Технику контрольно-ревизионной работы (крр), а также методику проведения контроля на каждый участок деятельности
Скачать 1 Mb.
|
68. Проверка резервного фонда Основными источниками проверки резервного фонда организации являются анал. данные по сч. 82 "Рез фонд".При аудиторской проверке АО, а также орг-ций, учр-ми док-ми кот. предусмотрено образование рез-го фонда, аудитор анализирует записи по счету 82 "Резервный фонд". Данный фонд образуется за счет прибыли или средств учр-лей.В ходе проверки необходимо установить обоснованность образования и использования данного фонда. При этом аудитор должен определить: вып-ние условий и наличие соотв-щих док-ов, дающих право на образ-ние фонда.Такими док-ми являются учр. док-ты орг-ции, учетная политика, действующие положения, инструкции, законодательные акты;прав-сть расчета фондообразующих показателей, прим-х для определения суммы отчислений в фонд. В соответствии с учр-ми док-ми провер. размер прибыли, направ-й в данный фонд; правильность использования ср-тв рез-го фонда. Данный фонд может использоваться на покрытие убытка орг-ции за отч.год, погашение облигаций ОА и для расчетов с учр-ми.Если ср-ва данного фонда использ. не по назнач., устанавл. причины данного нарушения, разраб-тся рекомендации по устранению нарушений и предупр. их в дальнейшем 69. ревизия прав. формиров. и использ. резервов, цел. финанс. и цел. поступл..При аудите резервов предстоящих расходов аудитор определяет, какие резервы предст. расходов и платежей образованы в ревизуемом периоде, каким образом организован учет этих резервов. Для этого он анализирует учр-ные док-ты орг-ции, сопоставляя их с действующими законод-ыми актами. При анализе обращается внимание на то, не допуск-тся ли нарушения учетной политики орг-ции, когда в течение определенного времени (календарного года) сначала произ-тся отчисл-я в резерв на покрытие предстоящих расходов, а затем нет. Если такие нарушения имеют место, устан-ся их причины и виновные в этом лица.Резервы предстоящих расходов образуются за счет издержек производства. Орг-ции могут создавать следующие резервы:•оплата предстоящих отпусков работников;•затраты на ремонт аренд-ых ОС, производимые по условиям дог-ра за счет средств арендатора;• выплаты вознагр-я за выслугу лет;•ремонт ОС и предметов проката;• восстан. и рем. автом;•осуществление природоохр. мероприятий;• гарант. ремонт, гарант. обслуж-е и предпрод-я подгот.Правильность произв-ных отчисл. в резервы провер-ся по план. или бух. расчетам. Прежде всего, провер. соотв.данных учред. док-тов данным учетной политики орг-ции и факт. данным (на основании первичных документов), отраженным по кредиту счета 96 "Рез.предст. расх.Проверяется правильность установления в организации нормативов отчислений в резервы. Данный вопрос изучается аудитором с особой тщательностью, так как создание резервов предстоящих расходов связано с формированием с/с работ, услуг и в конечном счете влияет на налогообл-ю базу и прибыль орг-ции.Ежегодно в орг-ции должна произв-ся инвент-ция резервов предстоящих расходов. Аудитор изучает данные производимой инвентаризации резервов предстоящих расходов и правомерность записей по урегулированию выявленных расхождений.Так, при проверке резерва на оплату отпусков следует учитывать, что на конец года в данном резерве может оставаться сумма, причитающаяся работникам за неиспольз.дни отпуска, поэтому при инвентаризации данного резерва производится его корректировка, для чего опред.к-во дней недоисп-го отпуска (согласно списку раб-ков, в кот. указ. к-во дней недоисп-го отп), и по ср.оплате одного чел.-дня опред. сумма резерва, переход-го на след-й год. Если резерв был образован в недостаточном размере, произв-ся его доначисление, а если в излишке — излишне начисл. сумма сторнируетсяДля равномерного вкл. затрат на пров. всех видов ремонта осн. произв-ных фондов в с/с пр-ции орг-ции могут образовывать резерв на ремонт ОС и предметов прокатаДля проверки правильн. образов. и использ. резервов аудитор изучает записи по сч. 96 "Рез. предст.расходов" в корреспонденции со счетами учета производственных затрат (при образовании резервов) или счетами использования средств данных резервов.Если в процессе проверки установлены нарушения действующих положений по формированию и использованию резервов предстоящих расходов и платежей, устанавливают причины, виновных лиц, разрабатывают мероприятия по устранению выявленных нарушений. 70.Ревизия уставного фонда предприятия На момент гос. регистр. каждая орг-ция в своем уставе обозначает величину уст. фонда. Если это орг-ция гос. формы собств-ти, то в ее уст. фонд выдел-ся гос. ср-ва, кот. орг-ция может распор-ся в кач. активов. При образовании орг-ции негосуд. формы собст-сти ее уст. фонд предст-т собой вступит-е взносы учр-лей.Размер и порядок форм-я уст. фонда опред-тся учр. док-ми орган-ции. Аудитор проверяет время гос.регистр. орг-ции, для чего изучает учр. док-ты и свид-во о гос.рег-ции ,т. к. после гос. регистрации орг-ции ее уст. фонд в сумме вкладов участников (для акционерного общества в сумме произведенной подписки на акции по номинальной стоимости) должен быть отражен по к-ту сч. 80 "Уст. фонд".Далее аудитор проверяет правильность оценки имущества, вносимого в счет вклада в уст. фонд. Для этого на основании первичных док-тов и записей по счетам учета имущ-ва и к-ту сч. 75 "Расч.с учр-ми" он проверяет полноту и своевременность поступл-я средств в счет вклада в уставный фонд.Аудитору следует помнить, что уст. фонд может увел-ся или уменьшаться. Если в организации такое явление имеет место (проверяется по Главной книге или балансу), то аудитор обязан проверить обоснованность таких изменений. Он должен помнить, что увел-е уст. фонда может производиться путем присоединения к уст. фонду нераспр-ной прибыли прошлых лет, фондов накопления, прибыли организации, а также за счет увеличения номин-й ст-ти акций или дополн.взносов участников. Уменьш-е уст. фонда может происходить вследствие снижения номин-й ст-сти акций, изъятия вкладов из уст. фонда учр-ми, направления ср-тв уст. фонда в резервный фонд орг-ции и в исключ-ных случаях ср-ва уст. фонда могут быть направлены на покрытие убытка прошлых лет.Все изменения уст. фонда должны отражаться в бух. учете только на основании решения собрания учр-лей, подтвержденного регистр-ей в гос. органах, поэтому аудитор проверяет внесение таких изменений в учр-ные док-ты. Вопрос 75. Внутрихоз.расчет-метод ведения хоз-ва при кот.каждый произ-й трудов. коллектив соизмеряет свои расходы по произ-ву прод-ции с выраб. ее релиз-ии. Самост. распред. хоз.расч. доходы на цели расшир.-я произв-ва .Проверка состояния внутрихоз. расчетов включает:1)проверку планир-я хозяственных подразделений;2)постановку операт. и бух. учета;3)подвед-е раб. в цеху, бригаде;4 )мат. стимулиров-е коллективов хоз-расчетных подразделений. В процессе рев-ии необх. проверить обесп. предпр-ия прогноз-ми нормативами, мат-ми и труд-ми затратами. Вопрос 76. Внутрихоз. контроль один из важных видов эк-го контроля. систематически осущ.-ый в пределах своей компетенции отд-ми , рук-ми,спец-ми данн. орг-ции. Он позволяет выявить отклонения в выполн. планов ,наруш. технолог.-и произ-ва, факты хищ.-я. Внутри-хоз. контроль играет 2-ую роль:1)как ф-ция управления;2)как элемента управленческой,эк-ой раб.-ы . Контроль повыш.-т ответственность людей, содейств-т своевременому и последов-му выполн.-ю задач. Объекты контроля: 1)произв-ые ресурсы;2) процесс произ-ва; Задачи: наблюд.-е за сохр-ю произв-х рес-в ,использ-е не по целевому назнач., проверка законности выплат, системн-й контроль за собл. техн-го проц-са пр-ва и т.д. Субъекты: рук-ли пред-тия ,гл. экономист, ПЭО , рук-ли структ-х подразд-й, мат. отв-ые лица. Работа рев-ой комиссии осущ по плану, кот. сост. на год. Проверки план-ся прежде всего на участках, где допуск-ся бесхозяйственность, нарушения, низк. эф-сть раб-ы . Внутрихоз. контроль предусм. порядок осущ. процедур:1)знак-во провер-их с объектом проверки, мат. отв-ми лицами;2)собесед-е с рук.-ми подр-ний и мат. отв-ми лиц.3) факт-ая пров-ка должна проводится в присутств. МОЛ.3)документальная пров-ка в прис-вии МОЛ и рез-ты пров-ки оформ. актами и справкамис прилож-ми и , при неободимости, объяснит-ми.5)сравн-ие резуль-ов док-й и фак-ой проверок, опред-е отклонений. В заключ-ии проверяющему след-ет удостоверится о том, нет ли у МОЛ претензий по результатам проверки,а если есть-взяты ли объяснения. Вопрос 77. При проверки соблюдения устава СПК снач. устан-ют наличие утверж-ния , регистр-цию и хран-ие устава в уст.-ом порядке. Затем соответствие устава примерному уставу и правов-ую обоснованность внешних особ-ей исходя из спец-ки мест-х условий и действующего закон-ва. Заключ-м этапом пров-ки явл.-ся определения полноты собл.-ия правовых норм устава СПК. На основе пров-ой проверки устанавл-т хар-ер наруш-ий , их причины, вын-х лиц и предпол. меры по устран-ю скрыт-х недост-ов. Разработ-ый устав обсужд-ся на общ. собр.-ии, кот-му предназначено право принятия и утв-ия док-та. Принят-й устав утвержд-ся райисполкомом. Ревизоры должны пров-ть условия хран-я устава и невозм-сть внесения измен-й. на осн-ии записей книги протоколов устанавливают дату утвержд-ия устава и внес-х измен.-й. устанавл-ют нал.-е обяз-х статей устава:1)задачи СПК,2)права и обяз-ти чл. СПК3)общ. порядок созд.-я и использования собств-ти 4)осущ.-е фин-й деят-ти5)общ. принц. опл-ы труда.6)формир-е органов упрвл-я. Пров.-ют собл.-ие отд. статей устава в практ-й деят-ти. При установлении наруш-й берутся объяснит-ые. Вопрос 78 Одной из особ-ей орг-ции контрольно-рев-ой работы явл-ся ежегод-е сост-е заключения по год-му отч-ту утв-го общим собр-ем. В нем указ-ся целевой хар-р использования ср-в и реаль-сть важн-х пок-ей год-го отчета. Источниками для составл-ия отчета явл-ся планы эк-ко соц-го разв-тия , записи по сч. бух. учета и формам год-й отч-ти, мат-лы год-й и тек-х рев-ий. Закл-ние предст-ют с год-ми отч-ми общ-го собр. чл-в СПК. Рез-ты деят-ти комис. полно отраж-ся в год-м докладе. В нем отраж-ся вопросы: степень выполн-я плана СПК, эк-го соц-го развития , урож-ти культур и продук-ти жив-х, с./сти прод-ии, рентаб-ти, рац-го использ. ресурсов(земли,жив-х), фондов и ден-х ср-в., отраж-ся сост.-е сохр-ти имущ-ва, соблюдение Устава и правил внутр-го распорядка . Оддельн. раздел, д.б. посвещен непоср-но работе ревизионной комисии , планированию и проведению проверок в отч-м году. В закл-нии излог-ся предлож-я , направл-ые на устан-ия выявл-х недост-в и улучш-е произ-ой , фин-ой деят-ти предпр-я. Вопрос 79. В ходе ревизии перераб-х пред-ий ревизор прежде всего проверяет данн-ые харак-щие их произв-ые мощ-сти , для этого использует планы эк-го и соц-го развития и отч. балансы произ-нной мощ-сти. Перераб-ие предприят. призваны обесп-ть рациональное использование с/х сырья, поэтому ревизоры устан-ют прежде всего собл-ие устан-го порядка, его приемки и перераб-ки . При необх-ти применяют встречн. проверку док-ов с/х орг-ций и перераб-х пред-тий. Провер-ся тщательно данные о нормат-ом и факт-м расходе сырья на выпуск гот-й пр-ции. По рез-м такой пров-ки опр-ют экономию или перераход сырья и мат-в на ед-цу и на весь ВП в нат-м и стоимостном выражении. Ревизоры устанавливют соответ-ие гот. пр-ции ее кач-ым удостверениям и паспортам, для этого исп-ют лаб. анализы, контрольные запуски, инвентаризации. Также проверяют работу служб техн-го контроля и лабараторий. В ходе пров-ки произв-й деят-ти перераб-х предпр-й привлек-т производ-но техн-ую док-цию : сменно.произв.-е отчеты, журн. отдела техн-го контроля, журн. завоза , акты выпуска гот. пр-ции. Проверке подлежат учетн-е записи по сч. осн-го и вспом-го произ-ва. На осн. дан. записей ревизоры определяют правильность исч-ия затрат на произ-во и себестоимость, распред-ие прибыли, образования и исполь-ния фондов и резервов, размер и хар-р убытков. Вопрос № 81 Особен-ти ревизии производственно-финансовой деят-ти строит-ой орган-ции. При ревизии деят-ти строит-ых орган-ий изуч-я целевое использ-ие подрядных мощностей сопоставляя фактич-и вводимые объемы с планом, ревизоры должны устан-ть имеется ли в полном объеме тех. документация по строящимся объектам, составляются планы и графики организации СМР, осущ-тся ли текущий контроль за соблюд-м технич-х правил ведения строит-тва. По данным журнала учета выполн-я работ, записям на счетах основного производства ревиз-м выявл-я соотв-ие этих данных реальному объему СМР с учетом изменений в остатках незавершенного строит-ва. При необх-сти проводят контр-ый обмер тех или иных работ, рез-ты кот-го оформляют промежуточным актом ревизий. Особому контр-ю подлежат объекты, предусм-ые к вводу в действие в проверяемом периоде. Для этого выявляют наличие планов, организационно-технических меропр-ий, ход их выполнения, качество СМР, реальность объемов, соблюдение действит-го порядка приемки объектов в экспл-ю. В этих целях применяют ревизию док-ов подряд-в и заказч-в, тех. экспертизы проектно-сметной докум-ии. Проверяя записи на счетах учете ревиз-ы устан-ют правильность списания строй матер-в, расходов на оплату труда, услуги а/транспорта, накладных и др. расходов в соотв-ии с установл-м порядком их учета в строит-е. Ревиз-ы анал-ют производ-ую экономию, или перерасход строй мат-в в соответствии с заданиями и нормами. Ревизоры анал-т так же отклон-я в с/с выполн-х работ, производит-ти труда и его оплате, объем незаверш-го произв-ва на начало и конец проверяемого периода. По расчетам ген. подр-ка с субподрядными орган-ми устан-ют правильность каждого вида перечисл-я. На основ-и данных отчетности ревиз-ы опред-т финансовое сост-е провер-х строй. организ-ий. Ворос № 82 Особен-ти ревизии предпр-ий бытового обслуживания При ревизии обоснованности определения плановых показ-ей по объему реализ-ии быт. услуг ревиз-ы должны руков-ться отраслевыми рекоменд-ми по планир-ю объемов реализации платных услуг. При ревизии необх-мо проверить содерж-е показателя объема реализ-и быт услуг по заказам насел-я. В объеме реализ-и быт-х услуг по заказам насел-я учитыв-ся любые услуги оказываемые за нал. расчет, в т. ч. услуги приемных пунктов быт-го обслу-ия по реализ-и насел-ю изделий изготов-ых без предварит-ых заказов отдельными экземплярами, стоим-ть полуфабр-ов, матер-в, использ-х для выпол-я работ в салонах Умелые руки, стоим-ть сопутствующих тов-в. При проверке отчетных данных по объему реализ-и рев-р долж. осуществить контр. за соблюд-м дисц-ны цен и прав-сти примен-я надбавок к ценам. Проверка провод-я по квитан-м на оплату услуг, где надб-а должна указыв-ся отдельной строкой в %-х и сумме. Выполн-е плана по объему реализ-и по ассортим-у выполн-ю услуг пров-тся по данным форм периодич-ой и год-й отчетн-и. Показат-и периодич-й отчетн-и по реализ-и услуг сопоставл-ся с данными внутри производ-ной отчетн-и по реализ-и производ-ных подразд-й, кот-е в свою очередь контролир-я данными бух учета. Отчеты производ-х подразд-й о реализ-и сопост-тся с кассовыми отчетами, ведом-ми по приему выручки от насел-я, квитанц-и на реализ-ые заказы населению. При этом ревизор выявляет факты, когда в объем реализ-и включ-т авансы по принятым, но не выполн-м в данном месяце заказам, а т. же выручка, получ-я в первые дни след-го отчетного месяца. Качество услуг и обслуж-я насел-я провер-ся по след-м направл-м: - соблюдение сроков - уровень культуры обслуживания - прогрессивность видов и форм обслуживания С этой целью следует ознаком-ся с планом меропр-ий по повыш-ю качества услуг и обслуж-я и его выполн-ю по каждому направл-ю. Ревизор-и изуч-ся книга замеч-й и предлож-й по приемным пунктам быт. обслуж-я. При этом обращ-ся вним-е кто являя-ся ответств-м за ведение книги, на все ли замеч-я ответили своевр-но. Вопрос № 83 Ревизия деят-ти малых и кооперативных предпр-й. При проверке малых предпр-й(МП) выясн-ся правильно ли предпр-е отнесено к малым, а соотв-но правильно ли осущ-ет уплату налогов. Прежде всего необх-мо проверять не нарушен ли порядок организ-и МП, имеется ли устав, или учредит-й договор, или приказ, если учредитель другая организ-я. Обязат-й проверке подлежит кварт-я и год-я отчетность. Провер-я соблюд-е положения по оплате труда, штатное распис-е, порядок распред-я прибыли, первичные сводные бухгалт-е док-ы. Пристального вним-я заслуж-т первичные док-ы, кот-е зачастую не типовой формы должны содержать все необх-е обязат-ые реквизиты. МП не имеющее имущ-а и производства связан-е с большими затратами матер-ых ресурсов осущ-ет учет всех операций в «книге учета хозя-х операций», должны вести ведомости учета зарплаты. Поэтому ревизор устан-ет наличие средств и их источн-в на опред-ую дату и опред-т соотв-ия записи представленной отчетн-и. Те МП, кот-е имеют имущ-о для учета своей деят-и испол-т ведо-ти. При этом ревиз-ы остатки средств в отдельных ведом-х сверяют с соотв-ими дан-ми в первичных док-х и изуч-т встречную корресп-ю счетов в учетных регистрах. Обобщ-щие данные о фин-о-хоз-ой деят-ти отраж-е в ведом-х он сопост-ет с оборотной ведом-ю. Проверка зависит так же от систем учета примен-й МП. В РБ разрешена упрощ-я система учета для МП. Ревиз-р проверяет прав-ть перехода на упрощенку и отраж-е порядка ведения учета в учетной политике. Осн-м наруш-м в МП явл-ся не правильное начисл-е доходов учредителям МП. При этом особое вним-е обращ-я на сроки начисл-я дох-в и сроки выплаты. Имеют место случаи начисл-я и выпл-ы дох-в не в соотв-ии с учред-ми док-ми и действующим закон-м. |
Похожие:
 | Настоящая инструкция определяет порядок работы и способы выполнения операций в Автоматизированной системе контрольно-ревизионной... |  | Контрольно-счетной палаты городского поселения Фряново от 20 июля 2015 г. №23 «О проведении контрольного мероприятия», пункт 5 Плана... |
| Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 20. 03. 2013 №1 Ревизионной комиссией города Льгова проведено контрольно-ревизионное... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... |
| Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013... | | Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015... |
| Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу... | | Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу... |
| Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу... | | Определение уровня сформированности у учащихся 5 класса следующих предметных и метапредметных умений |