчет денег из сумок, доставленных инкассаторами.
При обнаружении недостачи составляется проводка:
– Д 40702 К 40906 на сумму недостачи,
На конец операционного дня вся инкассированная денежная выручка приходуется в кассу банка:
– Д 20202К 40906
На конец операционного дня остатка по счету 40906 быть не должно.
Выдача денежной наличности с расчетных счетов предприятий отражается:
– Дебет40702 р/с получателяКредит 20202
К кассовым операциям кредитных организаций относятся также операции по доставке и инкассации денег и других ценностей и по их хранению.
Операции по доставке и инкассации денег осуществляются бригадами инкассаторов. Накануне доставки наличных денег получатель предъявляет в кредитную организацию денежный чек. Заведующий кассой или другой кассовый работник предварительно подготавливает денежную наличность для доставки и выдает ее инкассаторам при предъявлении соответствующих документов. Прием денег в организации осуществляется кассиром или комиссией уполномоченных лиц. Они получают деньги от инкассаторов после взаимной проверки удостоверений личности и документов, дающих им право на проведение данной операции. Подобным же образом осуществляется инкассация денег и других ценностей.
Полученные операционной кассой деньги и другие ценности кредитная организация хранит в хранилищах ценностей, опечатанных ответственными за сохранность ценностей должностными лицами.
Решение об установке банкоматов для обслуживания банковских карт принимается кредитной организацией с учетом требований, выдвигаемых платежными системами к банкам - эквайрерам. Об установке банкоматов кредитные организации информируют территориальные учреждения Банка России в 5-дневный срок после установки банкомата.
Порядок эксплуатации банкоматов, выгрузки и загрузки денежной наличности и взаимодействия сотрудников кредитной организации при проведении данных операций определяются кредитной организацией самостоятельно с учетом требований, предусмотренных Положением №199-П.
Группу сотрудников кредитной организации, проводящую операции по загрузке и выгрузке банкомата, рекомендуется формировать из двух кассовых или инкассаторских работников, один из которых выполняет функцию контролера, и технического сотрудника (как правило, сотрудника отдела/управления банковских карт), который отвечает за техническое состояние банкомата и его исправную работу, обеспечивает загрузку и выгрузку кассет из банкомата, выемку заблокированных в банкомате карт.
Список лиц, допущенных к совершению операций по загрузке и выгрузке кассет банкоматов, утверждается приказом руководителя кредитной организации.
Выдача денежных средств для загрузки кассет банкомата производится заведующим кассой на основании расходного ордера, оформляемого на кассира, производящего загрузку кассет банкомата, который в присутствии контролера загружает последовательно в каждую кассету необходимое количество купюр указанного на кассете достоинства. Кассир заполняет ярлык загрузки с указанием даты, количества купюр и суммы загрузки. На ярлыке кассир и контролер ставят свои подписи, прикрепляют его к кассете и пломбируют.
При загрузке кассет в банкомат членами группы производится распечатка контрольной ленты параметров загрузки банкомата, распечатка подкладывается к акту загрузки банкомата, содержащему информацию о количестве, достоинстве и сумме купюр, заложенных в каждую кассету, который составляется и подписывается всеми членами группы.
Перед выгрузкой кассет из банкомата членами группы производится распечатка контрольной ленты, содержащей информацию о сумме наличных денежных средств, находящихся на момент выгрузки в кассетах банкомата, и о сумме денежных средств, выданных по банковским картам. Члены группы выгружают кассеты с денежными средствами и реджект-кассеты с отбракованными купюрами и изъятыми картами, после чего закрывают и пломбируют сейф банкомата и закрывают банкомат. По факту выгрузки кассет из банкомата членами группы составляется акт, содержащий информацию о количестве и достоинстве купюр, обнаруженных в реджект-кассетах, о состоянии пломб на кассетах. Номера пломб кассет также вносятся в акт. Эта часть акта подписывается всеми членами группы. Выгруженные кассеты доставляются в кассу, где кассовым работником в присутствии контролера производятся их вскрытие и пересчет, после чего заполняется часть акта, содержащая информацию о количестве, достоинстве и сумме купюр в каждой вскрытой кассете. Вторая часть акта подписывается только кассовым работником и контролером. Акт выгрузки денежных средств из банкомата направляется в бухгалтерию кредитной организации для оформления приходного кассового ордера, который оформляется на имя заведующего кассой, и проводок по счетам.
При вскрытии кассет и установлении несоответствия суммы денежной наличности в кассетах и на контрольной ленте выгрузки банкомата составляется акт несоответствия, который подписывается кассиром и контролером.
Балансовый счет 20208 "Денежные средства в банкоматах" открывается на каждый банкомат, установленный в кредитной организации.
Загрузка банкомата оформляется проводкой:
– Д 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в который производится загрузка денежной наличности
– К 20202 "Касса кредитных организаций";
Выгрузка денежных средств из банкомата:
– Д 20202 "Касса кредитных организаций"
– К 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, из которого производится выгрузка денежной наличности;
Выявление недостачи денежных средств в банкомате на основании акта несоответствия:
– Д 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате"
– К 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в котором обнаружена недостача денежной наличности;
Погашение недостачи материально-ответственным лицом из группы обслуживания:
– Д 20202 "Касса кредитных организаций"
– К 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
Если установлен клиент, которому выданы излишние денежные средства, при его согласии излишне выданные средства могут быть списаны с его счета:
– Д 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов", счет юридического лица
– К 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
Если кредитная организация примет решение списать недостачу за счет собственных средств, не установив причину недостачи, то указанные расходы не могут быть учтены при расчете налогооблагаемой базы кредитной организации по налогу на прибыль:
– Д 70209 "Другие расходы" символ 29405 "По списанию недостач, хищений денежной наличности, материальных ценностей, сумм по фальшивым денежным билетам, монетам"
– К 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" отдельный лицевой счет "Недостача в банкомате";
Обнаружен излишек денежной наличности в банкомате:
– Д 20208 "Денежные средства в банкоматах" по лицевому счету банкомата, в котором обнаружен излишек денежной наличности
– К 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате".
Если излишек возник в результате недополучения клиентом денежных средств и при наличии письменной претензии клиента, уполномоченными лицами отдела/управления банковских карт проводится проверка данного факта. В случае подтверждения факта, недополученные клиентом денежные средства, зачисляются ему на счет или выдаются наличными через кассу кредитной организации:
– Д 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
– К 40817 "Физические лица", 40820 "Счета физических лиц-нерезидентов", счет юридического лица
или
– Д 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
– К 20202 "Касса кредитных организаций";
Если клиент, недополучивший денежные средства, не установлен, сумма излишка зачисляется в доходы кредитной организации:
– Д 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" отдельный лицевой счет "Излишек денежных средств в банкомате"
– К 70107 "Другие доходы" символ 17306 "От оприходования излишков
денежной наличности, материальных ценностей".
|
