Приложение 5 О соглашениях о разделе продукции Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ (Извлечение)
Настоящий Федеральный закон, принятый в развитие законодательства Российской Федерации в области недропользования и инвестиционной деятельности, устанавливает правовые основы отношений, возникающих в процессе осуществления российских и иностранных инвестиций в поиски, разведку и добычу минерального сырья на территории Российской Федерации, а также на континентальном шельфе и (или) в пределах исключительной экономической зоны Российской Федерации на условиях соглашений о разделе продукции.
Статья 3. Стороны соглашения
1. Сторонами соглашения (далее — стороны) являются:
Российская Федерация (далее — государство), от имени которой в соглашении выступают Правительство Российской Федерации и орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, или уполномоченные ими органы;
инвесторы — граждане Российской Федерации, иностранные граждане, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие вложение собственных, заемных или привлеченных средств (имущества и (или) имущественных прав) в поиски, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователями недр на условиях соглашения.
2. В случае, если в качестве инвестора в соглашении выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, участники такого объединения имеют солидарные права и несут солидарные обязанности по соглашению.
Статья 4. Пользование участками недр на условиях раздела продукции
1. Право пользования участками недр на условиях раздела продукции предоставляется инвестору на основании соглашения, заключенного в соответствии с настоящим Федеральным законом.
2. Участок недр предоставляется в пользование инвестору в соответствии с условиями соглашения. При этом лицензия на пользование участком недр, которая удостоверяет право пользования участком недр, указанным в соглашении, выдается инвестору органом исполнительной власти соответствующего субъекта Российской Федерации и федеральным органом управления государственным фондом недр или территориальным подразделением в течение 30 дней с даты подписания соглашения. Указанная лицензия выдается на срок действия соглашения и подлежит продлению или переоформлению либо утрачивает силу в соответствии с условиями соглашения.
3. В случае, если в качестве инвестора выступает не имеющее статуса юридического лица объединение юридических лиц, лицензия, указанная в пункте 2 настоящей статьи, выдается одному из участников такого объединения с указанием в этой лицензии на то, что данный участник выступает от имени этого объединения, а также с указанием всех других участников объединения.
Статья 13. Налоги и платежи при исполнении соглашения
1. За исключением налога на прибыль и платежей за пользование недрами, инвестор в течение срока действия соглашения с учетом положений п. 3 настоящей статьи освобождается от взимания налогов, сборов, акцизов и иных обязательных платежей (за исключением предусмотренных п. 6 настоящей статьи), предусмотренных законодательством Российской Федерации. Взимание указанных налогов, сборов и иных обязательных платежей заменяется разделом продукции на условиях соглашения в соответствии с настоящим Федеральным законом.
В случае, если законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от взимания налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты, часть прибыльной продукции, являющаяся долей инвестора в соответствии с условиями соглашения, подлежит увеличению за счет соответствующего уменьшения доли государства на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных в бюджеты субъектов Российской Федерации и местные бюджеты налогов, сборов, иных обязательных платежей и уточненную на сумму, рассчитанную, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в истекшем периоде. При этом распределение между Российской Федерацией и соответствующим субъектом Российской Федерации части прибыльной продукции, принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения, или ее стоимостного эквивалента подлежит корректировке на основе договоров, указанных в п. 1 статьи 10 настоящего Федерального закона.
2. Налог на прибыль уплачивается инвестором в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, с учетом следующих особенностей:
объектом обложения этим налогом является определяемая в соответствии с условиями соглашения стоимость части прибыльной продукции, принадлежащей инвестору по условиям соглашения. При этом такая стоимость уменьшается на сумму платежей инвестора за пользование заемными средствами, разовых платежей инвестора при пользовании недрами, а также на сумму других не возмещаемых инвестору в соответствии с условиями соглашения затрат, состав и порядок учета которых при определении объекта обложения налогом на прибыль устанавливаются соглашением в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае, если указанные затраты превышают стоимость принадлежащей инвестору части прибыльной продукции, в последующие периоды объект обложения налогом на прибыль уменьшается на сумму соответствующей возникающей разницы до полного ее возмещения;
уплата налога на прибыль инвестора при выполнении работ по соглашению производится обособленно от уплаты налога на прибыль по другим видам деятельности. При этом применяется ставка налога на прибыль, действующая на дату подписания соглашения;
льготы по налогу на прибыль, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также налогообложение суммы превышения фактических расходов на оплату труда над их нормируемой величиной, сумм выплаченных дивидендов или доходов от долевого участия при взимании налога на прибыль не применяются;
налог на прибыль, взимаемый по ставке зачисления этого налога в бюджеты субъектов Российской Федерации, вносится в бюджет субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен предоставляемый в пользование участок недр, независимо от места регистрации плательщика;
по согласованию сторон налог на прибыль уплачивается инвестором в натуральной или стоимостной форме.
3. При исчислении налога на добавленную стоимость при реализации инвестором принадлежащей ему в соответствии с условиями соглашения произведенной продукции из подлежащей взносу в бюджет в соответствующем периоде суммы указанного налога вычитаются все суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные инвестором в этом периоде по приобретенным им для выполнения работ по соглашению товарно-материальным ценностям, а также по работам и услугам.
Разница, возникающая в случае превышения сумм указанного налога, уплаченного инвестором поставщикам за приобретаемые товарно-материальные ценности, над суммами указанного налога, исчисленными при реализации произведенной продукции, являющейся собственностью инвестора, подлежит возмещению инвестору в порядке и в сроки, установленные законодательством Российской Федерации, с уточнением суммы этой разницы, исходя из ставок рефинансирования Банка России, действовавших в соответствующем истекшем периоде.
После начала добычи минерального сырья уточненная сумма указанной разницы, не возмещенная из бюджета к соответствующему дню, возмещается ему за счет уменьшения принадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения части произведенной продукции на величину ее стоимостного эквивалента.
Обороты между инвестором и оператором соглашения по безвозмездной передаче товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по соглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых для финансирования указанных работ в соответствии с утвержденной сметой в установленном соглашением порядке, освобождаются от налога на добавленную стоимость.
4. Инвестор уплачивает государству за пользование недрами:
разовые платежи (бонусы) при заключении соглашения и (или) по достижении определенного результата, установленные в соответствии с условиями соглашения;
ежегодные платежи за проведение поисковых и разведочных работ (ренталс), установленные за единицу площади использованного участка недр в зависимости от экономико-географических условий, размера участка недр, вида полезного ископаемого, продолжительности указанных работ, степени геологической изученности участка недр и степени риска;
регулярные платежи (роялти), установленные в процентном отношении от объема добычи минерального сырья или от стоимости произведенной продукции и уплачиваемые инвестором в денежной форме или в виде части добытого минерального сырья. Инвестор освобождается от уплаты иных платежей за пользование недрами.
5. Плата за пользование землей и другими природными ресурсами осуществляется инвестором на договорной основе в соответствии с законодательством Российской Федерации.
6. Инвестор осуществляет обязательные платежи по социальному и медицинскому страхованию своих работников — граждан Российской Федерации, а также в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации.
П 30 2
Сведения об авторе 2
Введение 3
Раздел I 5
Предмет, принципы и источники налогового права 5
Глава 1. Понятие, предмет и метод налогового права 5
Глава 2. Конституционные основы налогообложения, 11
принципы и источники налогового права 11
Раздел II 18
Система налогового права 18
Глава 3. Понятие системы налогового права и налоговые законы 18
Глава 4. Указы Президента 24
Российской Федерации и подзаконные акты 24
в налоговой сфере 24
Глава 5. Законодательство субъектов Российской 28
Федерации о налогообложении 28
Глава 6. Основные направления совершенствования 34
системы налогового законодательства и его кодификация 34
Раздел III 37
Правовое регулирование прав и обязанностей 37
субъектов налоговых правоотношений 37
Глава 7. Понятие и виды налоговых обязательств 37
Глава 8. Ответственность налогоплательщиков за 43
невыполнение налоговых обязательств 43
Глава 9. Защита имущественных прав налогоплательщиков 50
Глава 10. Государственное управление 58
налогообложением и налоговый контроль 58
Раздел IV 66
Правоотношения по регулированию объектов налогообложения 66
Глава 11. Правоотношения по регулированию объекта 66
обложения налогом на добавленную стоимость 66
Глава 12. Правоотношения по регулированию объекта обложения налогом на прибыль предприятий и организаций 72
Глава 13. Правоотношения по налогообложению 79
прибыли банков и страховых организаций 79
Глава 14. Правоотношения по регулированию 87
налогообложения ценных бумаг 87
Глава 15. Правоотношения по регулированию состава затрат при исчислении налогооблагаемой базы 97
Глава 16. Правоотношения по освобождению от 106
налогообложения. Налоговые льготы 106
Глава 17. Правоотношения при налогообложении 120
доходов иностранных юридических лиц 120
Глава 18. Взаимодействие налоговых норм и норм 131
других отраслей права в налоговых правоотношениях 131
Список литературы и законодательных актов 145
Литература 145
Законы Российской Федерации 145
Акты Президента Российской Федерации 148
Ведомственные нормативные акты 151
Акты судебных органов и межгосударственные соглашения 154
Приложение 1 156
О налогообложении прибыли и доходов 156
иностранных юридических лиц 156
Инструкция Государственной налоговой службы 156
Российской Федерации 156
от 16 июня 1995 г. № 34 156
(Извлечение) 156
Приложение 2 166
Закон «О налоговой 166
системе на территории Волгоградской области» 166
от 14 февраля 1995 г. № 18-ОД 166
Принят Областной Думой 26 января 1995 г. 166
(с изменениями и дополнениями от 7 апреля 1995 г. и 166
15 августа 1995 г.) 166
(Извлечение) 166
Статья 1. Ставка налога на прибыль 166
Статья 2. Льготы по налогу на прибыль предприятий и организаций 166
Статья 3. Ставка налога на имущество предприятий 167
Статья 4. Льготы по налогу за имущество предприятий 168
Статья 5. Ставка сбора на нужды образовательных учреждений 169
Статья 6. Льготы по сбору на нужды образовательных учреждений 169
Статья 7. Ставка транспортного налога 169
Статья 8. Льготы по транспортному налогу 169
Статья 11. Льготы по земельному налогу 170
Статья 12. Ставки налогов, поступающих в территориальный дорожный фонд 170
Статья 13. Ставки лесных податей 172
Статья 14. О налогах на имущество физических лиц 172
Статья 15. Сбор за регистрацию вновь создаваемых предприятий 172
Статья 16. Лицензионный сбор на ломбардную деятельность 172
Статья 17. Порядок установления, отмены или изменения местных налогов 172
Статья 18. Платежи за право на пользование недрами 172
Статья 19. Предоставление отсрочки или рассрочки уплаты налогов и сборов 172
Приложение 3 173
Закон Санкт-Петербурга «О налоговых льготах» 173
от 14 июля 1995 г. № 81-11 173
Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 173
28 июня 1995 г. 173
Приложение 4 176
Типовой проект соглашения между Правительством 176
Российской Федерации и Правительством 176
иностранного государства о сотрудничестве и обмене 176
информацией в области борьбы с нарушениями 176
налогового законодательства 176
Статья 3 177
Статья 4 177
Статья 5 178
Приложение 5 178
О соглашениях о разделе продукции 178
Федеральный закон от 30 декабря 1995 г. № 225-ФЗ 178
(Извлечение) 178
|
