Технику контрольно-ревизионной работы (крр), а также методику проведения контроля на каждый участок деятельности

32 Ответст-ть суб.хоз.за несоблюд. Порядка расчет.нал.деньгами При уст-ии наруш. Треб. Правил ведения кас­совых оп-й примен.я след.е штраф. санкции. За несвоевр.е оприходование в кассу нал.дене. средств взыск. штраф в размере 10 % несв0но оп­риход=ой суммы. За превыш. Уста-ых лимитов ост-в (предельные остатки) касс взыскивается штраф в размере 25 % сумм выявл-го превыш.лимита остатка кассы за кажд.раб. день пред-я. За несобл-е уст-х в соответствии з=м Р Б сроков сдачи выручки в кассу банка, службе инкассации банка взыс-я штраф в размере 10 % суммы, не сданной в устан-е сроки выручки. За несобл. срока возврата неисп-х сумм, вы­ данных под отчет, взыскивается штраф в размере 10 % суммы выдан­ного аванса. За выдачу нал. Ден. средств под отчет без полного от­чета по ранее выданным суммам вз-тся штраф в размере 10 % суммы вновь выд-х под отчет нал. Ден. ср=в. За использ. выручки без согласования банка, а также сверх уст-х размеров взыскивается штраф в размере 10 % суммы нарушения. За нецелевое испо-ние нал-х ден-ых средств, по­лученных из касс учреждений банков взыскивается штраф в размере 10 % суммы нарушения. За другие нарушения правил ведения кассовых операций, приведших к сокрытию превышенияустановленного предприятию лимита остатка (предельный остаток) кассы, взыскивается штраф в размере 25 % суммы нарушения за каж­дый рабочий день предприятия согласно расчету суммы превышениялимита остатка (предельный остаток) кассы. 33 Ревизия кассовых операций Ревизия кассовых операций начинается с проверки тождественнос­ти остатков по счету 50 "Касса" на начало ревизуемого периода путем сверки записей в кассовой книге, кассовом отчете, журнале-ордере 1 или соответствующей машинограмме, Главной книге, балансе пред­приятия. Если тождественности остатков нет, выясняется причина разно­гласий. Кассовые документы проверяются, как правило, сплошным спо­собом со дня окончания предыдущего ревизуемого периода. При этом контролю подлежат кассовые отчеты со всеми прило­женными к ним оправдательными документами, как по форме, так и по существу, а также корреспонденция счетов. Проверяя соблюдение кассовой дисциплины, следует выяснить: не превышают ли остатки наличных денег в кассе установленно­го банком лимита и используется ли кассовая выручка на текущие нужды в пределах установленных норм; использование полученных из банка наличных денег по целево­му назначению; своевременность и полноту возврата в банк неиспользованных денежных средств, полученных на выплату заработной платы, пре­мий, пособий, пенсий, а также кассовой выручки (выручки от реали­зации товарно-материальных ценностей, оказания работникам услуг и прочих денежных поступлений). Проверяя кассовые операции, нужно установить их законность, достоверность и хозяйственную целесообразность. При этом осо­бенно тщательно анализируются полнота и своевременность опри­ходования в кассу денег, полученных из банка. Полноту и своевре­менность оприходования денег в кассу, полученных со счетов пред­приятия в банке, устанавливают путем встречной и взаимной свер­ки данных банковских выписок со счетов предприятия, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассо­вой книге. При ревизии кассовых операций возможны следующие нарушения. Не установлен лимит наличных денежных средств в кассе. Имеются несоответствия между записями в Главной книге по счету 50 и в кассовой книге. Методически неправильно ведется учет кассовых операций: присутствуют "прямые" проводки, при этом отсутствуют промежуточные операции, что искажает правильность движения средств в це­лом по предприятию. Неправильно оформляется кассовая книга. Записи в кассовой книге ведутся за несколько дней при нали­чии ежедневных операций. Не ведутся журналы регистрации выдачи приходных и расход­ных кассовых ордеров. Кассовые отчеты не подшиты, кассовая книга не подписана кас­сиром. В кассовых ордерах не заполнены графы "Основания" и "При­ложения", нет ссылки на первичные документы (заявления, наклад­ные, платежные ведомости). Допускаются подчистки, помарки и исправления при оформле­нии приходных и расходных кассовых ордеров. Отсутствуют приложения к приходным и расходным кассовым ордерам, указывающие, на основании чего выдаются денежные сум­мы под отчет (приказы, заявления, распоряжения), что усложняет контроль за недоначисленным подоходным налогом с просроченных подотчетных сумм. 10. Превышается предельный размер наличных денежных средств при расчетах между юридическими лицами. Встречаются несоответствия даты в расходных кассовых ор­дерах и даты фактической выдачи денег. В РКО иногда не указываются номера договоров, по которым получают деньги физические лица, или номера доверенностей. В ПКО не указывается, от кого поступили наличные деньги и на каком основании. 34 Ревизия по счетам в банке Основными источниками аудита операций по счетам в банках яв­ляются выписки их лицевых счетов и приложенные к ним оправда­тельные документы, а также записи учетных регистров по счетам 51 "Расчетный счет", 52, 53,54 "Валютные счета", 55 "Специальные сче­та в банке", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам". До начала ревизорской проверки необходимо по возможности ус­тановить, какие счета открыты в банке проверяемому субъекту хо­зяйствования. Проверку рекомендуется начинать с установления правильности входящего остатка на 1-е число ревизуемого периода. Для чего оста­ток средств на проверяемом счете на 1 -е число (журнал-ордер) сопос­тавляют с выпиской банка за последний день месяца, предшествую­щего ревизуемому периоду, с Главной книгой и балансом. Проверка производится по каждому счету отдельно. Приступая к сплошной проверке банковских операций, необхо­димо убедиться в полноте и достоверности выписок банка. Полнота выписок банка устанавливается следующими способами: по преемственности дат выписок банка. Ревизору особое внима­ние следует обращать на возможные переносы рабочих дней по реше­нию правительства на субботу и выходные дни; подсчетом оборотов по выписке банка и сверка их с регистрами учета (соответствующими журналами-ордерами, ведомостями, ма­шинограммами); по переносу остатков средств на счете. Если конечный остаток средств в предыдущей выписке соответствует начальному остатку в последующей, это свидетельствует о наличии всех выписок по данно­му счету. Если окажется, что часть выписок в делах предприятия от­сутствует, необходимо получить в банке заверенные копии. Следует также проверить наличие в делах предприятия выписок со всех лицевых счетов, открытых в банке. Вслед за проверкой полноты и достоверности выписок следует убедиться, что все проведенные через банк операции являются дос­товерными и подтверждены соответствующими подлинными до­кументами. Одной из важнейших задач контроля является проверка соответ­ствия корреспонденции счетов по операциям на счетах в банках дей­ствующим нормативным положениям по ведению бухгалтерского учета. Сплошным порядком исследуют обоснованность списания средств в дебет счетов прибылей и убытков; расходов будущих пе­риодов и др. Каждый случай нарушения корреспонденции счетов бухгалтерского учета проверяется по первичным документам, позволяющим определить, не привело ли это к умышленному искажению учетных и отчетных данных и другим злоупотребле­ниям. При проверке операций по валютным счетам следует учитывать, что субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории Республики Беларусь скупку, обмен, продажу валюты только по ли­цензии Национального банка Республики Беларусь в установленном законом порядке. 35 Ревизия прочих денежных средств На предприятиях, которые сдают выручку в кассы банка, через инкассаторов или отделения связи, ревизорской проверке подлежат денежные средства в пути. Задача ревизора — проверить полноту суммы выручки и своевременность ее сдачи. Данная проверка осу­ществляется по квитанциям учреждений банков или почтовых отде­лений на сдачу денег.Ревизор вместе с главным бухгалтером проводит инвентариза­цию денежных средств в пути, результаты которой оформляют актом, где по каждой сданной сумме указывает дату сдачи, номер кви­танции (банка, почтового отделения) и фамилию сдатчика. Это поз­воляет проследить порядок последующего зачисления сумм в пути на расчетный счет.Ревизор должен выявить все случаи неполной и несвоевремен­ной сдачи денежной выручки, зафиксировать факты имевших мес­то недостач (излишков) денег, обнаруженных банком в запломбированных инкассаторских сумках при пересчете их фактического наличия. В каждом таком случае предприятие обязано провести инвентаризацию денег у кассиров, а ее результаты сопоставить с данными учета выявленных недостач и излишков в инкассатор­ских сумках.Проверяется по данным первичных документов законность и обоснованность каждой записи по счету 57 "Переводы в пути". Сверяя записи по кредиту счета 57 и дебету счетов, предназначен­ных для учета денежных средств, устанавливают своевремен­ность и полноту зачисления денежных средств (переводов) в пути на соответствующие счета в банках, а также выявляют, не значат­ся ли среди сумм в пути недостачи наличных денег в кассе или присвоенные суммы отдельными должностными лицами. Необходимо установить длительность нахождения отдельных перево­дов в пути, оприходование сумм в начале следующего месяца на счет в банке. Особенно внимательно следует проверить суммы пе­реводов в пути, местонахождение которых не известно, а сроки за­числения их на счет предприятия истекли. Установив факты неп­равильного списания переводов в пути или факты сокрытия сумм, нужно выяснить, с какой целью допущены неправильные дей­ствия, виновных в этом лиц, сумму причиненного ущерба, как повлияли эти факты на достоверность бухгалтерского баланса и финансовой отчетности. 36.Ревизия расчетов (р.р.). с подотчетными лицами. Основными задачами р.р. с подотчетными лицами являются установление правильного и целевого использования подотчетных сумм, выявление незаконных и нецелесообразных с хозяйственной точки зрения расходов. Источники проверки : приказы и распоряжения администрации, авансовые отчеты с приложенными к ним оправдательными документами, главная книга, баланс организации. При проверке законности выдачи сумм в подотчет на хозяйственные и операц. нужды определяется работники, которым могут выдаваться под отчет наличные деньги. При выдаче денег устанавливают, нет ли превышения предельных размеров аванса. При проверке действующего порядка выдачи подотчетных сумм следует установить, не выдавались ли деньги под отчет лицам, которые имели задолженность по ранее полученным суммам. Важным этапом является установление своевременности возврата неиспользованных сум. Необходимо проверить законность и целесообразность возмещения командировочных расходов. Особое внимание уделяется проверке предоставленных командировачными лицами авансовых отчетов. Устанавливается наличие в командировочных удостоверениях о датах прибытия и выбытия из пункта назначения. Соблюдение срока нахождения в командировке определяется путем сопоставления времени, указанного в приказе, со временем фактического пребывания, исчисленным по отметкам в командировочном удостоверении. В соответствии с действующим законодательством работник должен составить финансовый отчет в течение трех дней по возвращении из командировки. Руководитель организации или его заместитель обязан не позднее пяти дней принять решение по отчету командированного. Все нарушения, которые могут встречаться среди операций с подотчетными суммами, делятся на 2 группы : допускаемые администрацией организации и возникающие по вине подотчетных лиц при недосмотре или попустительстве администрации. 37.Ревизия расчетов с постовщиками и подрядчиками.(р.п.п) Основной задачей контроля я р.п.п является проверка достоверности и законности учетных данных о состоянии расчетов, соблюдение расчетно-финансовой дисциплины и ее влияние на платежеспособность организации, установления реальности задолженности. Проверка р.п.п. начинается с установления наличия и правильности оформления документов, определяющих права и обязанности сторон, по поставке материальных ресурсов и выполнению капитального строительства. В ходе проверки необходимо установить правильно ли отражены по статьям баланса соответствующие остатки задолженности. Для этого сличают остатки по каждому виду расчетов на одну и ту же дату по данным аналитического учета с остатками по синтетическому счету 60.Главной книге и бухгалтерскому балансу. При наличии расхождений следует проверить реальность и документальную обоснованность задолженности по каждому поставщику и подрядчику. Такие расхождения могут быть результатом запущенности учета расчетных операций либо результатом злоупотреблений. Различают виды задолженностей : Текущая( вытекающая из установленных форм расчетов и являющаяся неизбежной в процессе хозяйственной деятельности, наличие такой задолженности не является нарушением финансовой дисциплины. Задолженность, неоплаченная всрок—это задолженность с истекшим сроком оплаты, которая должна быть погашена. При этом необходимо установить причины ее непогашения и сроки расчетов. Задолженность с истекшим сроком исковой давности, определяется путем сопоставления сроков возникновения права на иск и сроков иска, установленных заканадательством. Исковая давность исчисляется с момента возникновение права на предъявление иска.Спорная (задолженность по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам или переданная в хозяйственный суд.Безнадежная задолженность в иске которой хозяйственный суд отказал, следует выяснить мотивы отказа, особенно если он был вызван истечением срока исковой давности, необоснованностью иска или неправильным ведением дел. При проверке расчетов с постав-ми и подр-ми устанавливают :правильность применения цен, расценок, наличия приписок объемов выполненных работ, достоверность предъявленных к оплате счетов. 38. Ревизия расчетов с покупателями и заказчиками. При проверке расчетов с покупателями и заказчиками проверяют заключены ли договоры оказания услуг, правильно ли исчисляется выручка, причитающаяся организации, также проверяют реальность задолженности покупателей. Инвентаризация расчетов с иногородними покупателями производится посредствам высылки копии карточки аналитического учета расчетов (контокорентной выписки). Здесь должно соблюдаться правило выписки высылают организации-кредиторы, организациям-дебеторам.Даную выписку после проверки и внесения необходимых исправлений, подписи и заверения печатью организация-дебетор возвращает организации-кредетору в течение 10 дней со дня получения. Если покупатели не являются иногородними, при проведении инвентаризации расчетов составляется акт взаимовыверки расчетов. Если выявлена устойчивая задолженность в отношении отдельных покупателей, то ее обоснованность определяется по данным первичных документов. (счетов, счетов-фактур,ТТН). В завершении контроля расчетов с покупателями и заказчиками проверяется соблюдение действующей корреспонденции счетов бухгалтерского учета, что позволяет не только выявить ошибки, но и вскрыть факты умышленного искажения учетных данных. 39.Ревизия расчетов по налогам с бюджетом и внебюджетным платежам. При проверке расчетов с бюджетом аудитор должен помочь организации избежать финансовых потерь, связанных с санкциями, налагаемыми налоговыми службами ввиду неправильного исчисления и несвоевременного перечисления платежей в бюджет. Необходимо особенно тщательно проверить составление соответствующих расчетов платежей в бюджет и во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления. Перечень платежей в бюджет и во внебюджетные фонды регламентируется действующим законодательством. Основные задачи контроля : установление по всем видам платежей правильности сумм платежей, своевременности взносов причитающихся сумм, выяснения причин просрочки платежей и за чей счет отнесена уплаченная пеня, какие меры приняты к лицам, виновным в несвоевременном перечислении средств. Основные источники информации : справки и расчеты по отдельным видам платежей, декларации, бухгалтерские записи по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам», журналы ордера. К внебюджетному фонду относятся отчисления в Фонд социальной защиты населения, учитываемые на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» Важным участком проверки является изучение правильности составления корреспонденции счетов по счетам 68,69. Отчисления в ФСЗН производятся от фонда оплаты труда, однако существует перечень выплат, на которые не начисляются взносы по гос соц страху: выходное пособие при прекращении трудового договора., компенсации и выплаты всвязи с предоставлением льгот, Суммы выплачиваемые в соответствии с законодательством РБ о возмещении морально вреда, единовременные выплаты и стоимость подарков работникам в связи с юбилейными датами рождениями работников), доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия работников в управлении собственностью предприятия .

Похожие:

	Инструкция по учету контрольно-ревизионной деятельности в пк «Ревизор-кс» Оглавление Настоящая инструкция определяет порядок работы и способы выполнения операций в Автоматизированной системе контрольно-ревизионной...		Акт по результатам проверки финансово – хозяйственной деятельности... Контрольно-счетной палаты городского поселения Фряново от 20 июля 2015 г. №23 «О проведении контрольного мероприятия», пункт 5 Плана...
	Отчет о результатах контрольно-ревизионного мероприятия «Проверка... Председателя Ревизионной комиссии города Льгова от 20. 03. 2013 №1 Ревизионной комиссией города Льгова проведено контрольно-ревизионное...		Вопросы контрольного мероприятия: Соблюдения бюджетного процесса при исполнении бюджета Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 1 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013...
	Вопросы контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 3 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2013...		Вопросы контрольного мероприятия: Анализ нормативно-правовой базы и учредительных документов Основание для проведения контрольного мероприятия: пункт 2 плана работы Контрольно-ревизионной комиссии Мучкапского района на 2015...
	Комплект контрольно оценочных средств для проведения текущего контроля... Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу...		Комплект контрольно оценочных средств для проведения текущего контроля... Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу...
	Комплект контрольно оценочных средств для проведения текущего контроля... Контрольно-оценочные средства (кос) предназначены для контроля и оценки образовательных достижений обучающихся, освоивших программу...		Контрольно- измерительный материал по предметам Спецификация контрольных... Определение уровня сформированности у учащихся 5 класса следующих предметных и метапредметных умений