Закон от 27. 07. 2006 n 137-фз, Федеральный
Скачать 1.48 Mb.
|
2. Новый порядок расчета ставок акцизов на табачные изделия Ставки акцизов на сигареты повышены в среднем на 30 процентов: на сигареты с фильтром фиксированная часть ставки повышена с 78 руб. до 100 руб. за 1000 штук, на сигареты без фильтра и папиросы - с 35 руб. до 45 руб. за 1000 штук. Минимальная общая ставка акциза на сигареты с фильтром - 115 руб. за 1000 штук, на сигареты без фильтра и папиросы - 60 руб. за 1000 штук. Самое заметное изменение заключается в том, что адвалорная часть ставки на сигареты и папиросы теперь будет составлять 5 процентов от расчетной стоимости. Расчетная стоимость определяется исходя из максимальной розничной цены. Правилам определения расчетной стоимости сигарет и папирос посвящена новая ст. 187.1 НК РФ. Налогоплательщик должен самостоятельно установить максимальную розничную цену в отношении пачки сигарет каждой марки. Табачная продукция не может продаваться потребителям дороже, чем установленная максимальная розничная цена (п. 2 ст. 187.1 НК РФ). Максимальную розничную цену налогоплательщик должен декларировать. Для этого необходимо подать в налоговый орган по месту постановки на налоговый учет (или таможенный орган по месту оформления подакцизных товаров) уведомление. Формы уведомлений утверждены Приказом Минфина РФ от 25.08.2006 N 108н. В уведомлении следует указать сведения о максимальных розничных ценах по каждой марке сигарет и папирос. Подать уведомление нужно не позднее чем за 10 дней до начала того месяца, в котором будут применяться указанные в нем цены (п. 3 ст. 187.1 НК РФ). Налогоплательщики смогут подать эти уведомления уже за январь 2007 г., поскольку п. 3 ст. 187.1 НК РФ вступит в силу 15 декабря 2006 г. Максимальные розничные цены, которые заявлены в уведомлении, должны действовать не менее одного календарного месяца. По истечении месяца налогоплательщик вправе изменить цену, подав новое уведомление (п. 5 ст. 187.1 НК РФ). Информация о максимальной розничной цене (а также о месяце и годе изготовления) должна наноситься на каждую пачку табачных изделий: это указано в п. 4 ст. 187.1 НК РФ. Соответствующие изменения вносятся и в Федеральный закон от 10.07.2001 N 87-ФЗ "Об ограничении курения табака" (п. 3 ст. 3 Закона). Производство и импорт сигарет с фильтром без указания этих сведений будут запрещены с 1 января 2007 г., а их розничная продажа - с 1 января 2008 г. Для сигарет без фильтра и папирос производство и импорт без указания сведений на пачке будут запрещены с 1 июля 2007 г., розничная продажа - с 1 июля 2008 г. В период с 1 января по 1 июля 2007 г. расчетная стоимость сигарет без фильтра и папирос будет определяться исходя из той максимальной розничной цены, которая указана в уведомлении (п. 5 ст. 7 Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). Также на основании уведомления будет определяться расчетная стоимость по сигаретам и папиросам, не содержащим маркировки с максимальной розничной ценой, месяцем и годом изготовления, ввезенным на таможенную территорию РФ до 31 декабря 2006 г., которые на 1 января 2007 г. не будут еще находиться в свободном обращении (п. 6 ст. 7 Федерального закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). Запрещается розничная продажа сигарет и папирос по цене, превышающей указанную на упаковке (п. 8 ст. 3 Федерального закона от 10.07.2001 N 87-ФЗ). В Кодекс РФ об административных правонарушениях внесены изменения, устанавливающие ответственность за завышение розничными продавцами максимальной розничной цены (ст. 14.6 КоАП РФ), за выпуск или продажу продукции без нанесенной информации (ст. 15.12 КоАП РФ). 3. Новый порядок уплаты акцизов по нефтепродуктам Самые заметные изменения в гл. 22 НК РФ связаны с обложением акцизами нефтепродуктов. Плательщиками акцизов теперь будут признаваться лица, занимающиеся реализацией произведенных ими нефтепродуктов. Лица, занимающиеся оптовой, оптово-розничной и розничной реализацией нефтепродуктов, плательщиками акцизов более не являются. Статья 179.1 НК РФ, предусматривавшая выдачу свидетельств на совершение операций с нефтепродуктами, отменена. Отменены и пп. 2 - 4 п. 1 ст. 182 НК РФ, устанавливавшие основания уплаты акцизов по нефтепродуктам - при оприходовании самостоятельно произведенных нефтепродуктов лицами, не имеющими свидетельства; получении на территории РФ нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство. Акцизы по нефтепродуктам будут уплачиваться их производителем при реализации нефтепродуктов (пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ), а также в иных общих случаях, указанных в п. 1 ст. 182 НК РФ, в частности: при передаче подакцизных товаров на переработку и возврате произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров (пп. 12 и пп. 7 п. 1 ст. 182 НК РФ); передаче в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров (за исключением передачи произведенного прямогонного бензина для дальнейшего производства продукции нефтехимии в структуре организации, имеющей свидетельство на совершение операций с прямогонным бензином) (пп. 8 п. 1 ст. 182 НК РФ); передаче произведенных подакцизных товаров для собственных нужд и в качестве вклада в уставный капитал, взноса по договору простого товарищества (пп. 9 и 10 п. 1 ст. 182 НК РФ); передаче произведенных подакцизных товаров при выходе участника из организации; при выделе доли участника договора простого товарищества (пп. 11 п. 1 ст. 182 НК РФ). Экспорт нефтепродуктов от обложения акцизами освобождается (пп. 4 п. 1 ст. 183 НК РФ). При совершении операций с нефтепродуктами (за исключением операций с прямогонным бензином) налогоплательщик будет в общем порядке предъявлять покупателю к оплате соответствующую сумму акциза (п. 1 ст. 198 НК РФ), которая будет выделяться в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах (п. 2 ст. 198 НК РФ). Предъявленные суммы акциза по нефтепродуктам будут приниматься к вычету в общем порядке - при приобретении или ввозе нефтепродуктов, использованных в дальнейшем в качестве сырья для производства подакцизных товаров (п. 2 ст. 200 НК РФ). На операции с нефтепродуктами распространены правила о вычете сумм акциза при передаче подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов) (п. 3 ст. 200 НК РФ), при возврате подакцизных товаров покупателем (п. 5 ст. 200 НК РФ). Ранее установленные специальные правила вычета сумм акциза при совершении операций с нефтепродуктами отменены (утратили силу п. п. 8 - 10 ст. 200 НК РФ). Уплачивать акциз по нефтепродуктам нужно равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем (п. 3 ст. 204 НК РФ). Акциз уплачивается по месту производства нефтепродуктов (п. 4 ст. 204 НК РФ). Переходные положения В ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ предусмотрены Переходные положения, связанные с изменением в 2007 г. порядка уплаты акциза по нефтепродуктам. Те лица, которые до 1 января 2007 г. имели свидетельства на совершение операций с нефтепродуктами (за исключением свидетельства на переработку прямогонного бензина), будут признаваться плательщиками акцизов при реализации ими с 1 января 2007 г. нефтепродуктов, полученных (оприходованных) до 1 января 2007 г. или отгруженных в их адрес до этой даты (п. 1 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). По нефтепродуктам, полученным (оприходованным) до 1 января 2007 г. (или отгруженным налогоплательщикам до этой даты), уплачивать акциз и принимать сумму налога к вычету необходимо по ранее действовавшим правилам (п. 2 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). Ранее действовавший порядок обложения нефтепродуктов акцизами при экспорте также применяется по отношению к нефтепродуктам, полученным (оприходованным) до 1 января 2007 г. или же после этой даты, но отгруженным налогоплательщику до 31 декабря 2006 г. включительно (п. 4 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). Уплачивать акцизы по указанным нефтепродуктам (за исключением нефтепродуктов, реализуемых за пределы РФ) нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла реализация нефтепродуктов (п. 3 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). 4. Изменения в порядке уплаты акцизов при совершении операций с прямогонным бензином При совершении операций с прямогонным бензином плательщиками акцизов будут признаваться производители прямогонного бензина при его реализации (согласно пп. 1 п. 1 ст. 182 НК РФ) и лица, осуществляющие производство продукции нефтехимии из прямогонного бензина, - при его получении (согласно новому пп. 21 п. 1 ст. 182 НК РФ). Новая ст. 179.3 НК РФ предусматривает выдачу свидетельств при совершении операций с прямогонным бензином: а) лицам, занимающимся производством прямогонного бензина, в том числе из давальческого сырья, - свидетельство на производство прямогонного бензина; б) лицам, осуществляющим производство продукции нефтехимии, при котором в качестве сырья используется прямогонный бензин, - свидетельство на переработку прямогонного бензина. В ст. 179.3 НК РФ подробно указаны обязательные реквизиты свидетельства, требования к лицам, желающим его получить, условия приостановления и аннулирования свидетельства. Организации и индивидуальные предприниматели вправе обращаться в налоговые органы с заявлениями о выдаче свидетельств уже начиная с 1 октября 2006 г. (п. 11 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). Порядок выдачи свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с прямогонным бензином, утвержден Приказом Минфина РФ от 03.10.2006 N 122н. Если налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, реализует или передает на основании распорядительных документов собственника прямогонный бензин лицу, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина, то расчетные документы, первичные учетные документы и счета-фактуры должны выписываться без выделения соответствующих сумм акциза, с проставлением надписи или штампа "Без акциза" (п. 9 ст. 198 НК РФ). При совершении операций с прямогонным бензином суммы акциза будут приниматься к вычету в следующих случаях: а) налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, принимает к вычету суммы акциза, начисленные при реализации прямогонного бензина налогоплательщику, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина (п. 13 ст. 200 НК РФ); б) налогоплательщик, имеющий свидетельство на производство прямогонного бензина, принимает к вычету суммы акциза при передаче произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе (согласно пп. 7 и пп. 12 п. 1 ст. 182 НК РФ) (п. 14 ст. 200 НК РФ); в) налогоплательщик, имеющий свидетельство на переработку прямогонного бензина, принимает к вычету суммы акциза, начисленные при получении прямогонного бензина, в случае использования полученного прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии как самим налогоплательщиком, так и на давальческой основе (п. 15 ст. 200 НК РФ). Перечни документов, которые нужно представить в налоговые органы для применения этих вычетов, указаны в п. п. 13 - 15 ст. 201 НК РФ. Уплата акциза по прямогонному бензину производится не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в этот же срок необходимо подать налоговую декларацию (п. п. 3.1 и 5 ст. 204 НК РФ). Такой же порядок установлен и для уплаты акциза по денатурированному этиловому спирту. Переходные положения По прямогонному бензину, полученному (оприходованному) до 1 января 2007 г. или отгруженному в адрес налогоплательщика до этой даты, который в дальнейшем будет реализовываться (передаваться) лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, вычеты сумм акциза будут проводиться по старым правилам (п. 5 ст. 5 Закона от 26.07.2006 N 134-ФЗ). 5. Изменения в обложении акцизами спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке: нулевая ставка, выдача свидетельств Ранее спиртосодержащая продукция в металлической аэрозольной упаковке - парфюмерно-косметическая продукция и продукция бытовой химии - не признавалась подакцизным товаром (абз. 7 и 8 пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ). С 1 января 2007 г. эта продукция будет являться подакцизной, однако ставка налога на нее установлена нулевая (п. 1 ст. 193 НК РФ). Организациям - производителям спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке (при производстве которой в качестве сырья используется денатурированный этиловый спирт) будут выдаваться два вида свидетельств: на производство парфюмерно-косметической продукции и на производство продукции бытовой химии (пп. 3 и 4 п. 1 ст. 179.2 НК РФ). Порядок выдачи данных свидетельств установлен Приказом Минфина РФ от 09.10.2006 N 125н. В ст. 179.2 НК РФ установлены требования к организации, при соблюдении которых может быть выдано свидетельство (пп. 3 и 4 п. 4 ст. 179.2 НК РФ). Условиями аннулирования свидетельства также будут являться производство организацией иной спиртосодержащей продукции или передача денатурированного этилового спирта другому лицу (п. 5 ст. 179.2 НК РФ). Ранее предусматривалось, что при реализации денатурированного этилового спирта сумма акциза в расчетных документах и счетах-фактурах выделяться не должна (п. 9 ст. 198 НК РФ). Согласно изменениям первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются без выделения суммы налога только тогда, когда денатурированный этиловый спирт реализуется налогоплательщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, организации, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции. То есть при реализации денатурированного этилового спирта организациям, имеющим свидетельства на производство спиртосодержащей продукции в металлической аэрозольной упаковке, сумма налога должна выделяться. Эту уплаченную сумму налога организации, имеющие свидетельства, смогут принять к вычету (п. 16 ст. 201 НК РФ). 6. Уточнено, какая парфюмерно-косметическая продукция не признается подакцизным товаром До вступления в силу изменений подакцизным товаром не признается парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая государственную регистрацию, с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно, разлитая в емкости не более 100 мл (абз. 5 пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ). С 1 января 2007 г. подакцизным товаром не признается также парфюмерно-косметическая продукция с объемной долей этилового спирта до 90 процентов включительно, если она разлита во флаконы емкостью не более 100 мл и при этом на флаконе имеется пульверизатор. Кроме того, до 1 января 2007 г. при обороте парфюмерно-косметической продукции, разлитой во флаконы емкостью не более 100 мл (с объемной долей этилового спирта до 80 процентов включительно, если на флаконе нет пульверизатора, и до 90 процентов включительно, если пульверизатор есть), не обязательно соблюдать требования об оснащении оборудования для учета объема оборота продукции техническими средствами фиксации и передачи информации в ЕГАИС. Это предусмотрено ст. 6 Закона. 7. Уточнения в процедуру приостановления действия и аннулирования свидетельств о регистрации лица, совершающего операции с денатурированным этиловым спиртом Изменения в п. 5 ст. 179.2 НК РФ касаются процедур приостановления действия свидетельств на совершение операций с денатурированным этиловым спиртом и их аннулирования. Уточняется, что после того, как организация уведомит налоговый орган об устранении нарушений, по причине которых действие свидетельства было приостановлено, налоговый орган вправе принять решение как о возобновлении действия свидетельства, так и об отказе от возобновления. Решение должно быть принято в течение трех рабочих дней с даты получения уведомления об устранении нарушений. Не будет являться основанием для аннулирования свидетельства завершение реорганизации в форме выделения или разделения (отменен абз. 14 п. 5 ст. 179.2 НК РФ). 8. Отходы, образующиеся при производстве этилового спирта и ликероводочной продукции, подакцизным товаром не являются Не относятся к подакцизным товарам подлежащие дальнейшей переработке или использованию для технических целей отходы, образующиеся при производстве этилового спирта и ликероводочной продукции. Изменения в абз. 6 пп. 2 п. 1 ст. 181 НК РФ уточняют, что данные отходы не будут признаваться подакцизным товаром вне зависимости от того, внесены они в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья, алкогольной и алкогольсодержащей продукции в РФ или нет. |
Похожие:
 | Федеральный закон от 27 июля 2006 года №137-фз «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской... | | При подготовке материала учтены изменения налогового законодательства на 01. 02. 2007 |
 | О введении в действие настоящего Кодекса см. Федеральный закон от 14 ноября 2002 г. N 137-фз | | Федеральный закон от 12 марта 2014 г. №34-фз «О внесении изменений в Федеральный закон «О судебных приставах» и Федеральный закон... |
| С 1 января 2007 года вступил в силу Федеральный закон от 29. 12. 2006 №256-фз «О дополнительных мерах государственной поддержки семей,... | | Исходные данные к работе: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21. 11. 96 г. Федеральный закон «Об акционерных обществах»... |
| «О внесении изменений в Закон Российской Федерации «Об образовании» и Федеральный закон «О высшем послевузовском профессиональном... | | Федеральный закон направлен на уточнение оснований и мер административной ответственности за нарушение законодательства Российской... |
| С 01 января 2015 года вступил в законную силу Федеральный закон от 24. 11. 2014 №357-фз (далее по тексту Федеральный закон), внесший... | | Федеральный закон от 07. 06. 2013 n 112-фз "О внесении изменений в Федеральный закон "Об информации, информационных технологиях и... |