Методические рекомендации по осуществлению аудита для членов сро нп рка
Скачать 9.64 Mb.
|
Аудит статей отчетности | Аудит отчетности | | | | П.2 ,3а,11 ФСАД №16 «Аудиторская выборка»: «2. При разработке процедур аудита аудиторская организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) должны определить надлежащие методы отбора элементов, подлежащих проверке при сборе аудиторских доказательств для достижения целей аудиторских тестов. <…> 3а) "аудиторская выборка (выборочная проверка)" - применение аудиторских процедур менее чем ко всем элементам одной статьи отчетности или группы однотипных операций. Аудиторская выборка дает возможность аудитору получить и оценить аудиторские доказательства в отношении некоторых характеристик элементов, отобранных для того, чтобы сформировать или помочь сформировать выводы, касающиеся генеральной совокупности, из которой произведена выборка. 11. При разработке аудиторских процедур аудитор должен определить надлежащие методы отбора элементов для тестирования. Аудитор может: -отобрать все элементы (сплошная проверка); -отобрать специфические (определенные) элементы; -отобрать отдельные элементы (сформировать аудиторскую выборку)». - Подготовка предварительного варианта сводной ведомости выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений (до согласования с клиентом) - Подготовка письменной информации или сводной ведомости нарушений (после согласования с клиентом выявленных нарушений) Пункт 10 ФПСАД № 8 «Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности»: «Наблюдение и инспектирование могут стать как основой для направления запросов руководству и другим сотрудникам аудируемого лица, так и источником информации о деятельности аудируемого лица и среде, в которой она осуществляется. Такие аудиторские процедуры обычно включают: а) наблюдение за различными областями деятельности и операциями аудируемого лица; б) инспектирование документов (таких, как бизнес-планы и стратегии развития), учетных записей и регламентов системы внутреннего контроля; в) изучение отчетов, подготовленных руководством (таких, как квартальные отчеты руководства и промежуточная финансовая (бухгалтерская) отчетность), отчетов представителей собственника (например, протоколы заседаний совета директоров); г) посещение административных зданий и производственных помещений аудируемого лица; д) прослеживание отражения хозяйственных операций в информационных системах, формирующих данные для финансовой (бухгалтерской) отчетности (сквозные проверки)». В этой части регистрируется сбор аудиторских доказательств по статьям отчетности; П. 4 ФСАД № 7/2011 «Аудиторские доказательства»: «Аудитор должен получить аудиторские доказательства, подтверждающие или не подтверждающие следующие предпосылки составления бухгалтерской отчетности (утверждений руководства аудируемого лица в явной или неявной форме по поводу признания, оценки и раскрытия в бухгалтерской отчетности объектов бухгалтерского учета): а) предпосылки составления бухгалтерской отчетности в отношении групп однотипных хозяйственных операций, событий и иных фактов хозяйственной жизни: возникновение - отраженные в учете хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни фактически имели место и относятся к деятельности аудируемого лица; полнота - все хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни, которые подлежат отражению в учете, отражены в нем; точность - суммы и прочие данные, относящиеся к отраженным в учете хозяйственным операциям, событиям и иным фактам хозяйственной деятельности, отражены надлежащим образом; отнесение к соответствующему периоду - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены в соответствующем отчетном периоде; классификация - хозяйственные операции, события и иные факты хозяйственной жизни отражены на соответствующих счетах бухгалтерского учета». п. 15 ФПСАД № 20 «Аналитические процедуры»: «Аудитору необходимо обладать знаниями о выбранной и применяемой аудируемым лицом учетной политике, аудитор также должен установить, уместна ли она для деятельности аудируемого лица и согласуется ли со способами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности. Знания, необходимые аудитору для выполнения аудиторского задания, охватывают также знание: способов, которые аудируемое лицо использует для учета сложных или необычных операций; последствий учета хозяйственных операций, в отношении которых существует неопределенность или неоднозначность в силу противоречивости нормативных требований или их отсутствия; изменений в учетной политике аудируемого лица». | |
| | | | | | | |
| 1.1110 | - Формирование аудиторской выборки. Выполнение процедур по существу согласно выборки: - анализ договора, на основании которого совершен факт хозяйственной жизни и правильности составление первичных документов (возникновение, признание, права и обязательства) - Проверка соответствия данных бухгалтерских регистров данным первичных учетных документов (полнота, точность, своевременность) - Проверка норм учетной политики и правильности отражения операции на счетах бухгалтерского учета и раскрытия в отчетности (классификация) | Аудиторская выборка Письменная информация Налог на имущество НДС | Аудиторская выборка Письменная информация Письменная информация краткая Письменная информация по налоговому аудиту Сводная ведомость выявленных нарушений порядка ведения бухгалтерского учета, налогообложения и составления отчетности Расчет налога на имущество Сверка книг покупок и продаж | 114 | 072209 051234 или 056882 Или 034366 или 072250 056864 056867 | |
| 1.1120 | | |||||
| 1.1130 | | |||||
| 1.1140 | | |||||
| 1.1150 | | |||||
| 1.1160 | | |||||
| 1.1170 | | |||||
| 1.1180 | | |||||
| 1.1190 | | |||||
| 1.1210 | 115-198 | |||||
| 1.1220 | 199-203 | |||||
| 1.1230 | 204-222 | |||||
| 1.1240 | | |||||
| 1.1250 | 223-224 | |||||
| 1.1260 | - | |||||
| 1.1310 | - | |||||
| 1.1320 | | |||||
| 1.1340 | | |||||
| 1.1350 | | |||||
| 1.1360 | | |||||
| 1.1370 | | |||||
| 1.1410 | | |||||
| 1.1420 | | |||||
| 1.1430 | | |||||
| 1.1450 | | |||||
| 1.1510 | | |||||
| 1.1520 | | |||||
| 1.1520.1 | | |||||
| 1.1520.2 | | |||||
| 1.1520.3 | | |||||
| 1.1520.4 | | |||||
| 1.1520.5 | | |||||
| 1.1520.6 | | |||||
| 1.1520.7 | | |||||
| 1.1520.8 | | |||||
| 1.1530 | | |||||
| 1.1540 | | |||||
| 1.1550 | | |||||
| | | |||||
| 2.2110 | | |||||
| 2.2120 | | |||||
| 2.100 | | |||||
| 2.2210 | | |||||
| 2.2220 | | |||||
| 2.2200 | | |||||
| 2.2310 | | |||||
| 2.2320 | | |||||
| 2.2330 | | |||||
| 2.2340 | | |||||
| 2.2350 | | |||||
| 2.2300 | | |||||
| 2.2410 | | |||||
| 2.2421 | | |||||
| 2.2430 | | |||||
| 2.2450 | | |||||
| 2.2460 | | |||||
| 3.3000.00 | | | | | | |
| 3.3100.00 | | |||||
| 3.3200.00 | | |||||
| 3.3300.00 | | |||||
| 3.3400.00 | | |||||
| 3.3500.00 | | |||||
| 3.3600.00 | | |||||
| 5 | Внутренний контроль качества, заключительные аудиторские процедуры, общие аудиторские процедуры | Документы по ВКК и заключительным аудиторским процедурам | Документы по внутреннему контролю качества и заключительным аудиторским процедурам | | | |
| 5.1 | Надзор за выполнением задания | Оценочный лист | Лист оценки руководителем проверки членов аудиторской группы, Автоматически формируется как отчет программы «Магистр» | 225 | 056738 | П. 45, 46 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»: «45. Надзор за выполнением задания включает: а) наблюдение за ходом выполнения задания; б) оценку навыков и профессиональной компетентности каждого члена аудиторской группы, наличия у него времени, достаточного для выполнения задания, понимания данных ему инструкций, а также соответствия его работы запланированному подходу; в) решение значимых вопросов, возникающих в ходе выполнения задания, оценка их значимости и в случае необходимости соответствующее изменение запланированного подхода; г) выявление вопросов, в отношении которых необходимо проведение в ходе выполнения задания консультаций или рассмотрение более опытными членами аудиторской группы. 46. Надзорные функции подразумевают проверку работы менее опытных членов аудиторской группы более опытными, включая руководителя аудита или иного задания. Лица, осуществляющие надзор, оценивают: а) соответствует ли выполненная работа федеральным правилам (стандартам) аудиторской деятельности, а также требованиям нормативных правовых актов Российской Федерации; б) возникали ли значимые вопросы, требовавшие дальнейшего рассмотрения; в) проводились ли консультации, и если да, то были ли выводы этих консультаций документально оформлены и применены на практике; г) есть ли необходимость в пересмотре характера, временных рамок и объема выполненной работы; д) насколько выполненная работа подтверждает полученные выводы и документально оформлена; е) достаточность и надлежащий характер полученных аудиторских доказательств, на которых основывается аудиторское заключение или иной отчет; ж) достигнуты ли цели выполненных процедур». |
| 5.2 | Оценка выполненной работы | Лист оценки заказчика | Лист оценки Заказчиком качества работы аудиторской группы | 226 | 056739 | П. 10 ФПСАД № 34 «Контроль качества услуг в аудиторских организациях»: «10. Особое значение имеет признание руководством аудиторской организации в качестве наиважнейшей цели деятельности аудиторской организации достижения высокого качества выполнения всех заданий. Для этого: а) аудиторская организация должна устанавливать обязанности руководства таким образом, чтобы коммерческие соображения не преобладали над качеством выполняемой работы; б) принципы и процедуры, применяемые в аудиторской организации в отношении оценки выполненной работы, оплаты и повышения в должности (включая систему поощрения) работников, должны демонстрировать приверженность аудиторской организации качеству; в) аудиторская организация должна направлять средства в достаточном объеме на развитие и документирование принципов и процедур контроля качества услуг». |
| 5.3 | Подготовка информации о нерешенных вопросах в ходе аудита, оценка их существенности | Нерешенные вопросы | Нерешенные вопросы по результатам аудита |
Похожие:
 | Методические рекомендации осуществления аудита разработана с целью внедрения общего подхода к проведению аудита членами сро нп рка... | | Го аудита (далее – Методические рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и... |
| Министерства финансов Российской Федерации от 18. 07. 2014 n 219, Министерство финансов Российской Федерации подготовило и направляет... | | Еские рекомендации) разработаны в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса Российской Федерации и Порядка осуществления внутреннего... |
| Настоящие Методические рекомендации (далее – Рекомендации) устанавливают порядок и условия проведения квалификационной аттестации... |  | Настоящие Методические рекомендации (далее – Рекомендации) устанавливают порядок и условия проведения квалификационной аттестации... |
| Нп «Саморегулируемая организация «Кузбасский проектно-научный центр» (далее – «сро»), устанавливает требования к аттестации работников... | | Федеральной службы по надзору в сфере природопользования, повышения качества проведения мероприятий по надзору в области охраны атмосферного... |
| Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля | | Утвердить прилагаемые Методические рекомендации по осуществлению внутреннего финансового контроля |