Налоговые вычеты
Стандартные налоговые вычеты предоставляются работодателем (налоговым агентом) на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. К стандартным налоговым вычетам, в частности, относятся:
налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;
- лиц, получивших инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС из числа лиц, принимавших участие в ликвидации последствий катастрофы в пределах зоны отчуждения Чернобыльской АЭС или занятых в эксплуатации или на других работах на Чернобыльской АЭС (в том числе временно направленных или командированных).
налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц года для следующих категорий налогоплательщиков:
- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
- лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные последствиями радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения, а также в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- лиц, отдавших костный мозг для спасения жизни людей.
Налогоплательщикам, имеющим в соответствии с указанными выше пунктами право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.
налоговый вычет за каждый месяц года распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребёнок, в следующих размерах:
- 1400,00 рублей – на первого ребёнка;
- 1400,00 рублей – на второго ребёнка;
- 3000,00 рублей – на третьего и каждого последующего ребёнка.
Если ребенок в возрасте до 18 лет является ребёнком-инвалидом, или ребёнок, обучающийся по очной форме обучения, аспирант, ординатор, интерн, студент в возрасте до 24 лет, является инвалидом I или II группы, - вычет предоставляется в сумме 3000,00 рублей ежемесячно.
Указанный налоговый вычет предоставляется независимо от предоставления иных стандартных налоговых вычетов, указанных выше, однако действует только до месяца, в котором доход налогоплательщиков не превысил нарастающим итогом с начала года 280 000,00 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.
Кроме того, вычет в двойном размере может быть предоставлен одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе другого родителя (приемного родителя) от получения вычета. Однако, согласно официальной позиции ФНС России родитель, который получает доход, не облагаемый НДФЛ, не может отказаться от получения стандартного вычета на ребенка в пользу второго супруга (Письмо ФНС России от 27 февраля 2013 г. № ЕД-4-3/3228@, обязательно для применения налоговыми органами).
Для получения стандартного налогового вычета налогоплательщику необходимо подать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на налоговый вычет. По общему правилу вычет предоставляется налоговым агентом (работодателем). Однако, если у налогоплательщика в отчетном году не было доходов в виде заработной платы, но были другие доходы, облагаемые по ставке 13%, (например, доходы от продажи имущества), или по какой-то причине налоговый вычет не был предоставлен (предоставлен не в полном объеме) налоговым агентом, налогоплательщик вправе по окончании отчетного года подать заявление о предоставлении вычета с приложением копий подтверждающих документов непосредственно в налоговый орган по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.
Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налогоплательщиком в налоговый орган по месту жительства налоговой декларации по окончании налогового периода. В частности, социальные вычеты предоставляются в случаях:
Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги по своему лечению, лечению своих супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет (в т.ч. усыновленных), подопечных в возрасте до 18 лет, а также приобретал медикаменты, назначенные лечащим врачом, за счет собственных средств.
Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:
Услуги по лечению должны быть оказаны медицинскими организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии на медицинскую деятельность, выданной в соответствии с законодательством РФ;
Услуги по лечению должны содержаться в перечне медицинских услуг, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201.
Медикаменты должны содержаться в перечне лекарственных средств, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. № 201
Вычет предоставляется в размере фактически понесенных расходов, однако, совместно с социальным вычетом по оплате обучения (ниже) не может превышать 120 000,00 рублей в год.
Вычет по оплате дорогостоящих видов лечения предоставляется в размере фактически понесенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения так же утвержден Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 года № 201.
Вычет предоставляется налогоплательщику при представлении им документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение, приобретение медикаментов. Физическое лицо может получить право на социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, приложив к декларации, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода (т. е. календарного года), кассовый чек, подтверждающий произведенную оплату медикаментов; товарный чек, в котором указаны наименования приобретенных медикаментов; рецепт лечащего врача на указанные медикаменты либо выписку из истории болезни с указанием лекарственных средств. Если расходы на лечение осуществлялись физическим лицом за близких родственников, необходимо подтверждение родственных отношений.
Для выписки лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, используется рецептурный бланк учетной формы № 107-1/у. На одном рецептурном бланке можно выписать не более двух лекарственных средств. Лечащий врач выписывает пациенту рецепт в двух экземплярах, один из которых предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй представляется в налоговый орган РФ при подаче налоговой декларации по месту жительства налогоплательщика. На экземпляре рецепта, предназначенного для представления в налоговые органы РФ, лечащий врач в центре рецептурного бланка проставляет штамп «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика», рецепт заверяется подписью и личной печатью врача, печатью учреждения здравоохранения.
Экземпляр рецепта со штампом «Для налоговых органов РФ, ИНН налогоплательщика» остается на руках у налогоплательщика, оплатившего расходы по приобретению лекарственных средств, назначенных лечащим врачом ему либо его супруге (супругу), его родителям, его детям в возрасте до 18 лет. Такой рецепт вместе с товарным и кассовым чеками из аптечного учреждения, осуществившего отпуск лекарственных средств, предоставляется в налоговый орган РФ по месту жительства одновременно с подачей налоговой декларации.
Для подтверждения права на вычет в связи с оплатой услуг по лечению налогоплательщик одновременно с подачей налоговой декларации должен предоставить в налоговый орган «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы Российской Федерации», копии документов, подтверждающих оплату услуг (квитанции, кассовые чеки и т.д.), копию договора на оказание медицинских услуг, а в случаях оплаты за близких родственников – копию документа, подтверждающего степень родства.
Если в отчетном году налогоплательщик оплачивал услуги своего обучения в образовательных учреждениях, а также в случаях оплаты налогоплательщиком – родителем обучения своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком – опекуном (попечителем) оплаты обучения своих подопечных в возрасте до 18 лет.
Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:
Вычет по оплате собственного обучения налогоплательщика предоставляется в размере фактически понесенных расходов, но не более 120 000,00 рублей в год в совокупности с расходами на лечение, о которых речь шла выше.
Вычет по оплате обучения ребенка (подопечного) предоставляется при обучении ребёнка (подопечного) на очной форме обучения в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000,00 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя).
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется на налогоплательщиков, осуществлявших обязанности опекуна или попечителя над гражданами, бывшими их подопечными, после прекращения опеки или попечительства в случаях оплаты налогоплательщиками обучения указанных граждан в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского (семейного) капитала, направляемых для обеспечения реализации дополнительных мер государственной поддержки семей, имеющих детей;
Право на получение указанного социального налогового вычета распространяется также на налогоплательщика - брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.
Если в отчетном году налогоплательщик производит пожертвования (благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством РФ о некоммерческих организациях; некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; и т.д.)
Применительно к данному вычету действует ряд ограничений:
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в отчетном году и подлежащего налогообложению.
|
