9.3Налог на доходы физических лиц
Налог на доходы физических лиц должны платить индивидуальные предприниматели. И те и другие выступают в роли налоговых агентов - они обязаны удерживать сумму налога из зарплаты своих работников и перечислять ее в бюджет. Правда, на практике зачастую происходит иначе. Работнику выдается оговоренная сумма, а налог предприниматель уплачивают фактически из собственных средств. Но даже если вы поступаете именно так, то оформить удержание налога из зарплаты работника все равно необходимо. Ведь отчитываться в налоговой инспекции должен именно работодатель (организация либо индивидуальный предприниматель), а не работник.
В налоговую инспекцию нужно подать справку о доходах каждого работника, который работал у вас в течение года. Если у вас работали, например, 10 сотрудников, то и подавать нужно 10 таких справок.
Из суммы заработной платы работника организация (предприниматель) должна удержать сумму налога на доходы физических лиц по ставке:
13 процентов - с граждан России и иностранных граждан, которые прожили в России в текущем году не менее 183 дней;
30 процентов - с иностранных граждан, которые прожили в России в текущем году менее 183 дней.
10.Расчеты наличными с покупателями
При расчетах денежными наличными средствами надо знать и соблюдать некоторые правила, а именно правила работы с обязательным использованием контрольно-кассового аппарата.
10.1Покупка и регистрация кассового аппарата
Использовать кассовый аппарат нужно при расчетах наличными как с гражданами, так и с организациями и индивидуальными предпринимателями.
Начать использовать контрольно-кассовую машину (ККМ) можно только после того, как вы ее зарегистрируете в налоговой инспекции. А для этого придется выполнить немало формальностей: заключить договор на обслуживание ККМ с центром технического обслуживания (ЦТО), провести фискализацию кассового аппарата, приобрести средства визуального контроля и т.д. В данном подразделе мы подробно расскажем о каждом этапе приобретения кассового аппарата и работы с ним. Но, прежде всего, разумеется, нужно выбрать, какую модель ККМ покупать.
С чего начать? Учтите: закон позволяет организациям использовать только определенные модели кассовых аппаратов. Какие именно? Те, которые включены в государственный реестр. В нем перечислены все модели, которые разрешено использовать.
Помимо реестра существует и классификатор ККМ. В нем расписано, какие модели ККМ предназначены для каждой сферы деятельности.
10.2Как оформить покупку ККМ
Покупая контрольно-кассовую машину, нужно обязательно проверить, предоставил ли продавец все необходимые документы. Иначе впоследствии могут возникнуть трудности при постановке ККМ на учет в налоговой инспекции.
Где купить контрольно-кассовую машину
Фирмы, торгующие кассовыми аппаратами, делятся на две категории: специализированные фирмы-продавцы и центры технического обслуживания. У первых вы сможете только приобрести ККМ, но после этого вам все равно придется заключать договор с ЦТО на техническое обслуживание.
Разумеется, удобнее покупать аппарат прямо в ЦТО. Эта организация (зачастую с сетью филиалов) и продает, и обслуживает, и ремонтирует кассовые машины. И если вы придете покупать ККМ в ЦТО, то с вами тут же заключат нужный контракт.
Можно купить и подержанный кассовый аппарат. Объявления о продаже подержанной контрольно-кассовой машины дают предприятия, которые прекратили деятельность и теперь распродают имущество. Покупать можно только те аппараты, которые продавец снял с учета в налоговой инспекции.
В подтверждение он должен выдать вам карточку регистрации ККМ с отметкой налоговой инспекции о том, что аппарат снят с учета.
Какие документы нужно взять у продавца
Как к новым, так и к уже поработавшим кассовым аппаратам должны прилагаться паспорт версии, технический паспорт и средства визуального контроля (СВК). Это круглые топографические наклейки. Разрешается использовать кассовый аппарат, на котором есть: СВК "Государственный реестр"; СВК "Сервисное обслуживание".
Первое СВК свидетельствует о том, что модель соответствует эталонному образцу, а второе - что ККМ находится на сервисном обслуживании. На этой голограмме указан год, когда машину ввели в эксплуатацию и поставили на техническое обслуживание.
Для московских и петербургских организаций и предпринимателей предусмотрены дополнительные требования. В этих городах нужно использовать дополнительные самоклеящиеся пломбы, купленные в ЦТО. И налоговые органы обеих столиц, прежде чем регистрировать кассовые аппараты, обязательно проверяют наличие таких пломб.
Пломба состоит из основной части и отрывного контрольного талона (везде приведен идентификационный номер). На основной части специалист ЦТО указывает дату установки пломбы и расписывается. Эту часть и наклеивают на кассу.
Для того чтобы получить пломбу, в ЦТО нужно подать заявку и, конечно, заплатить деньги. Выдадут пломбу не позднее чем через 15 дней с момента оплаты. Срок действия пломбы - один квартал. Кстати, о следующем квартале вы можете позаботиться заранее, купив пломбу за 30 дней до его начала. Попутно заметим, что вам понадобится как минимум две пломбы. Ведь их клеят в местах, где соединяются детали корпуса кассового аппарата. В общем нужное количество пломб зависит от модели вашей ККМ. Сколько именно их придется покупать, вам скажут в ЦТО.
Номера пломб работник ЦТО должен записать в журнал учета вызовов специалистов центра технического обслуживания и регистрации выполненных работ. Это специальный журнал по форме N КМ-8 (утверждена постановлением Госкомстата России от 25 декабря 1993 г. N 132). Этот журнал должен храниться а организации (у предпринимателя).
Документы, которые обязательно нужно получить при покупке кассового аппарата
У фирмы-продавца ККТ
технический паспорт ККМ;
паспорт версии ККМ;
средство визуального контроля "Государственный реестр";
карточка регистрации с отметкой налоговой инспекции о снятии с учета (только для подержанных ККМ);
договор на покупку ККМ.
В центре технического обслуживания
средство визуального контроля "Сервисное обслуживание";
дополнительные самоклеящиеся пломбы;
договор на техническое обслуживание (с минимальным сроком один год).
Продавец
|
|
технический паспорт, ККМ + паспорт версии, СВК, договор на покупку ККМ
|
|
Предприниматель
|
ЦТО
|
СВК, дополнительно самоклеящиеся
пломбы, договор на техобслуживание с минимальным сроком 1 год
|
Предприниматель
|
Предприниматель
|
заявление о регистрации ККМ, заполненную карточку регистрации, ККМ, паспорт ККМ, договор на техническое обслуживание ККМ в ЦТО, средства визуального контроля; журнал кассира-операциониста
|
Налоговая инспекция
|
Налоговая инспекция
|
карточка регистрации ККМ
|
Предприниматель
| Как поставить ККМ на учет в налоговой инспекции
После того как вы приобрели контрольно-кассовую машину и заключили договор с ЦТО на техническое обслуживание, ее нужно зарегистрировать в налоговой инспекции.
Кассовый аппарат нужно регистрировать в той налоговой инспекции, где вы стоите на учете. В налоговую инспекцию нужно представить:
заявление о регистрации ККМ;
заполненную карточку регистрации ККМ в двух экземплярах;
доверенность на право регистрации. ККМ (если технику регистрирует не руководитель организации);
технический паспорт ККМ (оригинал и копию);
паспорт версии ККМ (оригинал и копию);
договор на техническое обслуживание ККМ в ЦТО (оригинал и копию);
средства визуального контроля (голограммы);
журнал кассира-операциониста по форме N КМ-4 - он должен быть с пронумерованными страницами, прошнурован, заверен печатью организации, а также подписями директора и главного бухгалтера либо индивидуального предпринимателя;
карточку регистрации с отметкой налоговой инспекции о снятии с учета (для подержанных аппаратов).
А некоторые налоговые инспекции требуют и другие документы. Например, оригиналы и копии свидетельства о государственной регистрации юридического лица и свидетельства о постановке на учет в налоговом органе. Кроме того, вам, возможно, придется представить еще и копию договора аренды помещения, где будет установлен кассовый аппарат.
Получив документы, налоговики в течение пяти дней обязаны зарегистрировать кассовую машину. И, наконец, налоговый инспектор заполняет вашу карточку регистрации ККМ и подписывает ее у своего начальника. Эту карточку как раз и выдадут вам - она должна находиться там, где установлена кассовая машина (пример заполнения карточки регистрации контрольно-кассовой машины см. на следующей странице).
В карточке регистрации указывается адрес, по которому будет установлена контрольно-кассовая машина. Если у вас несколько магазинов (кафе, мастерских и пр.), то, возможно, появится необходимость переставить ККМ в другую точку. Это можно делать, только предварительно уведомив налоговую инспекцию. Инспектор сделает запись в своем журнале и внесет изменения в карточку регистрации. А иначе при проверке вас могут оштрафовать.
|
