Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика
Скачать 168.32 Kb.
|
| По вопросу: ИП до 31.10.2016 был прописан в г.Нижневартовске, по своему виду деятельности находится на УСН-6%. С 01.11.2016 меняет место жительства (г.Москва). Какие дальнейшие действия ИП: 1. Должен ли он встать на учет в г.Москва 2. Куда платить авансовые платежи по УСН 3. Куда сдавать налоговую декларацию по УСН за 2016 г. Сообщаем:
Для поиска информации по Вашему вопросу использовали ключевые слова в строке «быстрый поиск»: «смена места жительства ИП» Важные моменты выделены цветом. Ответ подготовлен 03.11.2016 года. Услуга оказывается в соответствии с регламентом Линии консультаций: http://consultantugra.ru/klientam/goryachaya-liniya/reglament-linii-konsultacij/ ========================================================================================== По вопросу 1: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Статья 84. Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций и физических лиц. Идентификационный номер налогоплательщика 4. В случаях изменения места нахождения организации, места нахождения обособленного подразделения организации, места жительства физического лица снятие их с учета осуществляется налоговым органом, в котором организация, физическое лицо состояли на учете. При этом налоговый орган осуществляет снятие с учета: ………………………… Постановка на учет организации в налоговом органе по новому месту ее нахождения, месту нахождения обособленного подразделения организации осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа соответственно по прежнему месту нахождения организации, месту нахождения обособленного подразделения организации. ============================================================================================== Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: О порядке применения п. 2 ст. 89 НК РФ в случае изменения места жительства физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 19 июня 2012 г. N 03-02-08/53 В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение о применении п. 2 ст. 89 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) и сообщается следующее. Согласно п. 2 ст. 89 Кодекса решение о проведении выездной налоговой проверки физического лица выносит налоговый орган по месту жительства этого лица, если иное не предусмотрено указанным пунктом. В соответствии с п. 3 ст. 84 Кодекса изменения в сведениях об индивидуальном предпринимателе подлежат учету налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей. Налоговый орган осуществляет снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (п. 4 ст. 84 Кодекса). По общему правилу постановка на учет физического лица по новому месту жительства осуществляется на основании документов, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства физического лица. В соответствии с п. 4 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 26.02.2004 N 110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", датой снятия с учета индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства является дата внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей. Налоговый орган, осуществляющий постановку на учет (снятие с учета) индивидуального предпринимателя, обязан выдать ему уведомление о постановке на учет в налоговом органе (уведомление о снятии с учета в налоговом органе). Таким образом, в случае изменения места жительства физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем, до момента внесения записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей о снятии его с учета в налоговом органе по прежнему месту жительства этот индивидуальный предприниматель состоит на учете в указанном налоговом органе. Следовательно, решение о проведении выездной налоговой проверки в отношении указанного лица выносит налоговый орган по прежнему месту его жительства. Указанная позиция выражена в Определении Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 09.04.2012 N ВАС-3753/12. Врио директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН 19.06.2012 =============================================================================================== Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Индивидуальный предприниматель сменил место жительства (постоянной регистрации) - г. Клин на г. Москву. Как должна происходить перерегистрация индивидуального предпринимателя в налоговой инспекции в связи со сменой места жительства (постоянной регистрации)? Ответ: При смене индивидуальным предпринимателем места жительства - г. Клина на г. Москву налоговые органы должны осуществить снятие индивидуального предпринимателя по старому месту жительства в г. Клине и постановку на учет в инспекции г. Москвы самостоятельно. Индивидуальный предприниматель не обязан уведомлять налоговый орган об изменении места своего жительства. Результатом для индивидуального предпринимателя должно быть получение из налогового органа г. Москвы уведомления о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-3-Учет "Уведомление о постановке на учет физического лица в налоговом органе" (Приложение N 7 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), а из налогового органа г. Клина - уведомления по форме N 2-4-Учет "Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе" (Приложение N 8 к Приказу ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@). Обоснование: Согласно п. 4 ст. 84 Налогового кодекса РФ в случае изменения места жительства физического лица налоговый орган осуществляет снятие с учета физического лица в качестве индивидуального предпринимателя по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП). Согласно пп. "д" п. 2 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (далее - Закон N 129-ФЗ) сведения о месте жительства индивидуального предпринимателя в Российской Федерации (указывается адрес - наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры, по которому индивидуальный предприниматель зарегистрирован по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации порядке) содержатся в ЕГРИП. Согласно абз. 5 п. 4 ст. 5 Закона N 129-ФЗ в случае изменения паспортных данных и сведений о месте жительства индивидуального предпринимателя налоговый орган обеспечивает внесение указанных сведений в ЕГРИП на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства в установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах порядке, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения. Следовательно, если индивидуальный предприниматель сменил регистрацию по месту жительства, то в этом случае территориальные органы регистрационного учета Федеральной миграционной службы должны проинформировать об этом налоговые органы, которые должны осуществить снятие индивидуального предпринимателя с учета по старому месту жительства в г. Клине. Отметим, что территориальным органом миграционного учета является орган Федеральной миграционной службы согласно ст. 4 Закона РФ от 25.06.1993 N 5242-1 "О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации", п. 2 Правил регистрации и снятия граждан Российской Федерации с регистрационного учета по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 17.07.1995 N 713. Постановка на учет индивидуального предпринимателя по новому месту жительства в налоговой инспекции г. Москвы осуществляется на основании сведений, полученных от налогового органа по прежнему месту жительства. Это сказано в п. 4 ст. 84 НК РФ, абз. 3 п. 4 Правил ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.02.2004 N 110, также в Письме Минфина России от 19.06.2012 N 03-02-08/53. Результатом для индивидуального предпринимателя должно быть получение из налогового органа г. Москвы уведомления о постановке на учет в налоговом органе по форме N 2-3-Учет, а из налогового органа г. Клина - уведомления по форме N 2-4-Учет. П.С.Ландо ЗАО "Сплайн-Центр" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 02.02.2015 "Официальный сайт ФНС России www.nalog.ru, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2015 Вопрос: Обязан ли индивидуальный предприниматель в случае изменения адреса места жительства и/или паспортных данных представить в течение трех дней документы в регистрирующий орган для внесения изменений в ЕГРИП? Ответ: С 1 июля 2011 г. у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность в случае изменения его паспортных данных и/или места жительства сообщать об этом в регистрирующий орган в течение трех рабочих дней с момента изменения указанных сведений <*>. В соответствии с действующим законодательством регистрирующий орган обеспечивает внесение измененных сведений об индивидуальном предпринимателе в ЕГРИП на основании имеющихся у такого органа сведений о паспортных данных и местах жительства физических лиц, полученных от органов, осуществляющих выдачу или замену документов, удостоверяющих личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, либо регистрацию физических лиц по месту жительства, не позднее пяти рабочих дней со дня их получения <**>. Источник: <*> Статья 31 Федерального закона от 01.07.2011 N 169-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации". <**> Абзац 5 п. 4 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей". 12.11.2015 По вопросу 2: {"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс}} Статья 346.23. Налоговая декларация (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ) 1. По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации - не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи). 2. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 3. Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения. ============================================================================================= Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: В августе 2011 г. организация, применяющая УСН, сменила юридический адрес и была поставлена на учет в налоговом органе по новому местонахождению. Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за I и II кварталы 2011 г. были уплачены по коду ОКАТО по старому месту учета, потом данные платежи были уплачены по коду ОКАТО по новому месту учета. При заполнении декларации по коду ОКАТО по новому месту учета образуется задолженность, при этом по коду ОКАТО по старому месту учета имеется переплата в той же сумме. Как заполнить декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за 2011 г.? Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА ПИСЬМО от 1 августа 2012 г. N ЕД-4-3/12772@ Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о порядке подачи декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН), налогоплательщиком, сменившим место постановки на учет, и сообщает следующее. В соответствии с п. 6 ст. 346.21 и п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при применении УСН налогоплательщики представляют налоговую декларацию и производят уплату авансовых платежей по месту жительства. Суммы авансовых платежей за отчетные периоды и налог по итогам налогового периода исчисляются нарастающим итогом. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период (п. п. 3 - 5 ст. 346.21 Кодекса). При этом гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса не предусмотрено представление налогоплательщиком нескольких налоговых деклараций с разными ОКАТО в отношении одного налогового периода при изменении в течение календарного года налогоплательщиком места жительства на территориях субъектов Российской Федерации. Учитывая изложенное, декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, должна подаваться в налоговый орган по новому месту жительства налогоплательщика. При исчислении сумм налога по УСН, подлежащих уплате по итогам налогового периода, учитываются суммы авансовых платежей, уплаченных в период до изменения места постановки на учет и отраженных в карточке "РСБ", открытой с ОКАТО по старому месту учета, а также суммы авансовых платежей, уплаченных за период после изменения места постановки на учет. Одновременно сообщаем, что налоговой инспекции по новому месту нахождения организации необходимо будет откорректировать начисление сумм авансовых платежей в карточках "РСБ" путем уменьшения (операция "сторно") начисленных в карточке "РСБ" по новому месту постановки налогоплательщика на учет сумм авансовых платежей, исчисленных к уплате за период до изменения места его постановки на учет и отражения сторнированной суммы в карточке "РСБ", открытой в новом налоговом органе с ОКАТО по старому месту учета. Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса Д.В.ЕГОРОВ 01.08.2012 Статья: Заполняем декларацию по УСН (Семенова А.) ("Арсенал предпринимателя", 2016, N 4) {КонсультантПлюс} Порядок сдачи декларации Форма декларации и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, Порядка ее заполнения, а также Формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме" (далее - Порядок). Налоговую декларацию по УСН предприниматели представляют в налоговый орган по месту жительства (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Если ИП сменил место жительства, то декларацию представляют в налоговую инспекцию по новому адресу (Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@). Способы представления декларации (п. 4 ст. 80 НК РФ): - лично ИП или через своего представителя (дата представления - фактическая); - по почте (дата представления - дата отправки почтового отправления с описью вложения); - по телекоммуникационным каналам связи (дата представления - дата отправки); - через личный кабинет налогоплательщика (дата представления - дата отправки). Отметим, что декларация по УСН представляется даже в том случае, когда предприниматель не ведет деятельность и отсутствуют финансово-хозяйственные результаты (Письмо УФНС России по г. Москве от 18.02.2015 N 20-14/014120@). Несвоевременное представление декларации влечет штраф в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления. Максимальный размер штрафа составляет 30% от указанной суммы, а минимальный - 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). К сведению. Минфин России в Письме от 16.02.2016 N 03-11-11/8396 отметил, что ИП вправе направить в налоговую инспекцию по месту своего учета письменный запрос о подтверждении факта применения им УСН. В свою очередь налоговый орган, в соответствии с п. 93 Административного регламента (утв. Приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н), в течение 30 календарных дней с момента регистрации запроса обязан выслать ИП информационное письмо по форме N 26.2-7. =============================================================================================== Документ предоставлен КонсультантПлюс "Бухгалтерия ИП", 2015, N 8 Вопрос: Я работаю в качестве предпринимателя и применяю УСН с объектом "доходы минус расходы". Сейчас я меняю адрес своего жительства и, соответственно, прописки. После переезда изменится и налоговая. В какую ИФНС я должен буду подать налоговую декларацию по "упрощенке" по итогам года? Или мне придется подавать две декларации - в старую налоговую и новую? С.И.Антонов, индивидуальный предприниматель, г. Орехово-Зуево, Московская область Ответ: Нет, подавать две декларации по УСН вам не нужно. По итогам года вы должны будете отчитаться только один раз, уже в ИФНС по новому адресу места жительства. Поскольку гл. 26.2 НК РФ не предусматривает обязанности подавать несколько налоговых деклараций при смене места жительства. Также добавим, что после смены вами места учета в качестве налогоплательщика налоговая инспекция по старому адресу должна передать новой ИФНС сведения об уплаченных вами авансовых платежах по УСН, отраженные в карточке "Расчеты с бюджетом". А новая инспекция, в свою очередь, примет эти сведения и начнет их учитывать в своей базе данных. Так, в годовой декларации по УСН вы должны отразить суммы авансов, уплаченные до переезда. Налоговики же увидят авансовые платежи, которые вы перечисляли в старую ИФНС, по переданной карточке "Расчеты с бюджетом" и зачтут эти суммы автоматически. Никаких заявлений о зачете переплаты в данном случае писать не надо. Об этом - Письмо ФНС России от 01.08.2012 N ЕД-4-3/12772@. П.Игнатова Эксперт журнала "Бухгалтерия ИП" Подписано в печать 24.07.2015 По вопросу 3: "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) {КонсультантПлюс} Статья 346.21. Порядок исчисления и уплаты налога 6. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя). ================================================================================================= Документ предоставлен КонсультантПлюс Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы минус расходы", принял решение об осуществлении деятельности в другом городе. Должен ли предприниматель встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности? Ответ: Налоговым законодательством не установлено для предпринимателя, применяющего УСН, обязанности постановки на учет в налоговом органе в случае ведения им деятельности на территории других муниципальных районов и городов. Обоснование: Для перехода на упрощенную систему налогообложения предприниматели подают заявление в налоговый орган по месту жительства в сроки, установленные п. 1 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ. Уплата налога и авансовых платежей по единому налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 346.21 НК РФ). Налоговая декларация по единому налогу представляется предпринимателями также по месту жительства (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Обязанность предпринимателя постановки на учет в налоговом органе при смене места осуществления деятельности гл. 26.2 НК РФ не установлена. Важно обратить внимание на то, что, если на территории муниципального образования, где предприниматель планирует осуществлять деятельность, введена система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), предприниматель обязан перейти на уплату данного налога (ст. 346.26 НК РФ). Поэтому предприниматель в первую очередь должен выяснить, введена ли на территории данного муниципального образования, где он планирует осуществление деятельности, система налогообложения в виде ЕНВД и подпадает ли осуществляемая им деятельность под данную систему налогообложения (п. п. 2, 3 ст. 346.26 НК РФ). Если на территории муниципального образования, где предприниматель осуществляет свою деятельность, введена данная система налогообложения и в нормативном акте перечислен вид деятельности, осуществляемой предпринимателем, в таком случае предприниматель считается переведенным на уплату ЕНВД. В данном случае предприниматель не позднее пяти дней с начала ведения такой деятельности обязан встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Следовательно, предприниматель, применяющий УСН, не должен вставать на учет в налоговом органе по новому месту осуществления деятельности. Такая обязанность появляется у предпринимателя только в том случае, если на территории муниципального образования, где планируется осуществление деятельности, представительными органами власти введена система налогообложения в виде ЕНВД и осуществляемая деятельность подпадает под данную систему налогообложения. О.И.Есипенок ООО "ИК Ю-Софт" Региональный информационный центр Сети КонсультантПлюс 11.09.2012 Статья: Налоговое информбюро от 15.04.2016 ("Главная книга", 2016, N 9) {КонсультантПлюс} При переезде упрощенца в другой регион уплаченные авансы не пересчитываются Если ИП на "доходной" УСН в течение года сменил место жительства и переехал в регион с более высокой (или низкой) налоговой ставкой, годовой налог нужно считать по ставке, действующей в новом регионе на последний день календарного года. При этом перерасчет ранее уплаченных авансов НК не предусмотрен. Письмо Минфина России от 09.03.2016 N 03-11-11/13037 То есть налоговые суммы (как авансовые, так и итоговые) определяются исходя из ставки налога, установленной в "домашнем" регионе, и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала года. =================================================================================================== |
Похожие:
 | Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет (инн/кпп) 8 | | Идентификационный номер налогоплательщика/код причины постановки на учет (инн/кпп) 8 |
| Идентификационный номер налогоплательщика для резидента, идентификационный номер налогоплательщика или кио для нерезидента (если... |  | |
| Для индивидуального предпринимателя: идентификационный номер налогоплательщика (инн) | | Идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации – для нерезидента |
| Тк РФ или кзот рф, на основании которой установлен неполный рабочий день (неделя)) | | Об утверждении форм документов, используемых при постановке на учет и снятии с учета российских организаций и физических лиц |
| Для индивидуального предпринимателя: идентификационный номер налогоплательщика (инн) | | Идентификационный номер налогоплательщика или код иностранной организации – для нерезидента (если имеются) |