Если Вы решили стать индивидуальным предпринимателем
Скачать 1.61 Mb.
|
Индивидуальный предприниматель - налоговый агент1. В каких случаях индивидуальные предприниматели становятся налоговыми агентами?Индивидуальные предприниматели являются налоговыми агентами (т.е. лицами обязанными по закону удержать налог и перечислить его в бюджет) по уплате налога на доходы физических лиц при выплате доходов наемным работникам ( см. п.1 раздела 4.1.»Налог на доходы физических лиц») и по НДС, в случаях установленных Налоговым кодексом РФ ( см. п.8 раздела 4.2. «Налог на добавленную стоимость»). 4. Общая система налогообложенияЕсли индивидуальный предприниматель не применяет систему налогообложения в виде ЕНВД или упрощенную систему налогообложения, то он становится плательщиком налогов по общеустановленной системе налогообложения. То есть уплачивает все налоги, плательщиком которых признается в соответствии с налоговым законодательством (налога на доходы физических лиц, налога на добавленную стоимость, единого социального налога, налога на имущество, земельного налога и т.д.). Находясь на общей системе налогообложения, предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц со своих доходов полученных в результате осуществления предпринимательской деятельности и выступает налоговым агентом по удержанию и уплате в бюджет налога на доходы физических лиц при выплате дохода наемным работникам. 4.1. Налог на доходы физических лиц 1. В каких случаях индивидуальные предприниматели становятся налоговыми агентами?Индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, в случае выплат доходов привлеченным для осуществления своей деятельности физическим лицам, как по трудовым договорам, так и по договорам гражданско-правового характера (договорам подряда), а также независимо от системы налогообложения (НДФЛ, ЕСХН, УСН, ЕНВД), признаются налоговыми агентами. В соответствии со статьями 210, 218, 223, 224, 225, 226, 230 и 231 главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны с доходов наемных работников исчислять, удерживать и уплачивать сумму налога на доходы физических лиц в бюджет по месту своего учета в налоговом органе (регистрации по месту жительства индивидуального предпринимателя). Налоговые агенты суммы исчисленного и удержанного налога обязаны перечислять в следующие сроки: не позднее дня фактического получения в банке денежных средств на выплату заработной платы (вознаграждений); не позднее дня перечисления заработной платы (вознаграждений) со счетов налоговых агентов в банке на счета наемных работников; не позднее дня, следующего за днем фактического получения заработной платы (вознаграждений) выплачиваемых в денежной форме; не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога с заработной платы (вознаграждений), полученной в натуральной форме. С 1 января 2009 г. индивидуальные предприниматели будут обязаны уплачивать НДФЛ с отдельных видов доходов, к которым относятся: - выигрыши и призы, получаемые в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), в части превышения размеров, указанных в п. 28 ст. 217 НК РФ; - процентные доходы по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ; - сумма экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в п. 2 ст. 212 НК РФ; - дивиденды; - проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 2007 г.; -доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 2007 г. 2. По какой ставке облагаются доходы от предпринимательской деятельности индивидуального предпринимателя при общей системе налогообложения? Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов. 3. Какие декларации и в какой срок подаются? Для данной категории налогоплательщиков предусмотрены две формы налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц 3-НДФЛ и 4-НДФЛ. В налоговой декларации ф. 3-НДФЛ указываются доходы, полученные от осуществления предпринимательской и частнопрактикующей деятельности за отчетный налоговый период, декларация представляется по итогам календарного года. Декларация о доходах представляется в налоговый орган по месту учета (регистрации по месту жительства) налогоплательщика. Налоговая декларация ф. 4-НДФЛ о сумме предполагаемого дохода по данным налогоплательщика представляется в следующих случаях. Для физических лиц, продолжающих предпринимательскую и частнопрактикующую деятельность, одновременно с подачей декларации о доходах за прошедший год ф. 3-НДФЛ необходимо представить декларацию о предполагаемом доходе на текущий год (формы 4-НДФЛ) исходя из суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 НК РФ. Срок подачи декларации о доходах по итогам календарного года 30 апреля каждого года. Если дата подачи декларации совпадает с праздничной датой или выходным днем, то она переносится на первый рабочий день после праздника. 3. Порядок и сроки уплаты налога на доходы физических лиц. Срок уплаты налога на доходы физических лиц 15 июля каждого года. Уплачивается налог по месту учета (регистрации по месту жительства) налогоплательщика. 4. Каков порядок подачи деклараций для вновь зарегистрированных Индивидуальных предпринимателей? Для физических лиц вновь зарегистрировавших предпринимательскую и частнопрактикующую деятельность, в случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления данной деятельности, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком, а исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений по следующим срокам: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей. В случае значительного (более чем на 50 процентов) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации. В случае получения одновременно с доходами от предпринимательской и частнопрактикующей деятельности нижеперечисленных доходов, они также должны быть указаны в представляемой декларации о доходах: - доходы, полученные по договорам гражданско-правового характера с физическими лицами (например, договорам найма или аренды квартир, комнат, домов, транспортных средств, нежилых помещений, а также репетиторы, гувернантки, няни); - доходы при продаже имущества, принадлежащего на праве собственности (дома, квартиры, дачи, земельные участки, машины, ценные бумаги); - доходы, полученные наследниками авторов произведений науки, искусства, литературы и т.д.; - доходы в виде выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр, в том числе с использованием игровых автоматов (например, по лотереям «Спортлото», «Бинго», в играх «Поле чудес», «Кто хочет стать миллионером» и т.д.); - доходы, полученные по договорам переуступки права требования к организации строящей жилье; - доходы, полученные от сдачи лома, отходов черного и цветного металла; - доходы, полученные от сдачи в аренду земельных паев (например, инвесторам, физическим лицам); - доходы, полученные от реализации доли в уставном капитале организации; - доходы, полученные в денежной и натуральной формах в порядке дарения (кроме подарков полученных от членов семьи и (или) близких родственников, т.е. супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами); - доходы, полученные за пределами Российской Федерации; - доходы, с которых налоговыми агентами (работодателем) не удержан налог на доходы физических лиц. 5. Порядок учета доходов и расходов по предпринимательской и частнопрактикующей деятельности. Порядок учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей утвержден совместным приказом Министерства финансов Российской Федерации и Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 13.08.2002 года № 86н/БГ-3-04/430 в соответствии с главой 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации. По порядку учету доходов и расходов главы крестьянских (фермерских) хозяйств, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты приравнены к индивидуальным предпринимателям. Данные учета доходов и расходов и хозяйственных операций используются для исчисления налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, уплачиваемого данными налогоплательщиками на основании главы 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя (далее - Книга учета) операций о полученных доходах и произведенных расходах за налоговый период в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом. Доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода. В случае получения доходов от разных видов деятельности учет полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций ведется в одной Книге учета раздельно по каждому из видов осуществляемой предпринимательской деятельности. Налогоплательщики по согласованию с налоговым органом вправе разработать иную форму Книги учета, оставив в ней показатели, связанные со спецификой осуществляемой им деятельности. Книга учета может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании налогового периода вывести ее на бумажные носители. Индивидуальные предприниматели самостоятельно приобретают Книгу учета или журналы, блокноты для ее ведения. На последней странице пронумерованной и прошнурованной индивидуальным предпринимателем Книги учета указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. При хранении Книги учета индивидуальным предпринимателем должна обеспечиваться ее защита от несанкционированных исправлений. Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов. Исправление ошибок в Книге учета должно быть обосновано и подтверждено подписью индивидуального предпринимателя с указанием даты исправления. В Книге учета (раздел I Книги учета) отражаются все доходы, полученные индивидуальными предпринимателями от осуществления предпринимательской деятельности без уменьшения их на предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации налоговые вычеты. В доход включаются все поступления от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг, а также стоимость имущества, полученного безвозмездно. Стоимость реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг отражается с учетом фактических затрат на их приобретение, выполнение, оказание и реализацию. Суммы, полученные в результате реализации имущества, используемого в процессе осуществления предпринимательской деятельности, включаются в доход того налогового периода, в котором этот доход фактически получен. Доходы от реализации основных средств и нематериальных активов определяются как разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью. 6. Требования к первичным документам Выполнение хозяйственных операций, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, должно подтверждаться первичными учетными документами. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать следующие обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах: 1) наименование документа (формы); 2) дату составления документа; 3) при оформлении документа от имени: юридических лиц - наименование организации, от имени которой составлен документ, ее ИНН; индивидуальных предпринимателей - фамилия, имя, отчество, номер и дата выдачи документа о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, ИНН; физических лиц - фамилия, имя, отчество, наименование и данные документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется; 4) содержание хозяйственной операции с измерителями в натуральном и денежном выражении; 5) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления (для юридических лиц); 6) личные подписи указанных лиц и их расшифровки, включая случаи создания документов с применением средств вычислительной техники. При оформлении любой хозяйственной операции по приобретению товара к накладной на отпуск товара или другому документу, в котором фиксируется отпуск товаров, как-то: товарному чеку, счету - фактуре, договору, торгово - закупочному акту, - должен прилагаться документ, подтверждающий факт оплаты товара, а именно: кассовый чек или квитанция к приходному кассовому ордеру, или платежное поручение с отметкой банка об исполнении, или документ строгой отчетности, свидетельствующий о фактически произведенных расходах. Первичные учетные документы (за исключением кассового чека) должны быть подписаны индивидуальным предпринимателем. Первичные учетные документы должны быть составлены в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным - непосредственно по окончании операции. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается. В остальные первичные учетные документы исправления могут вноситься лишь по согласованию с лицами, составившими и подписавшими эти документы, что должно быть подтверждено подписями тех же лиц с указанием даты внесения исправлений. 7. На какие вычеты имеет право предприниматель При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц данные налогоплательщики имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации. Расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, подразделяются на: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) амортизационные отчисления; 4) прочие расходы. Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. Настоящее положение не применяется в отношении нотариусов, занимающихся частной практикой и адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива (20%). При исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели имеют право на получение стандартных, социальных и имущественных налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218, 219 и 220 Налогового кодекса Российской Федерации. |
Похожие:
 | Что такое предпринимательская деятельность и какая ответственность предусмотрена за ведение предпринимательской деятельности без... | | Что такое предпринимательская деятельность и какая ответственность предусмотрена за ведение предпринимательской деятельности без... |
| При подготовке брошюры были использованы Налоговый кодекс рф, письма Министерства финансов рф, фнс россии, материалы Отделения Пенсионного... | | При подготовке брошюры были использованы Налоговый кодекс рф, письма Министерства финансов рф, фнс россии, материалы Отделения Пенсионного... |
| Итак, Вы решили стать Индивидуальным Предпринимателем (далее ип). Далее представлен подробнейший порядок действий для регистрации... |  | ... |
| Прежде чем начать свое дело: зарегистрировать свою фирму юридическое лицо или стать индивидуальным предпринимателем, ознакомимся... | | В случае, если участник российское физическое лицо (как являющееся, так и не являющееся индивидуальным предпринимателем) указывается... |
| |