Налоговые льготы
В данном разделе мы коротко рассмотрим вопросы налогообложения, которые непосредственно касаются получения благотворительной помощи и наличия в семье детей. Обратите внимание, что налоговое законодательство – сложная, быстро и часто меняющаяся система. Кроме того, ошибка при уплате налогов может повлечь административную или уголовную ответственность. В то же время, налоговые органы зачастую сами допускают ошибки при начислении налога – такие ошибки можно и нужно обжаловать. Если у вас возникнут вопросы или сомнения по вопросам налогообложения, рекомендуем обратиться за профессиональной юридической помощью.
Налог на доходы физических лиц
Доходы физических лиц в РФ облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ), который по общему правилу составляет 13% для резидентов22 и 30% для нерезидентов РФ. По умолчанию налогом облагаются все доходы физических лиц, полученные как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме материальной выгоды. Как правило, налог удерживается организацией, которая выплачивает доход (например, работодателем), однако при получении дохода из других источников может возникнуть обязанность подать налоговую декларацию и уплатить налог самостоятельно.
Некоторые виды доходов, прямо указанные в законе, не облагаются налогом. Кроме того, некоторые обстоятельства, например наличие детей, позволяют немного уменьшить сумму, с которой взимается налог, – такие уменьшения называются налоговыми вычетами.
К доходам, не подлежащим налогообложению, в частности, относятся:
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, а так же беременности и родам. Согласно Постановлению Президиума ВАС от 08.06.2010 № 1798/10 к выплатам, не облагаемым НДФЛ, отнесена оплата одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) дополнительных выходных дней по уходу за детьми – инвалидами.
Не подлежат налогообложению в том числе:
- единовременное пособие при рождении ребёнка;
- единовременное пособие при передаче ребёнка на воспитание в семью;
- ежемесячное пособие по уходу за ребёнком;
- ежемесячное пособие на ребёнка;
- ежемесячная компенсация неработающим трудоспособным лицам, осуществляющим уход за нетрудоспособными гражданами.
пенсии по государственному пенсионному обеспечению (в том числе пенсии по инвалидности) и трудовые пенсии, социальные доплаты к пенсиям;
все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
- бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
- вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) выплачиваемых работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка;
суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой в соответствии с законодательством Российской Федерации о благотворительной деятельности зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями;
суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, родителей, детей (в том числе усыновленных), подопечных (в возрасте до 18 лет), а также бывших своих работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций;
суммы, уплаченные общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов;
суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
доходы, получаемые детьми-сиротами, детьми, оставшимися без попечения родителей и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от некоммерческих организаций.
доходы, полученные налогоплательщиками при реализации дополнительных мер поддержки семей, имеющих детей, в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" и принятыми в соответствии с ним законами субъектов Российской Федерации, муниципальными правовыми актами.
|
